Contramedidas para simplificar los procedimientos de auditoría de las agencias de auditoría de base

Contramedidas para simplificar los procedimientos de auditoría de las agencias de auditoría de base

Los procedimientos de auditoría se refieren a los pasos detallados necesarios para completar el trabajo de auditoría. Para los auditores, son como un mapa para los viajeros. Los procedimientos de auditoría no pueden estandarizar el comportamiento de la auditoría, garantizar la calidad de la auditoría y prevenir riesgos de auditoría. Sin embargo, no se trata de que sean mejores procedimientos de auditoría cada vez más completos, sino que se deben tener en cuenta tanto el costo como la eficiencia. Entonces, ¿cuáles son las contramedidas para simplificar los procedimientos de auditoría de las agencias de auditoría de base? . La necesidad de simplificar los procedimientos de auditoría de las agencias de auditoría de base

1. Es útil resolver la contradicción actual de pocos auditores de base y tareas arduas.

Las tareas de auditoría de las actuales agencias de auditoría a nivel de ciudad y condado se están volviendo cada vez más pesadas. Además de las tareas de auditoría legal, como la revisión por pares, las auditorías provinciales y departamentales, la presión sobre las auditorías de responsabilidad económica durante el mandato. es particularmente pesado.

De acuerdo con los procedimientos de auditoría actuales, desde el establecimiento del proyecto, la investigación previa al juicio, la formulación de planes de implementación de auditoría, la emisión de avisos de auditoría por adelantado, la celebración de simposios, auditorías sustantivas, la redacción de informes de auditoría y la solicitud de opiniones de la unidad auditada, el equipo de auditoría explica la retroalimentación, realiza una revisión de tres niveles de los materiales de auditoría, convoca una reunión de revisión para identificar problemas, emite informes de auditoría y cartas de decisión de auditoría, completa el libro de estadísticas de auditoría y archiva los materiales de auditoría. La auditoría de ejecución presupuestaria a este nivel también requiere Emitir informes de resultados de auditoría e informes de trabajo de auditoría, y auditar las responsabilidades económicas de los cuadros dirigentes del partido y del gobierno durante su mandato. También se deben presentar informes especiales de resultados de auditoría al gobierno en el mismo nivel. "Oficina Conjunta"), lo que consume demasiada energía de los auditores y hace que la eficiencia de la auditoría sea demasiado baja. Tomemos, por ejemplo, la auditoría de responsabilidad financiera que realizamos una vez cuando un líder de una determinada unidad renunció normalmente. El cuadro dirigente había estado en el cargo durante 15 años. En el pasado, el número de auditorías periódicas de ingresos y gastos financieros era muy pequeña. Y la información de auditoría disponible era extremadamente limitada. Además, durante su mandato, el cuadro dirigente invirtió más de 100 millones de yuanes, principalmente en préstamos para construir un edificio de oficinas, que duró casi diez años para recaudar fondos de manera completa y efectiva. información relevante, se necesitaron más de 20 años para realizar investigaciones previas al juicio y formular planes de implementación de auditoría. Días, para garantizar la autenticidad y exactitud de los datos de auditoría, se invirtieron más de 40 días antes y después de la auditoría sustantiva. Debido a la complejidad de los procedimientos de infraestructura, el informe de auditoría requirió muchas molestias para expresar el asunto por escrito, y no fue posible llegar a una comprensión completa durante mucho tiempo, y fue fácil escribirlo fácilmente después de varias iteraciones. , se necesitaron casi 20 días para redactar el informe de auditoría y solicitar opiniones. Además, hubo grandes diferencias en el tratamiento cualitativo de las cuestiones de auditoría durante la revisión de auditoría y las audiencias a gran escala después de buscar pruebas en línea y solicitar instrucciones al tribunal. agencia de auditoría superior, llevamos a cabo una revisión de la unidad cuatro auditores dedicaron más de tres meses a la auditoría de responsabilidad económica, pero los resultados aún fueron insatisfactorios. La rentabilidad de la auditoría fue pobre. Vale la pena ganar, pero desde la perspectiva de los auditores de base, lo interpretamos, también es un movimiento puramente impotente.

Por tanto, la simplificación de los procedimientos de auditoría puede resolver en cierta medida esta contradicción.

