Fórmula de cálculo del monto a pagar del impuesto al consumo
3. Recaudación compuesta: Impuesto al consumo a pagar = ventas; volumen × tasa impositiva aplicable cantidad impositiva × × monto unitario del impuesto.
El impuesto al consumo es un impuesto que debe pagarse durante el proceso de circulación de los bienes de consumo. Los bienes de consumo se refieren a bienes que los usuarios deben comprar para su uso habitual, por ejemplo, cigarrillos, cepillos de dientes, agua, toallas de papel. , etc. son todos bienes de consumo.
4. El impuesto ad valorem es un impuesto clasificado según la base de cálculo del impuesto. Se refiere al tipo de impuesto que se calcula en función de la forma del valor del objeto imponible. Los impuestos sobre los productos corrientes, el impuesto al valor agregado, diversos impuestos sobre la renta, etc., pertenecen todos al nombre de impuesto ad valorem.
5. El impuesto al consumo es un impuesto que grava bienes de consumo específicos y entra en la categoría de impuesto sobre el volumen de negocios. Sobre la base de la recaudación del impuesto al valor agregado sobre los productos básicos generales, con el fin de ajustar la estructura de los productos básicos, orientar la dirección del consumo y garantizar los ingresos fiscales nacionales, el impuesto al consumo se aplica a bienes de consumo específicos.
6. El impuesto al consumo es un impuesto que grava bienes de consumo específicos y entra en la categoría de impuesto sobre el volumen de negocios. Sobre la base de la imposición del impuesto al valor agregado a los bienes generales, el impuesto al consumo se aplica a bienes de consumo específicos para ajustar la estructura del producto, orientar la dirección del consumo y garantizar los ingresos tributarios nacionales.
El método de cálculo específico es el siguiente:
(1) Cálculo del impuesto a pagar sobre bienes de consumo sujetos a impuestos de venta propia
Desde la perspectiva de los cambios de precios de bienes de consumo sujetos a impuestos y conveniencia de recaudación A partir de este punto, se adoptan dos métodos de cálculo del impuesto, ad valorem y específico, respectivamente.
1. Cálculo de impuestos basado en métodos cuantitativos
mi país aplica impuestos al consumo sobre cigarrillos, licores, vino, cerveza, gasolina, diésel, etc., implementa tasas impositivas fijas y adopta métodos cuantitativos para calcular los impuestos La base de cálculo del impuesto es la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos vendidos por el contribuyente, y la fórmula de cálculo del impuesto es:
Impuesto a pagar = cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos × monto del impuesto por unidad de impuesto al consumo.
Impuesto a pagar = impuesto a pagar Cantidad de impuesto de bienes de consumo × monto unitario del impuesto
Cantidad del impuesto al consumo a pagar
El monto del impuesto al consumo a pagar se calcula en función de los cambios de precios y la dificultad de cobro. p>
2. La base de cálculo del impuesto para la implementación del método de cálculo del impuesto a tasa fija ad valorem
Para los bienes de consumo sujetos a impuestos que implementan el método de cálculo del impuesto a tasa fija ad valorem, la La base de cálculo del impuesto son las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos. La fórmula de cálculo del impuesto a pagar es:
Impuesto a pagar = ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos × tasa impositiva aplicable
Las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos incluyen todos los precios recaudados de los compradores de bienes de consumo sujetos a impuestos y Gastos fuera de precio. Es decir:
Ventas = gastos de precio extra en las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos
Nota: La base imponible para el impuesto al consumo de bienes de consumo recaudado a una tasa ad valorem es la misma que la base imponible del impuesto al valor agregado, que incluye el impuesto al consumo (impuesto sobre el precio) y excluye el IVA (impuesto externo).
Las ventas no incluyen el importe del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) a cargo del comprador.
Ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos = ventas con IVA incluido/(1 tasa de IVA o tasa de recaudación)
(2) Cálculo del impuesto a pagar sobre bienes de consumo sujetos a impuestos de producción y uso propio
1. Los bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia y de uso propio utilizados para la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos ya no estarán sujetos a impuestos, lo que refleja los principios de no duplicación de impuestos y el cálculo de impuestos simplificado. . Esto refleja los principios de no doble imposición y simplicidad en el cálculo de impuestos, y evita la doble imposición.
2. Otros usos
Si los bienes de consumo sujetos a impuestos producidos por los contribuyentes para su propio uso no se utilizan para la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos sino que se utilizan para otros fines, el impuesto será se gravan cuando se transfieren para su uso.
3. Composición del precio imponible
Estarán gravados los bienes de consumo gravados producidos por los contribuyentes para uso propio y utilizados para otros fines.
