¿Cómo hacer una planificación fiscal para empresas de logística?
1. Cambiar los métodos comerciales y planificar sabiamente
Cuando los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado venden bienes, generalmente pagan impuestos a una tasa del 13% o 17% según la diferencia. entre la compra y venta de bienes; mientras que el impuesto empresarial debería ser La tasa impositiva para la "industria de servicios-industria de agencias" en los servicios fiscales es solo del 5%. Si las empresas de logística pueden pasar del papel de proveedores de materiales al de agentes de ventas, podrán lograr ahorros fiscales.
Caso 1: Jixiang Factory es un fabricante de cemento. El precio de mercado de sus productos es de 520 yuanes por tonelada (sin incluir el impuesto al valor agregado). Dado que la empresa puede proporcionar Jixiang Factory. Con la venta de 300.000 toneladas de productos, disfrutamos de un precio preferencial de 500 yuanes/tonelada. Ahora, una empresa inmobiliaria de Guangsha necesita comprar 5.000 toneladas de cemento de la fábrica de Jixiang.
El "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" estipula que las empresas de logística compran bienes de empresas ascendentes y luego los venden a empresas descendentes, lo cual es un comportamiento de reventa. El impuesto al valor agregado debe aplicarse a la reventa. diferencia de precio, con un tipo impositivo del 17% o 13%. El "Aviso sobre varias disposiciones sobre el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre las empresas" (Caishui [1994] Nº 26) del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos estipula que las ventas de agencias deben estar sujetas al IVA a un tipo del 17% o del 13%. . No. 26) estipula que no se aplica ningún impuesto al valor agregado sobre las ventas de la agencia, solo se aplica el impuesto comercial, pero el comportamiento de las ventas de la agencia debe cumplir las siguientes condiciones: (1) el fideicomisario no adelanta fondos (2) la parte vendedora; emite una factura al cliente y el cliente la transfiere al fiduciario Factura (3) La parte encargada calcula y recauda el impuesto al valor agregado en función del volumen de ventas real y el monto de las ventas recibidas por el vendedor, así como las ventas reales; cantidad recibida por el mandante. (3) La parte encargada liquida el pago con la parte encargada en función del volumen de ventas real del vendedor y el impuesto al valor agregado recaudado (si las mercancías se importan a través de un agente, el impuesto al valor agregado recaudado por la aduana), y cobra una tarifa de gestión. Por lo tanto, si las empresas de logística pueden darse cuenta de la diferencia entre pagar el impuesto al valor agregado y pagar el impuesto comercial en el proceso de reventa, podrán lograr mayores beneficios fiscales.
Opción 1: si Guangsha Group compra directamente en el mercado, necesitará fondos de 5000 × 520 = 2,6 millones de yuanes. El impuesto al valor agregado pagadero por Jixiang Factory es 260 × 17 % = 442 000 yuanes. El importe real será pagado por Guangsha. Si el grupo asume la responsabilidad, el Grupo Guangsha debería pagar 3.042 millones de yuanes.
Opción 2: Reventa a través de Ruyi Logistics Company. Ruyi Company compró los productos de Jixiang Factory a un precio de 500 yuanes/tonelada y los vendió al Grupo Guangsha a un precio de 510 yuanes/tonelada. El Grupo Guangsha debería pagar un pago de 510 × 5000 = 255 (diez mil yuanes) y pagar un impuesto al valor agregado de 255 × 17% = 43,35 (diez mil yuanes), un total de 2,9835 millones de yuanes. Ruyi Logistics gana una diferencia de 10×5000=5 (diez mil yuanes) y debe pagar un impuesto al valor agregado de 5×17%=0,85 (diez mil yuanes). El beneficio neto de Ruyi Logistics es 5-0,85=. 4,15 (diez mil yuanes) (sin tener en cuenta el impuesto de construcción urbana y el recargo por la tasa de educación).
Opción 3: Ruyi Logistics lanza negocio de ventas por agencia. Guangsha Group compra directamente a Jixiang Factory a un precio de 510 yuanes por tonelada, y Ruyi Logistics cobra a Jixiang Factory una tarifa de agencia de 50.000 yuanes. Guangsha Group todavía solo necesita pagar 2,9835 millones de yuanes, y los ingresos de 50.000 yuanes de Ruyi Logistics se pueden utilizar. como agente Para obtener ingresos, solo necesita pagar un impuesto comercial de 2500 yuanes al 5%. El beneficio neto de Ruyi Logistics es 5-0,25 = 47.500 yuanes (diez mil yuanes) (sin tener en cuenta el impuesto a la construcción urbana y el recargo educativo) (diez). mil yuanes) (ignorando el impuesto de construcción urbana y la tarifa de educación) adicional).
