¿Cuáles son los principales contenidos estipulados en la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de mi país?

En 1996, el volumen global de transacciones de comercio electrónico fue de 2.300 millones de dólares, en 1997 fue de 15.000 millones de dólares y en 1998 alcanzó los 50.000 millones de dólares. Según las predicciones de los expertos, el volumen del comercio electrónico mundial puede crecer hasta alcanzar entre 350.000 y 500.000 millones de dólares estadounidenses en 2002. Dentro de 10 años a partir del año 2000, un tercio del comercio internacional se completará mediante el comercio en línea. El comercio electrónico de mi país comenzó tarde, pero muchas empresas nacionales se dieron cuenta de la llegada de la revolución de Internet y el comercio en línea se desarrolló rápidamente. Después del lanzamiento del comercio en línea de la "Feria Internacional de Alta Tecnología de China" de Shenzhen en 1999, se reunieron 3.500 personas. -Los artículos tecnológicos fueron estrictamente inspeccionados. Después de optar por conectarse, el volumen de transacciones en línea superó la marca de los 10 mil millones en solo un mes. El desarrollo de este nuevo modelo de negocio ha revolucionado las formas tradicionales de circulación de mercancías, prestación de servicios y gestión financiera, y también ha planteado nuevos desafíos a los sistemas tributarios y legales. El creciente desarrollo del comercio electrónico proporciona material para la reforma del sistema legal tributario actual, ya sea en términos de impuesto sobre el volumen de negocios, impuesto sobre la renta, impuestos relacionados con el extranjero y teoría tributaria básica.

1. Confusión sobre la ley sustantiva tributaria

La ley sustantiva tributaria también se llama ley tributaria. Cualquier ley tributaria debe estipular claramente qué se grava, quién se grava y quién se grava. y la hora, vínculo y lugar de imposición. Estos elementos están estandarizados en elementos imponibles a través de la ley tributaria. ¿Debería reconocerse el comercio electrónico como método de producción y operación? Si se considera un modo de producción, ¿quién es el contribuyente? ¿Cómo determinar su obligación tributaria, vínculos tributarios y ubicación fiscal? ¿Cómo ha cambiado la extensión de los objetos tributarios y la base de cálculo del impuesto? Estos problemas hacen que el derecho sustantivo tributario enfrente confusión y problemas.

1． Los contribuyentes se caracterizan por la diversificación, la confusión y la marginación. Por ejemplo, ¿el propietario del sitio web es contribuyente? Los fabricantes y consumidores realizan transacciones directas en línea. ¿Quién está obligado a retener y pagar impuestos? Los cambios en los contribuyentes se reflejan principalmente en dos aspectos: (1) Se ha incrementado el número de contribuyentes del comercio electrónico, especialmente aquellos cuyo negocio completo es el comercio electrónico. En lo que respecta a los contribuyentes extranjeros, si los sitios web o los correos electrónicos creados por empresas e individuos extranjeros en China para participar en el comercio electrónico se consideran establecimientos permanentes, sin duda se convertirán en una nueva categoría de contribuyentes de establecimiento permanente en mi país. Por otro lado, los sitios web extranjeros o las personas con buzones de correo electrónico tienen ingresos de China, especialmente ingresos de franquicias. Desde la perspectiva de salvaguardar la jurisdicción fiscal, este tipo de operadores de comercio electrónico deberían convertirse en contribuyentes en mi país. (2) Es muy difícil identificar a los contribuyentes cuando prestan servicios sujetos a impuestos o transfieren activos intangibles en línea. En las transacciones transfronterizas, cuando los servicios laborales o los activos intangibles se proporcionan digitalmente a través de Internet para uso doméstico, se trata de una actividad sujeta al impuesto empresarial. Sin embargo, dado que los proveedores de servicios laborales extranjeros pueden enfrentarse directamente a consumidores masivos, es difícil determinar si el proveedor de servicios laborales tiene instituciones y agentes operativos en el país; es muy difícil tratar con el cesionario de activos intangibles en el caso de transacciones en línea ( especialmente cuando la tecnología de cifrado digital se utiliza ampliamente). De esta manera, resulta extremadamente difícil identificar a los contribuyentes del impuesto empresarial.