2. Es útil ahorrar el coste del trabajo de auditoría de base.

La aplicación de los procedimientos de auditoría actuales no sólo aumentará los costos de capital innecesarios para las bases, sino que también aumentará los costos de recursos humanos. En la actualidad, las instituciones de auditoría de base se enfrentan a un patrón relativamente estable de unidades auditadas con un alcance amplio, de pequeña escala y estructuras de gestión interna simples. No es exagerado decir que tiene poca importancia práctica. que el trabajo de auditoría de base Durante todo el proceso de auditoría, el tiempo dedicado por el personal a diversos procedimientos y documentos que no tienen importancia práctica definitivamente será mucho mayor que el tiempo dedicado a las auditorías in situ. También existen algunos documentos o formularios que no son obligatorios pero sí indispensables en el trabajo de auditoría, como por ejemplo: "Respuesta sobre la implementación de las decisiones de auditoría", "Formulario resumen del manejo de la auditoría y asuntos de sanciones", "Formulario de aprobación del plan de auditoría", " Auditoría, revisión de tres niveles y formulario de comentarios para asuntos, etc. Los auditores de base a menudo no se centran en la revisión sustancial de los proyectos de auditoría, sino que dedican la mayor parte de su tiempo a estos procedimientos y documentos, viajando a través de un mar de procedimientos y documentos. Esto no sólo aumenta los costos de capital relacionados, sino que también aumenta. Además, aumenta aún más los costos de recursos humanos y viola el requisito de ahorrar costos administrativos, lo que dificulta liberar y aliviar efectivamente la difícil situación financiera.

Por ejemplo, recientemente llevamos a cabo una auditoría de la implementación del presupuesto de una institución administrativa municipal. La asignación anual total fue de sólo más de 2,6 millones de yuanes, y no existía ninguna función de cobro administrativo ni ingresos de fondos gubernamentales. pequeña institución administrativa. El equipo de auditoría compuesto por 3 auditores tarda un total de 5 días y 15 días hábiles desde el inicio formal de la auditoría hasta el final de la auditoría in situ, sin embargo, desde el inicio de la investigación previa al juicio hasta. la emisión del informe de auditoría formal y la emisión de la decisión de auditoría, *** Duró 29 días, incluyendo: 2 días para la investigación previa al juicio y discusiones con el personal relevante de la unidad auditada, 1 día para la formulación del plan de implementación de la auditoría , 3 días para emitir el aviso de auditoría y 7 días para auditoría sustantiva y compilación de materiales de auditoría y solicitar opiniones de la unidad auditada 7 días, revisión de tres niveles de materiales de auditoría y celebración de una reunión de audiencia, 7 días para análisis cualitativo. y procesamiento de cuestiones de auditoría, y 2 días para emitir documentos de auditoría. Para un proyecto de auditoría tan pequeño y extremadamente común, se completó un conjunto completo de procedimientos de auditoría, que duró casi medio mes (incluidos los días de descanso normales). El consumo de mano de obra y recursos materiales y la baja eficiencia de la auditoría son difíciles de aceptar. En cierto sentido, esto demuestra que no es demasiado tarde para simplificar los procedimientos de trabajo de auditoría de base.

Es un hecho indiscutible que las dificultades financieras actuales de las agencias de auditoría a nivel de ciudad y condado son limitadas. Los fondos de oficina, el transporte y el equipo de comunicación no pueden satisfacer las necesidades reales del trabajo de auditoría actual. Una parte considerable de los fondos de trabajo de las agencias de auditoría de base no son consistentes con la auditoría real. Vincular los ingresos transferidos y simplificar los procedimientos de auditoría ayudará a ahorrar costos de recursos humanos y resolver el cuello de botella de las restricciones financieras.

3. Es propicio para movilizar el entusiasmo de los auditores de base y mejorar eficazmente la eficiencia de la auditoría.

