Cómo entender: Otros certificados legales y válidos estipulados por la Administración Estatal de Impuestos

1. Regulaciones fiscales y tributarias relevantes involucradas en "vales legales y válidos"

Las siguientes regulaciones estipulan principalmente "vales legales y válidos".

1. El artículo 19 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" estipula que "los contribuyentes y los agentes retenedores deberán cumplir con las leyes, los reglamentos administrativos y las disposiciones de las autoridades financieras y tributarias pertinentes". del Consejo de Estado Establecer libros de contabilidad, llevar cuentas y llevar la contabilidad sobre la base de comprobantes legales y válidos

2. Artículo 14 de la Ley de Contabilidad de la República Popular China y del Estado de la República Popular de. China estipula: “Las instituciones contables y los contadores deben cumplir con las regulaciones nacionales. Los comprobantes originales se revisarán de acuerdo con las disposiciones del sistema contable, y los comprobantes originales que sean falsos o ilegales se rechazarán y se informarán a la persona a cargo. la unidad; los comprobantes originales con registros inexactos o incompletos serán devueltos y exigidos que se ajusten a las normas nacionales. Se corrigen y complementan las disposiciones del sistema contable unificado. "

El artículo 49 del "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la emisión de las "Normas básicas de trabajo contable" (Finanzas (1996) N° 19) estipula que "los comprobantes originales no podrán ser alterados ni completados ". Si se encuentra un error en el comprobante original, éste será reexpedido o corregido por la unidad emisora, y la corrección será sellada con el sello oficial de la unidad emisora.

Artículo 51 (5) Si se produce un error al cumplimentar el comprobante contable, deberá cumplimentarse nuevamente.

Si un comprobante contable que ha sido registrado se encuentra llenado incorrectamente durante el año, se puede llenar un comprobante contable con el mismo contenido que el original en letras rojas, e indicar en la columna resumen "Cancelación de determinado mes y determinado día "Bono", y al mismo tiempo rellenar un comprobante contable correcto en color azul con la leyenda "Corrección de Voucher No. en tal día del mes". . . . . . Si se comprueba que existe un error en el comprobante contable del año anterior, se deberá llenar un comprobante contable corregido con caracteres azules. ”

3. El artículo 20 de las "Medidas de gestión de facturas de la República Popular China" estipula que "todas las unidades e individuos dedicados a actividades productivas y comerciales deben pagar por bienes, recibir servicios y participar en otras actividades". actividades empresariales." Para el pago se deberá obtener una factura del beneficiario. Al obtener una factura, no se solicita cambiar el nombre o el monto del producto.

El artículo 21 establece que “las facturas que no cumplan con las normas no serán utilizadas como comprobantes de reembolso financiero, y cualquier unidad o individuo tiene derecho a rechazarlas”. "

4. El artículo 6 del "Reglamento Provisional de la República Popular China y del Impuesto Estatal a las Empresas" estipula que "el contribuyente deberá deducir las partidas pertinentes de conformidad con lo dispuesto en el artículo 5 de este Reglamento, y el bono obtenido no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o De acuerdo con las disposiciones pertinentes del departamento de impuestos del Consejo de Estado, no se deducirá el monto de esta partida. ”

5. El artículo 19 de las “Reglas de Implementación de los Reglamentos Provisionales de la República Popular China y el Impuesto Estatal a las Empresas” estipula que “los certificados a que se refiere el artículo 6 del Reglamento que cumplan con el Las disposiciones pertinentes del departamento de impuestos del Consejo de Estado (en lo sucesivo, denominados colectivamente Vales legales y válidos) se refieren a:

(1) Pagos realizados a unidades nacionales o individuos, y las actividades de la unidad o individuo caen dentro del alcance de la recaudación del impuesto comercial o del impuesto al valor agregado, facturas emitidas por la unidad o individuo Es un comprobante legal y válido;

(2) Para tarifas administrativas o fondos gubernamentales pagados, las facturas fiscales emitidos son comprobantes legales y válidos;

(3) Pago a unidades en el extranjero o pago a un individuo, el documento de recibo firmado por la unidad o individuo será el certificado legal y válido si el departamento de impuestos tiene dudas al respecto. el documento de recibo, podrá exigirle que aporte un certificado de confirmación de una agencia notarial extranjera;

(4) Tributación Nacional Otros certificados legales y válidos prescritos por la Administración General. ”

6. El artículo 9 del “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado” estipula que “cuando un contribuyente compra bienes o servicios sujetos a impuestos, el certificado de deducción del impuesto al valor agregado obtenido no no cumplir con las normas legales y administrativas ". De conformidad con las leyes y reglamentos pertinentes o las disposiciones pertinentes del departamento de impuestos del Consejo de Estado, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido. "

El artículo 19 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que "los comprobantes de deducción del IVA mencionados en el artículo 9 del Reglamento se refieren a facturas especiales de IVA , importación aduanera Formularios especiales de pago del impuesto al valor agregado, facturas de compra de productos agrícolas y facturas de venta de productos agrícolas y documentos de liquidación de costos de transporte. ”

2. Clasificación de los comprobantes legales y válidos

Los comprobantes legales y válidos se pueden dividir en: boletos, formularios, certificados, órdenes, libros, evidencias, etc.