2. Los objetos y tipos de impuestos son difíciles de controlar y definir. Los objetos imponibles de la ley tributaria actual son principalmente la logística, que es fácil de monitorear, mientras que los objetos imponibles bajo el comercio electrónico son principalmente el flujo de información y, junto con la tecnología de cifrado electrónico, es difícil de monitorear y definir. Ya sea que se aplique el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial a las ventas de bienes de comercio electrónico: en el comercio electrónico, hay dos formas de vender bienes: ventas en línea (venta en línea) y ventas fuera de línea (venta fuera de línea). Las llamadas ventas en línea se refieren a productos que pueden transmitirse y venderse digitalmente a través de Internet; las llamadas ventas fuera de línea se refieren al acuerdo de venta correspondiente alcanzado a través de Internet, pero los productos del acuerdo no pueden transmitirse digitalmente a través de Internet; , pero sólo puede transmitirse en forma de bienes tangibles. Esto no se diferencia del método de venta tradicional, excepto que el acuerdo se alcanza a través de Internet y la ejecución del contrato aún se realiza en la sociedad real. En la actualidad, algunos bienes tangibles vendidos de manera tradicional (como software de computadora, CD de música, libros, fotografías, etc.) pueden venderse a los clientes en forma de descargas a través de Internet, es decir, ventas en línea.

En el comercio electrónico, para estos dos tipos de ventas, ¿debería aplicarse un impuesto al valor agregado del 17% sobre los bienes vendidos, o un impuesto comercial del 5% sobre los activos intangibles? La actual legislación fiscal de China no prevé esto, lo que generará confusión en el tratamiento fiscal en la práctica.

3. El proceso de pago de impuestos es difícil de identificar y controlar. Las disposiciones de la actual legislación tributaria sobre el pago de impuestos se basan en el proceso de circulación de bienes tangibles y actividades comerciales, y se aplican principalmente a la tributación del volumen de negocios. En el comercio electrónico, debido a que los objetos de la transacción son difíciles de identificar y controlar, las regulaciones originales de pago de impuestos son difíciles de determinar. El impacto en el proceso de pago de impuestos es que los operadores y consumidores realizan directamente transacciones en línea, trascendiendo las fronteras temporales y espaciales. El resultado puede ser: la pérdida o transferencia de ciertas bases imponibles, lo que aumenta el riesgo de pérdida fiscal. La base impositiva compartida entre los intermediarios en las transacciones tradicionales puede perderse en las transacciones en línea, lo que resulta en una pérdida de ingresos fiscales. La desaparición de intermediarios supondrá la desaparición de los correspondientes puntos impositivos. Gravar los bienes importados es una práctica común en la mayoría de los países a nivel internacional. De acuerdo con las disposiciones del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", todas las unidades y personas físicas que importen mercancías deberán pagar el impuesto al valor agregado de conformidad con el reglamento, y este impuesto al valor agregado será recaudado por la aduana. En el caso de empresas, unidades e individuos que confían a agentes la importación de bienes sujetos al IVA, el agente de importación (intermediario) debe pagar el IVA de importación en su nombre. En las transacciones fuera de línea, no hay diferencia con las transacciones tradicionales. En las transacciones tradicionales, los bienes importados pasan principalmente a través de agentes o intermediarios y luego se transfieren a los consumidores o compradores. Incluso si importa usted mismo sin pasar por intermediarios, la aduana cobrará el IVA en su nombre. Cuando estos bienes se transmitan digitalmente, ¿estos compradores, que son consumidores comunes y corrientes, tomarán la iniciativa de presentar declaraciones de impuestos? ¿Cómo capta la autoridad tributaria el contenido de la transacción? En el comercio electrónico, algunos productos se pueden suministrar directamente a los consumidores sin intermediarios (como agentes, mayoristas, minoristas, etc.). La base impositiva originalmente asignada a estos intermediarios puede perderse. Desde una perspectiva internacional, esto significa que algunos países pueden aumentar su base impositiva, mientras que otros pueden reducirla.