Los procedimientos de auditoría existentes no tienen en cuenta plenamente la realidad del trabajo de auditoría de base. Las regulaciones rígidas deben seguirse estrictamente, lo que está seriamente fuera de contacto con las operaciones reales y obstaculiza en cierta medida la creatividad de los auditores. A juzgar por el resumen del trabajo de auditoría realizado por las agencias de auditoría a nivel de condado en los últimos tres años, las siete agencias de auditoría a nivel de condado incluidas en las estadísticas han implementado un total de 465 proyectos (unidades) de auditoría entre 2007 y 2009. En promedio, cada condado lleva a cabo alrededor de 23 proyectos de auditoría al año. Entre los proyectos de auditoría implementados en los últimos tres años, la escala de ingresos anuales (que se refiere a los ingresos anuales totales del fondo de las instituciones administrativas, los ingresos operativos totales de las unidades empresariales y los ingresos operativos totales de las unidades empresariales). el monto de inversión real de los proyectos de construcción completados en el año) Hay 284 unidades (proyectos) con una inversión de 3 millones de yuanes o menos, lo que representa aproximadamente el 61% del número total de proyectos de auditoría entre las fuerzas de auditoría invertidas y el tiempo de procedimiento; -El consumo (refiriéndose a las horas de trabajo dedicadas a los procedimientos de auditoría) representa el insumo total de la auditoría. La fuerza llega al 64%, y el número de unidades con problemas encontrados en auditorías y sanciones de menos de 100.000 yuanes representa el 67%. Especialmente en la actualidad, las agencias de auditoría superiores han propuesto medidas tales como revisar cada mención y revisar cada salida para la auditoría de responsabilidad económica durante el mandato, lo que ha proporcionado a las agencias de auditoría de base que han planteado requisitos nuevos y más altos, es decir, deben considerar la sincronización de las auditorías de responsabilidad económica y los departamentos de gestión de cuadros. El ciclo actual del procedimiento de auditoría es demasiado largo y es difícil que las auditorías alcancen los objetivos esperados. La eficiencia de la auditoría es baja y es difícil movilizar y ejercer el entusiasmo y la iniciativa de los auditores. Existe una necesidad urgente de un conjunto de procedimientos de auditoría que sean adecuados para la selección, nombramiento, supervisión y gestión de los cuadros. Se puede ver que los procedimientos de trabajo de auditoría actuales han restringido seriamente la implementación efectiva del trabajo de auditoría normal por parte de las agencias de auditoría de base, y es imperativo simplificar los procedimientos de auditoría.

La simplificación de los procedimientos de auditoría puede mejorar la eficiencia del trabajo de auditoría y favorece la implementación de la política de "auditoría integral". Debido a que el procedimiento de auditoría simplificado simplifica una gran cantidad de procesos de trabajo internos de la agencia de auditoría, puede ahorrar mucho tiempo de auditoría y ayudar a ampliar la cobertura de la auditoría. El proyecto de auditoría continua original cubre la auditoría una vez cada cinco años para cubrir la auditoría una vez. cada tres años Es realmente realizar "una revisión cada tres años y una revisión cada tres años".

4. Es propicio para servir mejor a la construcción económica local y dar pleno juego al papel de las funciones de auditoría. A medida que la importancia del trabajo de auditoría se vuelve cada vez más evidente, los comités locales del partido, los gobiernos, la inspección disciplinaria y otros departamentos asignan cada vez más tareas. Sin capacidades de respuesta súper rápida, es difícil confiar en quienes requieren una presión laboral de alto nivel, especialmente en. En el actual Mar de Hainan, la construcción de China occidental está en pleno apogeo y el tiempo no espera. Si Fujian realmente quiere lograr un desarrollo a gran escala, debe tomar medidas y acciones extraordinarias como guardianes de la economía. enfrentan una presión sin precedentes y deben encontrar soluciones simples y fáciles al problema para responder a las exigencias objetivas de la política y la realidad. La simplificación de los procedimientos de auditoría puede alentar a las agencias de auditoría de base a realizar mejor sus funciones de auditoría y completar diversas tareas asignadas por los líderes de manera más rápida y efectiva, brindando así servicios de alta calidad para la construcción económica local, especialmente la construcción de Haixi.

2. La viabilidad de implementar procedimientos de auditoría simplificados

(1) Los procedimientos de auditoría simplificados son legalmente viables

1. Los procedimientos de auditoría simplificados pueden extraer lecciones de el poder judicial, las prácticas de los organismos administrativos. La "Ley de sanciones administrativas", la "Ley de procedimiento civil", la "Ley de procedimiento penal" y otras disposiciones jurídicas pertinentes estipulan específicamente procedimientos simplificados y se han utilizado activamente en la práctica. Los organismos administrativos como los tributarios, la supervisión de la calidad, la industria y el comercio, y los organismos judiciales como la seguridad pública, las fiscalías y los tribunales han hecho nuevos intentos de aplicar procedimientos simplificados de conformidad con las leyes y reglamentos, y han adquirido una buena experiencia que puede utilizarse como referencia. Se puede observar que la supervisión de auditoría, como parte importante de la aplicación de la ley administrativa gubernamental, puede aprender de las prácticas de algunas agencias judiciales y administrativas existentes y explorar audazmente la aplicación de procedimientos de auditoría simples. En particular, las agencias de auditoría de base pueden seguir completamente sus propios procedimientos. Tiene las características de una amplia gama de objetos y una pequeña escala. Es un proyecto piloto y ha marcado la diferencia en la simplificación de los procedimientos de auditoría. Esto es completamente sostenible en la ley y tiene una base legal sólida.