Comparando las tres opciones anteriores, para Ruyi Logistics, los beneficios de la tercera opción son mayores que los de la segunda. Para Guangsha Group, los costos de la segunda y tercera opción son los mismos y ambas son menores que la primera opción. Por lo tanto, en conjunto, la tercera opción es beneficiosa para ambas partes.
2. Cambiar la forma del contrato puede ahorrar impuestos.
Debido a las diferencias estacionales en la carga de trabajo, las empresas de logística a menudo alquilan maquinaria y equipos inactivos. Según la ley tributaria, el arrendamiento de propiedades debe pagar un impuesto comercial a una tasa impositiva del 5% en la "industria de arrendamiento de servicios". Por ejemplo, solo puede pagar un impuesto comercial a una tasa impositiva del 3% en la "industria del transporte". "según las operaciones de carga y descarga.
Caso 2: Good Luck Logistics Company decidió arrendar dos equipos de carga y descarga a gran escala al cliente A a un precio de 100.000 yuanes al mes durante un período de 6 meses. Alquiler por cobrar de Good Luck Logistics Company: 10×6=60 (10.000 yuanes).
Además de pagar un alquiler de 600.000 yuanes, el cliente A también necesita contratar dos operadores, con un salario de 60.000 yuanes durante 6 meses.
Opción 1: Según el contrato de arrendamiento, Good Luck Logistics Company debe pagar un impuesto comercial de 60×5%=3 (diez mil yuanes), un impuesto de construcción y mantenimiento urbano y un recargo educativo de 3×(7 %+3%)= 0,3 (diez mil yuanes). El impuesto total a pagar es de 33.000 yuanes. Los ingresos netos de la empresa son 60-3,3=567 (yuanes).
Opción 2: si Good Luck Logistics Company convierte el contrato de arrendamiento en un contrato de operación fuera del sitio, la empresa de logística enviará dos operadores, pagando un salario de 60.000 yuanes, para proporcionar servicios de carga, descarga y manipulación. al Cliente A, y al mismo tiempo cobrar una tarifa de servicio de 660.000 yuanes. Good Luck Logistics Company debe pagar un impuesto comercial de 660.000 yuanes en la categoría fiscal de "Industria del transporte: carga, descarga y manipulación". El impuesto comercial pagadero por Good Luck Logistics Company en la categoría fiscal "Transporte: carga, descarga y manipulación" es 66 × 3% = 1,98 millones de yuanes, y el impuesto de construcción y mantenimiento urbano y el recargo educativo es 198 × (7%+ 3%)=1,988 millones de yuanes. Los ingresos netos de la empresa son 66-6-1,98-0,198=578,22 (diez mil yuanes), un aumento de 11,122 (diez mil yuanes) en comparación con los ingresos previos a la planificación. Además, el cliente A no necesita contratar operadores. Aunque el método de pago es el mismo, ahorra muchos problemas innecesarios y es beneficioso para ambas partes.
3. Beneficios de la contabilidad separada
Caso 3: SF Logistics es una empresa piloto de logística a gran escala que integra almacenamiento y transporte y un contribuyente que autofactura los ingresos totales de la empresa en 2007. 40 millones de yuanes, incluidos 14 millones de yuanes en ingresos por transporte y 26 millones de yuanes en ingresos de otros negocios como el almacenamiento.
De acuerdo con el "Aviso de varias opiniones de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y otros departamentos sobre la promoción del desarrollo de la industria logística moderna de mi país" y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas fiscales relevantes para Empresas Piloto de Logística" (Guoshuifa [2005] No. 208), se contabilizarán los negocios de logística de las empresas de logística y sus empresas afiliadas confirmadas como incluidas en la lista piloto por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y la Administración Estatal de Impuestos. por separado según la naturaleza de sus ingresos. La naturaleza de los ingresos debe contabilizarse por separado. Los ingresos por transporte obtenidos de la prestación de servicios de transporte se gravarán con el impuesto comercial de acuerdo con la categoría impositiva de "Industria del transporte", y se emitirán facturas para la industria del transporte de mercancías. Si los ingresos imponibles del impuesto comercial no se calculan por separado como se requiere, el impuesto comercial se cobrará de acuerdo con la categoría impositiva de "industria de servicios". Por lo tanto, para las empresas de logística que se dedican a operaciones diversificadas y están incluidas en el piloto, si contabilizan por separado el transporte, clasificación, almacenamiento, embalaje y otros negocios, pueden imponer un impuesto comercial sobre el negocio de transporte a una tasa baja del 3%. ; si no hay una contabilidad separada, el impuesto comercial se aplicará de manera uniforme a una tasa del 3%. El impuesto sobre las ventas se aplicará a una tasa del 5%.