4. La fecha límite y la ubicación del impuesto son difíciles de determinar. A juzgar por la legislación tributaria actual de mi país, los plazos tributarios se dividen en recaudación anual, recaudación trimestral y recaudación periódica. Por lo tanto, es extremadamente difícil confirmar el momento en que ocurren las obligaciones tributarias en un entorno de comercio electrónico. Los plazos de pago de impuestos pueden convertirse en un pedazo de papel. Es aún más difícil identificar la fuente de los ingresos y clasificar los tipos de ingresos. El surgimiento del comercio electrónico ha provocado disputas entre los países en cuanto a la fuente de los ingresos. La jurisdicción fiscal y la jurisdicción fiscal residente se enfrentan a graves desafíos. Por ejemplo, si un ciudadano chino crea un sitio web en Francia para vender productos directamente al mercado internacional a través de Internet, ¿los ingresos que obtiene el residente chino del sitio web se derivan de ingresos franceses?

Confusión sobre la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos

La Ley de Recaudación y Administración de Impuestos se refiere al término general para las normas jurídicas que regulan la relación entre la recaudación y la gestión tributaria. Sus principales contenidos incluyen. administración tributaria, recaudación de impuestos, inspección tributaria y Responsabilidad Legal por Infracciones a las Leyes Tributarias. El comercio electrónico plantea nuevos desafíos a la recaudación y administración de impuestos. Algunas personas creen que el comercio electrónico conducirá a una gran pérdida de ingresos fiscales porque sus transacciones son intangibles y no dejarán rastros del proceso de transacción, lo que hará que sea más difícil de controlar. Otros dicen que el comercio electrónico brinda nuevas oportunidades para el impuesto. departamento y también se convierte en un nuevo desafío para las autoridades tributarias: la recaudación de impuestos y la administración del comercio en línea.

1． Hay una enorme pérdida de ingresos fiscales. Muchos objetos de transacciones se convierten en "información digital" y se transmiten a través de Internet internacional. A las autoridades fiscales les resulta difícil determinar su contenido. Las pérdidas fiscales aumentarán con la expansión del uso de Internet en el comercio. Por ejemplo, después de que las empresas de venta por correo de Estados Unidos se trasladaran a Internet, el gobierno perdió aproximadamente 3.000 millones de dólares en ingresos fiscales. En la actualidad, algunas empresas con financiación extranjera importan software no a través de la aduana sino a través de Internet. Todo el proceso no utiliza ningún medio tangible. Estos productos de software con alto valor de mercado no declaran derechos de aduana ni impuestos sobre el valor agregado de las ventas. ley. Se estima que las empresas con financiación extranjera importan productos de software por valor de 20 mil millones de yuanes cada año. Según las regulaciones sobre los aranceles de importación de productos de software 9 y el impuesto al valor agregado sobre las ventas 17, estos ingresos fiscales pueden alcanzar los 5,2 mil millones de yuanes. [①]

2. La confirmación de la jurisdicción fiscal es difícil.

Con base en las características del comercio por Internet, se redefine la connotación y denotación de conceptos tributarios por Internet como residentes, establecimientos permanentes, fuentes de ingresos, bienes, servicios y transferencias de franquicias, y se complementan disposiciones relacionadas con el uso del comercio electrónico. Al formular disposiciones fiscales, es necesario tener plenamente en cuenta que nuestro país sigue siendo un país en desarrollo. Para salvaguardar los intereses nacionales, se debe implementar el principio de igual énfasis en la jurisdicción residente y la jurisdicción regional en combinación con las características del comercio electrónico. , debería implementarse un sistema de prioridad de jurisdicción fiscal residente. Para aquellas empresas que brindan servicios comerciales, ya sea que estén ubicadas en paraísos fiscales o utilicen sitios ubicados en diferentes países, deben negociar con la comunidad internacional para reconocer mutuamente el estatus prioritario de la jurisdicción fiscal residente de cada uno en la legislación, de modo que puedan gravar sus De esta manera, la tributación global de ingresos no sólo puede prevenir eficazmente la evasión fiscal y salvaguardar los intereses fiscales nacionales, sino también reducir las disputas internacionales sobre jurisdicción fiscal. [③] En lo que respecta al impuesto sobre el volumen de negocios, el autor comparte la opinión de que debería aplicarse un impuesto sobre el valor añadido del 17 % a las ventas fuera de línea (ventas de bienes tangibles), porque los bienes vendidos fuera de línea tienen todas las características de los bienes ordinarios. bienes y cumplir con el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" La definición de bienes en el Artículo 2 de las Normas de Implementación: Los bienes son bienes muebles tangibles. Para las ventas en línea (ventas de bienes intangibles), se debe aplicar un impuesto comercial del 5%. Dado que las ventas en línea son una transferencia especial de derechos de autor, entran en la categoría de transferencia de activos intangibles y están sujetas al impuesto comercial. [④]