2. La simplificación de los procedimientos de auditoría está en línea con el espíritu de la Ley de Auditoría. El artículo 38 de la "Ley de Auditoría" estipula claramente: "Los organismos de auditoría deben mejorar la eficiencia de la auditoría". Por lo tanto, como agencias de auditoría de base, debemos prestar más atención al objetivo de valor de cómo mejorar la eficiencia. Debemos seguir la ley de eficiencia de entrada de costo mínimo y producción máxima. Debemos prestar atención a la economía de procedimientos. justicia sin importar el costo o el precio. La dirección de desarrollo del trabajo de aplicación de la ley de auditoría debe ser mejorar la eficiencia de la auditoría tanto como sea posible y al mismo tiempo garantizar la calidad de la auditoría. Si no se consideran las condiciones específicas de las unidades auditadas, se implementarán los procedimientos de auditoría actuales, aunque esto ayudará a reducir los riesgos de auditoría. , la baja eficiencia de la auditoría conducirá al desperdicio de recursos humanos y financieros en las agencias de auditoría. Con este fin, simplificar los procedimientos de auditoría actuales, maximizar el ahorro de recursos de auditoría y mejorar la eficiencia de la auditoría están totalmente en consonancia con el espíritu de la Ley de Auditoría.

(2) Simplificar los procedimientos de auditoría es factible en la práctica

Se entiende que la provincia de Zhejiang, la provincia de Shandong, la provincia de Anhui, la provincia de Jiangsu, la provincia de Henan, la provincia de Hunan, la provincia de Hebei, algunas Las agencias de auditoría de la provincia de Jilin, la Región Autónoma Zhuang de Guangxi y otros lugares han probado procedimientos de auditoría simples para proyectos de auditoría con pequeños ingresos y gastos financieros locales a nivel de ciudad y condado, contenido único y para los cuales los objetos de la auditoría se entienden bien. ha demostrado que los procedimientos de auditoría simples Debido a su singular simplicidad, velocidad, practicidad y gran pertinencia, los procedimientos de auditoría han traído "buenas noticias" a las instituciones de auditoría de base: primero, después de implementar procedimientos de auditoría simples, se puede ahorrar mucho tiempo de trabajo. se pueden reducir muchas reuniones formales, se han ahorrado consumibles de Office, se ha mejorado enormemente la eficiencia del trabajo y también se han reducido los costos de auditoría, aliviando efectivamente la presión laboral de las agencias de auditoría de base. En segundo lugar, después de implementar procedimientos de auditoría simples, los auditores pueden concentrarse; sobre aplicación de la ley de auditoría, estándares de auditoría y auditoría. Trabajaremos duro en tecnología, rectificación de auditorías, innovación de auditorías y transformación de resultados de auditoría para crear más productos de auditoría de calidad para proyectos de auditoría clave. También podemos liberar más tiempo y energía para estudiar. y recargar, estudiar cuestiones profundas y prestar más atención a Identificar problemas con regularidad, universalidad, tendencia y política en la microauditoría, realizar la transformación de los aspectos micro a macro y mejorar el nivel de sugerencias de auditoría desde la perspectiva macro y eficiencia, ser un buen consultor y desempeñar plenamente un papel constructivo en la auditoría. Se puede decir que algunas de las áreas mencionadas anteriormente se han atrevido a experimentar con procedimientos de auditoría simples y han acumulado cierta experiencia en la práctica, proporcionando buenas condiciones ambientales para que las agencias de auditoría provinciales introduzcan procedimientos de auditoría simples unificados y estandarizados.

3. Contramedidas e ideas para simplificar los procedimientos de auditoría de base.

Se deben implementar las disposiciones de la "Ley de Auditoría" y su "Reglamento de Ejecución" sobre los procedimientos de auditoría. Si es necesaria una simplificación, debe revisarse mediante procedimientos legislativos estrictos. Como agencia de auditoría local, puede apelar y hacer sugerencias, pero no tiene derecho a cambiar o innovar. En el proceso de realización de los procedimientos de auditoría legal, será más propicio cómo operar específicamente, cómo asignar recursos y cómo hacer que la circulación interna sea más razonable y estricta, bajo la premisa de garantizar la calidad de la auditoría, simplificar los procedimientos de trabajo y mejorar la eficiencia del trabajo. Para captar los puntos clave y resaltarlos, la agencia de auditoría puede optimizar, explorar e innovar, y no hay contradicción entre los dos.