Se divide específicamente en las dos situaciones siguientes
(1) Si hay un precio de venta de bienes de consumo similares, el impuesto se calculará en función del precio de venta de bienes de consumo similares. bienes producidos por el contribuyente;
Monto del impuesto a pagar = precio de venta de bienes de consumo similares × cantidad producida para uso propio × tasa impositiva aplicable
(2) Si no hay ventas precio de bienes de consumo similares, el impuesto se calculará sobre la base del precio imponible de composición la fórmula para calcular el precio imponible de composición es:
Precio imponible de composición = (beneficio del costo) ÷ (tasa de impuesto al consumo 1)
=[costo×(1 tasa de beneficio de costo)]÷(1-tasa de impuesto al consumo)
p>
Impuesto a pagar = precio imponible del componente × tasa de impuesto aplicable
"Costo" se refiere al costo de producción de los bienes de consumo sujetos a impuestos.
"Beneficio" se refiere al beneficio calculado sobre la base de la tasa de beneficio del costo promedio nacional de los bienes de consumo sujetos a impuestos. El margen de beneficio del coste medio nacional de los bienes de consumo sujetos a impuestos lo determina la Administración Estatal de Impuestos.
(3) Cálculo del impuesto a pagar por el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos
1. Determinación del procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos
"Procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos". bienes de consumo", se refiere a bienes de consumo sujetos a impuestos en los que el encomendante proporciona materias primas y materiales principales, y el encomendante solo cobra tarifas de procesamiento y adelanta parte de los materiales auxiliares para el procesamiento.
1. Bienes de consumo sujetos al impuesto procesados por el cliente.
2. Recaudar y remitir impuestos
Al encomendar el procesamiento de bienes de consumo sujetos a impuestos, el encomendante tiene la obligación legal de recaudar y remitir impuestos al momento de entregar los bienes al encomendado. Si el mandante ha cobrado y pagado el impuesto al consumo en el momento de la entrega y el mandante recupera los bienes y los vende directamente, no se recaudará ningún impuesto al consumo.
3. Cálculo del precio imponible de los bienes de consumo sujetos a procesamiento encomendado
(1) Los bienes de consumo sujetos a procesamiento encomendado se gravarán de acuerdo con el precio de venta de bienes de consumo similares de la parte encargada;
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Impuesto a pagar = precio de venta de bienes de consumo similares × cantidad de procesamiento encargado × tasa impositiva aplicable
(2) Si no hay precio de venta de bienes de consumo similares, el impuesto se calculará sobre la base del precio fiscal del fiduciario. Los impuestos se calculan en función del precio imponible del componente. Fórmula de cálculo del precio imponible de composición:
Precio imponible de composición = (costo de material y tarifa de procesamiento) ÷ (tasa de impuesto al consumo 1)
Impuesto a pagar = precio imponible de composición × tasa impositiva aplicable
(4) Cálculo del impuesto a pagar sobre bienes de consumo importados sujetos a impuestos
1. El impuesto a pagar se calculará sobre la base del precio del impuesto de composición. La fórmula para calcular el precio imponible de la composición:
El precio imponible de la composición = (precio pagado + arancel) ÷ (1-tasa de impuesto al consumo)
La cantidad de impuesto a pagar = el precio imponible de la composición × tasa impositiva aplicable
(2) Implementar el método de tasa ad valorem para calcular el impuesto a pagar. Método de cálculo del impuesto a pagar sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos
Impuesto a pagar = número de bienes de consumo sujetos a impuestos × impuesto unitario monto del impuesto al consumo
Empresa manufacturera = número de bienes de consumo sujetos a impuestos × impuesto unitario monto del impuesto al consumo
Las empresas manufactureras exportan directamente o exportan a través de empresas de comercio exterior y, de acuerdo con las disposiciones de exención de impuestos directos, no es necesario calcular el impuesto al consumo pagadero.
Base legal:
"Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo"
Artículo 5: El impuesto al consumo adopta una configuración ad valorem, configuración ad valorem o ajuste ad valorem, Calculado utilizando el método de tasa ad valorem (en adelante denominado cálculo de impuesto compuesto). La fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar:
El monto del impuesto a pagar calculado mediante el método ad valorem = volumen de ventas /p>
El impuesto a pagar calculado mediante el método de cálculo del impuesto compuesto = cantidad de ventas × tasa impositiva proporcional + volumen de ventas × tasa impositiva fija
Los bienes de consumo sujetos a impuestos vendidos por los contribuyentes se calculan en RMB. Para los bienes de consumo vendidos por los contribuyentes, las ventas se calculan en RMB. Si un contribuyente liquida ventas en una moneda distinta del RMB, las ventas se convertirán a RMB.