Construir un sistema de recaudación y gestión que cumpla con los principios de equidad y eficiencia. La economía de red es una forma económica en la que el mercado opera con alta eficiencia. El sistema de recaudación y administración de impuestos debe seguir el ritmo de la economía de red y el comercio electrónico. De lo contrario, puede obstaculizar el desarrollo del comercio electrónico y la eficiencia del mismo. la recaudación y administración de impuestos también se reducirán considerablemente. Para adaptarse al desarrollo del comercio electrónico, el sistema de recaudación y administración de impuestos debe implementar reformas electrónicas, fortalecer la construcción de las propias redes de las autoridades tributarias, lograr una conectividad internacional completa a Internet lo antes posible y fortalecer la cooperación y la cooperación en línea. con las autoridades tributarias de varios países para prevenir pérdidas fiscales y combatir la evasión fiscal, promover activamente el sistema de presentación electrónica de impuestos, los contribuyentes completan formularios de declaración, calculan y declaran impuestos a través de Internet e implementan sistemas de certificación digital y presentación de datos tributarios. En lo que respecta al sistema legal de recaudación y administración de impuestos, el autor recomienda: (1) Establecer un sistema especial de registro de impuestos del comercio electrónico para fortalecer la gestión de los clientes del comercio electrónico. Luego de realizar los trámites en línea, los contribuyentes deberán acudir a las autoridades tributarias competentes para registrarse en el impuesto al comercio electrónico y obtener un número de registro tributario especial. Al solicitar un certificado de registro de comercio electrónico, los contribuyentes deben completar la "Solicitud de Informe de Registro de Impuestos de Comercio Electrónico" y proporcionar información relevante sobre las transacciones en línea, especialmente la copia de seguridad de las claves de súper contraseña de la computadora. Al mismo tiempo, las autoridades tributarias deben revisar estrictamente la información relevante presentada por los contribuyentes, registrarla uno por uno y garantizar la confidencialidad de los contribuyentes. Esto coloca a los contribuyentes del comercio electrónico bajo la supervisión y gestión de las autoridades tributarias. [⑤] (2) Realizar la combinación de tecnología y derecho y establecer un sistema legal dinámico. La presentación y recaudación electrónica de impuestos en mi país aún está en sus inicios, involucrando la conexión tangible de una serie de entidades relevantes como contribuyentes, agencias de administración tributaria, bancos y el tesoro en términos de formatos de datos, frecuencias de transmisión, mecanismos de seguridad, etc. ., así como la coordinación de los mecanismos de intercambio de datos entre departamentos. Estas cuestiones complejas deben incluirse en el proceso legislativo lo antes posible. [⑥] Diseñar un software de recaudación de impuestos con funciones estadísticas y de seguimiento para fortalecer el control de las transacciones en línea. El departamento de impuestos debe organizar expertos en informática para investigar y desarrollar una nueva tecnología que pueda controlar las transacciones, es decir, configurar software de recaudación de impuestos con funciones estadísticas y de seguimiento en el servidor inteligente de la empresa, y calcular automáticamente los impuestos de acuerdo con la categoría y el monto de la transacción cuando se realiza cada transacción. Es necesario comprometerse con la investigación y el desarrollo de un sistema tributario electrónico sin papel, realizar la cooperación tributaria internacional a través de Internet y tener los medios para controlar y registrar las actividades de transacción de los contribuyentes en Internet (como el establecimiento de tarjetas de identificación digitales, etc.). .), para que las autoridades tributarias y los bancos, los departamentos de tecnología de redes e Internet internacional se comuniquen estrechamente para obtener una comprensión profunda de la información del contribuyente, a fin de proporcionar evidencia más suficiente para las operaciones de recaudación, gestión y auditoría de impuestos. El establecimiento de un centro de negocios en línea requiere que las empresas dedicadas al comercio electrónico realicen actividades de transacciones en línea a través del centro de negocios en línea para comprender completamente sus transacciones en línea.