Alcance aplicable de los procedimientos de auditoría simplificados. En términos de su naturaleza, los proyectos de auditoría se pueden dividir en simples, generales y complejos. Sólo mediante el uso de diferentes procedimientos para diferentes proyectos puede ser más razonable la asignación de recursos de auditoría.

Se adoptan procedimientos generales de auditoría para proyectos de auditoría importantes con contenidos relativamente complejos, como auditorías industriales, auditorías de proyectos de construcción clave, auditorías de empresas grandes y medianas de propiedad estatal, auditorías de responsabilidad económica y auditorías de ejecución presupuestaria. Es una agencia o institución administrativa con un contenido único de ingresos y gastos fiscales, una escala pequeña o baja de gastos per cápita, una escala pequeña de activos y pasivos, un ámbito limitado de actividades económicas y un ámbito de influencia pequeño; El departamento de auditoría tiene un conocimiento relativamente bueno de las condiciones de estas entidades auditadas y cree que las entidades auditadas tienen sistemas relativamente sólidos, una gestión interna relativamente estricta y actividades económicas relevantes relativamente estandarizadas, e implementan procedimientos de auditoría simples.

1. Contramedidas para simplificar los procedimientos de auditoría en el entorno legal actual. En la práctica de la auditoría, se deben probar procedimientos de auditoría simples, lo que naturalmente implica la cuestión de si se debe auditar de conformidad con la ley. La actual "Ley de Auditoría" de mi país y sus "Reglamentos de Implementación" no contienen disposiciones expresas sobre procedimientos de auditoría simplificados. En otras palabras, los procedimientos de auditoría simplificados aún no han sido legislados formalmente. Estrictamente hablando, independientemente del tamaño, la complejidad o la complejidad del proyecto de auditoría, la agencia de auditoría debe implementar los procedimientos de auditoría prescritos actualmente. Sin embargo, algunos procedimientos simplemente no son necesarios para pequeños proyectos de auditoría de agencias de auditoría de base. Para evitar riesgos de auditoría, podemos dividir los procedimientos de auditoría actuales en procedimientos de auditoría que involucran instituciones de auditoría externas y procedimientos de auditoría operados internamente por instituciones de auditoría. La Ley de Auditoría regula principalmente los derechos y obligaciones entre los organismos de auditoría y las entidades auditadas, y los procedimientos de auditoría que estipula también se centran en la estandarización de los procedimientos de auditoría externa. La violación de los procedimientos legales por parte de la agencia de auditoría puede tener consecuencias legales tales como la invalidación del manejo de la auditoría y decisiones de sanción. Por lo tanto, cualquier procedimiento de auditoría que involucre al exterior de la agencia de auditoría, como el envío de notificaciones de auditoría, la recopilación de evidencia y la solicitud de opiniones sobre la auditoría. informes, audiencias, procedimientos de reconsideración, etc., son ambos. Implica derechos y obligaciones de la unidad auditada y es un procedimiento legal estipulado en la Ley de Auditoría. Los procedimientos generales de auditoría deben aplicarse.

La "Ley de Auditoría" no estipula claramente los procedimientos, pero los procedimientos de auditoría introducidos por las agencias de auditoría en todos los niveles para controlar la calidad de la auditoría, como la preparación de planes de proyectos de auditoría, la formulación de planes de auditoría, la preparación de diarios de auditoría y las normas internas. revisiones, celebración de una reunión de prueba, etc. son procedimientos de auditoría estipulados dentro de la agencia de auditoría, y se pueden aplicar procedimientos de auditoría simplificados.

2. La idea de simplificar los procedimientos de auditoría.

Refiriéndose al modelo de Ley Sancionadora Administrativa, los procedimientos de auditoría se dividen en procedimientos de auditoría generales y procedimientos de auditoría simplificados. Los procedimientos de auditoría generales se refieren a los procedimientos de auditoría estipulados en la Ley de Auditoría vigente y sus reglamentos de implementación, así como los procedimientos de auditoría simplificados son relativos a los procedimientos generales y se refieren a los procedimientos aplicables a las agencias de auditoría en la auditoría de proyectos de auditoría simples.