Si la empresa no lleva una contabilidad separada, el impuesto comercial a pagar es 4000 × 5 % = 200 (10 000 yuanes), y el impuesto de construcción y mantenimiento urbano y el recargo educativo a pagar es 200 × (7 % + 3%) = 20 (10.000 yuanes). Si la empresa contabiliza los ingresos por transporte y otros ingresos por separado, el impuesto empresarial a pagar es 1 400 × 3 % + 2 600 × 5 % = 172 (10 000 yuanes), y el impuesto sobre construcción y mantenimiento urbano y el recargo por educación a pagar es 172 × ( 7% +3%) = 172 (10.000 yuanes). En comparación, se puede ver que la contabilidad empresarial separada puede ahorrar 2020-172-17,2=308 (diez mil yuanes) en impuestos. Además, en el caso de las empresas de logística que emiten facturas y pagan impuestos en su nombre, según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones Fiscales en la Industria del Transporte de Carga" (Guoshuifa [2004] Nº 88), los contribuyentes que participan en la emisión de facturas a nombre de la industria del transporte de carga deberá pagar el IVA que se requiera. N° 88) establece que para los contribuyentes que se dediquen a la emisión de facturas por servicios de transporte intermodal, el volumen de negocios del impuesto empresarial será la base imponible del impuesto empresarial indicado en las facturas emitidas por el negocio de transporte intermodal, y las distintas tasas pagadas a otros Los socios de transporte intermodal no se deducirán. Por lo tanto, el monto de la emisión de impuestos comerciales en nombre de los contribuyentes de facturas debe prestar atención a los impuestos pagados a otros socios de transporte intermodal al planificar. Por lo tanto, los contribuyentes deben tener en cuenta que las tarifas pagadas a otras empresas de transporte multimodal deben facturarse por separado, y las empresas de transporte multimodal deben emitir facturas por separado y no pueden combinarse.
4. Los arrendatarios internos tienen habilidades
La ley tributaria define las actividades comerciales específicas de los contribuyentes en función de si las partes han obtenido una licencia comercial. Los contribuyentes pueden utilizar este criterio para hacer planes.
Caso 4: Oriental Logistics es una empresa de logística integral que integra carga y descarga, transporte, almacenamiento y arrendamiento. La empresa brinda servicios tanto fuera del grupo como dentro del grupo. La empresa decidió transformar los 30 edificios industriales inactivos en edificios comerciales y alquilarlos a empleados internos a un precio preferencial de 20.000 yuanes al año durante un período de arrendamiento de seis años.
Según la "Respuesta sobre la recaudación del impuesto empresarial sobre la renta fija obtenida por empresas mediante el arrendamiento de bienes inmuebles" de la Administración Estatal de Impuestos (Guo Shui Han [2001] No. 78): Las empresas proporcionan activos a Los empleados u otros empleados en forma de contratos de arrendamiento. El personal de la empresa cobra honorarios fijos de gestión, ganancias u otros artículos bajo la premisa de que la empresa no proporciona productos ni fondos, sino sólo tiendas, contenedores u otros activos. Bajo la premisa de que el arrendatario o contratista ha obtenido una licencia comercial, la empresa está arrendando bienes inmuebles u otros activos. Todos los precios cobrados por la empresa al arrendatario o arrendatario, sin importar en qué nombre, son ingresos del negocio de arrendamiento. El impuesto debe pagarse según "industria de servicios-industria de arrendamiento". Si los activos son bienes raíces (fábricas, tiendas, etc.), la base de cálculo del impuesto también debe basarse en los ingresos por alquiler y se debe pagar el impuesto a la propiedad; sin embargo, si el contratista o arrendatario no obtiene ninguna licencia comercial, la empresa sí; cobrar una tarifa por proporcionar varios activos con varios nombres. El precio es un comportamiento de distribución interna de la empresa y no se aplica ningún impuesto comercial. Por lo tanto, desde la perspectiva del ahorro fiscal, las empresas deberían hacer todo lo posible para exigir a los empleados internos que no soliciten licencias comerciales cuando arriendan bienes inmuebles.
Opción 1: El arrendatario, es decir, los empleados internos, obtiene una licencia comercial. En este caso, Oriental Logistics debería pagar un impuesto comercial de 20.000×30×5%=30.000 (yuanes), un impuesto de construcción y mantenimiento urbano y un recargo educativo de 30.000×(7%+3%)=3.000 (yuanes) y un impuesto sobre bienes inmuebles de 600.000. × 12% = 72.000 (yuanes), la carga fiscal anual total es 30.003.0072.000=105.000 (yuanes). 72000=105000 (yuanes).
Opción 2: Al arrendar, los empleados internos deben no solicitar una licencia comercial y operar en nombre de la unidad. Entonces la empresa no tendrá que pagar 105.000 yuanes en impuestos cada año y podrá ahorrar 105.000×6=630.000 (yuanes) en impuestos en 6 años.