Al mismo tiempo, el centro de negocios en red, el centro de información de la oficina tributaria, el centro de computación del Departamento del Tesoro del Banco Popular de China y las empresas (contribuyentes) están conectados en una red estandarizada, y el sistema de correo electrónico se utiliza para transferir formularios de declaración. y recibos entre varios enlaces de impuestos. También puede transferir facturas de impuestos y transferir información entre la oficina y la tesorería, y también puede confiar al centro de negocios en línea la retención y el pago de impuestos para garantizar que los impuestos se paguen a la tesorería en el momento oportuno. y importe total. Para realizar un seguimiento de los pagos de las transacciones de comercio electrónico, los consumidores suelen pagar los servicios prestados en Internet mediante algún tipo de garantía. Los métodos de garantía ampliamente aceptados incluyen: tarjeta de crédito, tarjeta telefónica, tarjeta de débito (una tarjeta de débito). Cuando los particulares pagan tarifas relacionadas con transacciones de comercio electrónico a empresas extranjeras, las autoridades fiscales pueden exigir a los bancos, compañías de tarjetas de crédito y otras instituciones financieras que retengan y remitan el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial. [⑦] (3) Se deben agregar disposiciones sobre registros electrónicos a la ley tributaria, exigiendo que todos los contribuyentes involucrados en el comercio electrónico mantengan registros en un formato electrónico legible. Cuando los registros electrónicos se convierten de un formato a otro, los contribuyentes tienen la obligación de garantizar que los registros convertidos sean precisos y legibles. Los registros deben mantenerse en forma escrita cuando la conversión no sea posible o no exista otra alternativa electrónica. En el comercio electrónico, dado que los contribuyentes pueden cifrar todos los registros, la ley tributaria debe estipular que si la parte no revela el documento o no proporciona la contraseña de descifrado al departamento de impuestos, entonces el departamento de impuestos puede determinar que el registro no existe. [⑧]

El comercio electrónico debería estar sujeto a impuestos, pero ¿deberíamos promulgar legislación para gravarlo de inmediato? Esto no se puede decir. La legislación fiscal sobre el comercio electrónico debe integrarse en todo el sistema macroeconómico nacional y no debe apresurarse. Sin embargo, no se puede abandonar la investigación legislativa. Aunque Estados Unidos no ha gravado el comercio electrónico en línea, hace tiempo que se elaboró ​​un proyecto de legislación fiscal, pero el Congreso no lo ha aprobado. A nivel internacional, algunos países desarrollados, como Estados Unidos, Canadá, Alemania, Francia, etc., han comenzado a estudiar las cuestiones fiscales involucradas en el comercio electrónico. Aunque desde el punto de vista legal, tanto las transacciones de comercio electrónico en línea como las transacciones de comercio electrónico fuera de línea deben pagar impuestos por igual. Sin embargo, dado que el comercio electrónico en línea es la verdadera revolución en el desarrollo del comercio electrónico y el núcleo de la futura economía en red, la economía en red de mi país aún está en su infancia y necesita un fuerte estímulo y estímulo. Aún existen dificultades prácticas para gravar el comercio electrónico en línea. Por lo tanto, es la mejor opción eximir temporalmente el comercio electrónico en línea de impuestos. Al formular leyes fiscales sobre el comercio electrónico, debemos ser proactivos hasta cierto punto. Debemos tener en cuenta los problemas que el desarrollo de la economía de Internet puede traer a la tributación en los próximos 5 a 10 años, para que las leyes fiscales pertinentes tengan un efecto. cierto grado de avance, estabilidad y continuidad. A largo plazo, la carga fiscal sobre el comercio tradicional y el comercio electrónico debe mantenerse constante. Sin embargo, en el corto plazo, es apropiado adoptar políticas preferenciales apropiadas para el comercio electrónico en mi país para promover el rápido desarrollo del comercio electrónico en nuestro país y abrir nuevas fuentes de ingresos fiscales.

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