Los proyectos de auditoría que implementan procedimientos de auditoría simplificados no necesitan realizar investigaciones previas al juicio ni preparar planes de trabajo de auditoría, y simplifican el proceso de preparación y el contenido de los planes de implementación de auditoría y los informes de auditoría. El plan de ejecución de la auditoría del procedimiento simplificado de auditoría sólo podrá incluir los siguientes contenidos principales: primero, las bases para la elaboración del plan de ejecución de la auditoría, segundo, el nombre y situación básica de la unidad auditada, tercero, los objetivos de la auditoría, y cuarto , el alcance, contenido, enfoque y respuesta de la auditoría. Los pasos y métodos de auditoría para los asuntos de auditoría que tienen un impacto importante en los objetivos de la auditoría. El quinto es la hora programada de inicio y finalización del trabajo de auditoría. líder del equipo, miembros del equipo de auditoría y su división del trabajo. El séptimo es la fecha de preparación. El octavo es otro contenido relevante. El contenido relevante, como la situación básica de la unidad auditada, se puede obtener de los datos de auditoría de años anteriores, o puede llamar al personal correspondiente de la unidad auditada. El plan de implementación de la auditoría lo prepara el auditor jefe, lo revisa el jefe del departamento y lo implementa después de la aprobación del líder a cargo. Al mismo tiempo, la situación básica de la unidad auditada en el informe de auditoría y los datos extraídos pertinentes del informe también se pueden simplificar en consecuencia, eliminando lo aproximado y seleccionando la esencia, para lograr verdaderamente el propósito de simplicidad y eficiencia.

Los proyectos de auditoría que implementan procedimientos de auditoría simplificados no necesitan escribir diarios de auditoría ni simplificar los papeles de trabajo de auditoría.

Sólo se requiere que los papeles de trabajo de auditoría incluyan los siguientes elementos: primero, el nombre de la unidad auditada, es decir, el nombre de la unidad o proyecto que se está auditando; segundo, los asuntos de auditoría, es decir, los asuntos de auditoría determinados en la auditoría; plan de implementación; tercero, el período contable o plazo, es decir, la auditoría. El período contable o plazo al que pertenece el asunto; el cuarto es el auditor y la fecha de preparación, es decir, la persona que implementó y preparó el proyecto de auditoría; los papeles de trabajo de la auditoría y la fecha de preparación; el quinto es la conclusión de la auditoría o un resumen de los problemas encontrados en la auditoría y su base, es decir, una breve descripción de la conclusión de la auditoría o la naturaleza, monto, cantidad, tiempo, lugar, método de ocurrencia, etc. de los problemas encontrados en la auditoría, así como la base relevante. Sexto, el personal de revisión, las opiniones de revisión y la fecha de revisión, es decir, el líder del equipo de auditoría o la persona calificada por él confiada; Auditoría Las opiniones de revisión del personal sobre los papeles de trabajo de auditoría y la fecha de la revisión; el séptimo es el número de índice y el número de página, es decir, el número unificado de los papeles de trabajo de auditoría y el número de página de esta página es el adjunto; , que es la evidencia de auditoría adjunta a los papeles de trabajo de auditoría e información relacionada.

Los procedimientos de recopilación de evidencia de auditoría para proyectos de auditoría que implementan procedimientos de auditoría simplificados deben resaltar los puntos clave y no tratar de cubrir todo el tema. Los auditores analizan y juzgan la evidencia de auditoría que debe recopilarse de acuerdo con los requisitos del plan de auditoría, y clasifican la evidencia de auditoría y el grado de relevancia para las cuestiones de auditoría de acuerdo con la clasificación de las cuestiones de auditoría, y solo recopilan evidencia de auditoría útil; sólo exigir que la evidencia de auditoría sea suficiente para respaldar la conclusión de la auditoría. Renunciar a la recopilación de evidencia irrelevante, inválida, duplicada y redundante que sea irrelevante para los asuntos de auditoría.

Los elementos básicos del informe de auditoría del proyecto de auditoría que implementa procedimientos de auditoría simplificados no se pueden reducir, pero sí se puede simplificar el contenido del informe. Los elementos básicos incluyen los mismos siete elementos que los procedimientos generales, a saber, título, número, nombre de la unidad auditada, nombre del proyecto de auditoría, contenido, unidad emisora ​​y fecha de emisión. El contenido del informe de auditoría sólo puede incluir los seis elementos siguientes: en primer lugar, la base de la auditoría; en segundo lugar, la situación básica de la unidad auditada, principalmente los ingresos y gastos fiscales, y en tercer lugar, la situación básica de la misma; la implementación de la auditoría, incluyendo una explicación de los asuntos involucrados en la auditoría, los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada, el período contable al que pertenecen los ingresos y gastos financieros, y los asuntos de auditoría relacionados. El cuarto es la opinión de evaluación de la auditoría, y el quinto son los hechos y la caracterización de las violaciones de la unidad auditada de los ingresos y gastos fiscales del estado, los ingresos y gastos financieros, la decisión sobre el castigo y las bases de las leyes, reglamentos y reglas, y la decisión de traslado para su tramitación. En sexto lugar, cuando sea necesario, se podrán presentar a la unidad auditada opiniones y sugerencias sobre la mejora de los ingresos y gastos fiscales y la gestión de los ingresos y gastos financieros. Los jefes de los departamentos comerciales de las instituciones de auditoría de base son generalmente miembros del equipo de auditoría. El informe de auditoría del equipo de auditoría debe ser decidido mediante discusión colectiva entre todos los miembros del equipo de auditoría. revisa y firma el informe de auditoría sin proporcionar opiniones de revisión por escrito. Al mismo tiempo, el departamento donde se encuentra el equipo de auditoría no podrá redactar informes y decisiones de auditoría externa por el momento, y los aprobará directamente después de la celebración de la reunión de negocios de auditoría.

La mayoría de las instituciones de auditoría de base no cuentan con agencias ni personal de revisión a tiempo completo. Sus procedimientos de revisión interna pueden fusionarse con la reunión de negocios de auditoría. El líder a cargo o un miembro del personal designado por él realizará la revisión. antes de la reunión y realizar la revisión durante la reunión de negocios. Las opiniones de revisión se presentaron en la reunión y las decisiones de la reunión de negocios de auditoría se tomaron sobre la base de una discusión completa. Para proyectos de auditoría que tengan pocos problemas o no sean de naturaleza grave y tengan una caracterización clara, no se podrá realizar la reunión de negocios de auditoría y los líderes a cargo los revisarán y aprobarán directamente.

3. Cuestiones a las que se debe prestar atención al implementar procedimientos de auditoría simplificados.

Simplificar los procedimientos de auditoría no significa que los procedimientos de auditoría se puedan cambiar a voluntad. En la aplicación de la ley administrativa, las entidades son tan importantes como la supervisión de la auditoría, ya que la aplicación de la ley administrativa no puede separarse de la orientación y las limitaciones de los procedimientos. El desempeño de las responsabilidades del programa de auditoría es la garantía de las responsabilidades de la supervisión de la auditoría, porque la legalidad de la misma. ¿Los procedimientos son requisitos previos para las personas jurídicas?, La no aplicación de la ley según los procedimientos constituye una infracción administrativa grave. No es necesario estipular de manera uniforme las regulaciones que no involucran procedimientos legales y no afectan la calidad intrínseca, y el equipo de auditoría puede usarlas de manera flexible bajo la premisa de comprender el espíritu básico y los requisitos básicos del sistema de estándares. Por ejemplo, los métodos, métodos y requisitos de contenido de la investigación previa al juicio, los procedimientos detallados para los diarios de auditoría, el uso de métodos de auditoría, el nivel de detalle de los informes de auditoría, etc. Sólo así podremos realmente prevenir riesgos y mejorar verdaderamente la eficiencia del trabajo de auditoría.

En la práctica de la auditoría, a menudo ocurren violaciones de procedimiento, por ejemplo, algunos planes de implementación de la auditoría no se elaboran antes de la auditoría, sino después de la finalización del proyecto en función de la situación auditada; algunos recopilan evidencia a ciegas y no obtienen lo que se debe obtener. se tomaron muchas cosas que no deberían haberse tomado y la evidencia obtenida no fue firmada ni confirmada por el proveedor; algunos de los documentos de trabajo de auditoría estaban incompletos; algunos documentos legales de auditoría se entregaron sin recibo de entrega; no se recuperó. Sustituir el informe de auditoría para solicitar opiniones de la unidad auditada, etc. Es necesario corregir diversos fenómenos que enfatizan las entidades y descuidan los procedimientos.

La simplificación de los procedimientos de auditoría no puede hacerse a expensas de reducir la calidad de la auditoría. La calidad de la auditoría se materializa en dos aspectos: uno es la estandarización y el otro es la eficacia. La evaluación de la calidad de un proyecto de auditoría depende principalmente de si opera en estricta conformidad con los procedimientos operativos estipulados en el sistema de normas y si logra resultados significativos. Simplificar los procedimientos de auditoría con el objetivo de mejorar la eficiencia del trabajo. Un excelente proyecto de auditoría se basa en operaciones estandarizadas y el núcleo radica en su eficacia. Con los procedimientos de auditoría simplificados, el vínculo de auditoría interna se ha simplificado enormemente. Es necesario mejorar la calidad de los proyectos de auditoría. Además de mejorar la calidad de los auditores, es necesario fortalecer el sistema de responsabilidad del líder del equipo de auditoría y la aplicación de la ley. sistema de responsabilidad de fallas, sistema de responsabilidad administrativa de aplicación de la ley y otros sistemas de responsabilidad. El líder del equipo de auditoría es responsable de todo el proceso de auditoría. Se implementa el sistema de responsabilidad del auditor jefe del proyecto. Sólo aclarando más las responsabilidades de las acciones administrativas y aclarando las relaciones jurídicas en el trabajo de auditoría se podrá mejorar la calidad y eficiencia de las auditorías legales. En resumen, el sistema de control de calidad de la auditoría se centra en adherirse a los principios y requisitos básicos, y en centrarse en una aplicación flexible, en lugar de una aplicación rígida.

La simplificación de los procedimientos de auditoría debería centrarse más en resaltar los puntos clave. En primer lugar, se deben resaltar los puntos clave en el establecimiento de planes y proyectos. Es necesario mejorar la gestión del plan, fortalecer la investigación y la investigación antes del establecimiento del proyecto y formular planes de proyecto de auditoría sobre la base de una demostración completa. En segundo lugar, la implementación de la auditoría debe resaltar los puntos clave. Cambiar un plan de implementación de auditoría amplio y completo requiere un sentido de concentración. Es necesario fortalecer la gestión de los sitios de auditoría y explorar activamente el uso de medios informáticos para implementar una gestión aleatoria en tiempo real de los sitios de auditoría. En tercer lugar, el control de seguimiento debe resaltar los puntos clave. Es necesario abordar puntos de control clave, como la verificación y explicación de la retroalimentación de los objetos auditados, la revisión de auditoría, la revisión de reuniones de negocios de auditoría, etc. Cuarto, la gestión de la auditoría debe centrarse en puntos clave. Tomando como punto de partida la selección de los mejores objetivos de auditoría, la investigación en profundidad y la investigación y el manejo de los casos principales como características, promoveremos la mejora del nivel general de gestión de la calidad.

Simplificar los procedimientos de auditoría requiere mejorar el mecanismo de evaluación y rendición de cuentas de las responsabilidades de auditoría. Literalmente entendida, la rendición de cuentas de la calidad de la auditoría implica una supervisión posterior al evento, que es una medida correctiva después de que ocurren los problemas y sirve como advertencia para los responsables. Debido a la simplificación de los procedimientos de auditoría y la reducción de los pasos de auditoría, es necesario fortalecer el control del proceso de auditoría, avanzar en la evaluación de la responsabilidad posterior al evento, llevar a cabo actividades de supervisión como "rendición de cuentas y eficacia" y centrar la supervisión. en la etapa de implementación de la auditoría donde la supervisión es relativamente débil Centrarse en fortalecer la supervisión del poder de inspección ejercido por el líder del equipo de auditoría y los miembros del equipo de auditoría, centrándose en la inspección de los procedimientos de auditoría, los planes de implementación de la auditoría y los métodos de control de calidad de la auditoría, la implementación de la auditoría. disciplinas y diversas normas de integridad, y la realización de tareas. Se utilizan inspecciones internas, inspecciones por pares, etc. para permitir que el sistema de control de calidad de la auditoría funcione de manera más efectiva.

Implemente el control de proyectos con procedimientos de auditoría sencillos. De acuerdo con el plan anual del proyecto de auditoría, será propuesto por el departamento comercial y aprobado por el líder a cargo, y luego determinado al formular el plan de implementación de la auditoría. Durante el proceso de implementación de la auditoría, si se descubre que continuar utilizando procedimientos de auditoría simplificados puede afectar la legitimidad de los resultados de la auditoría o surgir riesgos de auditoría, los procedimientos operativos simplificados deben terminarse y convertirse en procedimientos normales de auditoría. Por ejemplo, las siguientes situaciones: en primer lugar, durante el proceso de auditoría, se descubre que el auditado ha cometido muchas violaciones de disciplinas o violaciones o que la naturaleza del problema es grave (como el problema de establecer una pequeña tesorería de forma privada); durante el proceso de auditoría, se descubre que el propio cuadro dirigente tiene problemas de integridad y autodisciplina. El tercero son los casos en los que se recibieron pistas de las masas durante la auditoría y los auditores consideraron que se necesitaba una mayor verificación después del análisis; En cuarto lugar, se encuentran otros casos en los que es necesario transferir la auditoría a los procedimientos normales. ;