1. Los billetes, como las facturas, son los documentos originales más importantes y más frecuentes en la vida económica de una empresa.

Las facturas se refieren principalmente a los comprobantes escritos utilizados por unidades e individuos para acreditar la ocurrencia de sus negocios económicos y los cobros y pagos en la compra y venta de bienes, la prestación o aceptación de servicios laborales y otras actividades comerciales. contabilidad de ingresos y gastos financieros, y también es una contabilidad. El comprobante original de contabilidad también es una base importante para la revisión e inspección por parte de los departamentos pertinentes. Se puede dividir a grandes rasgos en:

(1) Factura especial. Las facturas especiales con IVA son producto de la reforma del sistema del IVA y están limitadas a los contribuyentes generales del IVA o a los departamentos tributarios para su emisión. En la actualidad, mi país ha formado inicialmente una cadena cerrada de deducciones especiales del IVA en facturas.

(2) Factura ordinaria. Las facturas ordinarias se dividen principalmente en facturas ordinarias por ventas de bienes, facturas de servicios ordinarias sujetas al IVA, facturas de servicios sujetas al impuesto comercial, etc. Hay diferentes tipos de boletos disponibles para la compra de diferentes contribuyentes.

(3) Factura profesional. Las facturas profesionales se refieren principalmente a comprobantes de depósito, préstamo, remesas, transferencias y certificados de seguros de compañías financieras y de seguros, sellos, giros postales, servicios telefónicos y recibos de telegramas de empresas postales y de telecomunicaciones utilizadas por ferrocarriles, compañías de aviación civil, departamentos de transporte; Carreteras y otros departamentos Facturas, etc. Las facturas profesionales son profesionales y particulares, y generalmente las utilizan industrias monopolísticas. Aunque algunas están supervisadas por los departamentos pertinentes, no están estampadas con un sello de supervisión.

2. Tabla, como por ejemplo “Tabla de Pago de Salarios”. La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas hace hincapié en que los salarios deben pagarse realmente. Por tanto, la autenticidad del “Formulario de Pago de Salario” debe centrarse en la firma del beneficiario o en el certificado de pago bancario y la confirmación del contrato de trabajo. El "Formulario de reembolso de gastos de viaje" también es un formulario común que se utiliza como comprobante de reembolso. Entre ellos, además de los gastos de transporte como automóviles, barcos, aviones y gastos de alojamiento que deben ir acompañados de facturas, los viajeros de negocios calculan e informan los subsidios para viajes de negocios, subsidios para comidas perdidas, subsidios para millas, etc. Ciertas cuotas, siempre que sean genuinas y conformes, son legales y pueden utilizarse como comprobante para gastos. Además, el "Cálculo de depreciación y amortización" y la "Hoja de cálculo de costos arrastrados" elaborados de conformidad con las normas contables también son comprobantes legales y válidos reconocidos por el departamento fiscal.

3. Certificados, como certificados de venta y pago de divisas, certificados fiscales, etc. Para pagos sin compra realizados a entidades o personas físicas fuera de mi país, se podrán utilizar como comprobantes legales y válidos los comprobantes de venta y pago de divisas emitidos por el departamento tributario competente en el lugar del contribuyente. Para las facturas o comprobantes relacionados con impuestos obtenidos por entidades e individuos de fuera de China, el departamento de impuestos puede exigirles que proporcionen certificados de confirmación de instituciones notariales extranjeras o agencias de autenticación legales, después de su revisión y confirmación, pueden usarse como comprobantes contables legales. Para pérdidas extraordinarias de propiedad o pérdidas evaluadas incurridas por una empresa, se puede utilizar como certificado legal y válido un certificado fiscal emitido por el departamento de impuestos después de la confirmación.

4. Documentos, como itinerario, documento de recibo, etc. Para los billetes electrónicos de transporte aéreo, el "Itinerario de billetes electrónicos de transporte aéreo" se utiliza temporalmente como comprobante de pago o bono de reembolso para los pasajeros que compren billetes electrónicos. El itinerario está incluido en la gestión de facturas del departamento de impuestos y está supervisado por la Administración Estatal de Impuestos. Sin embargo, el itinerario no se sobreimprimirá con el sello de supervisión de producción de facturas por el momento. Para pagos de compras realizados a entidades o personas físicas fuera de mi país, el comprobante de recibo de la entidad o persona física que realizó el pago de la compra es generalmente el certificado legal y válido.

5. Libros, como documentos de pago diversos. Existen principalmente documentos de pago de impuestos, documentos de pago especiales de primas de seguro social y documentos de pago generales de ingresos no tributarios, etc., todos los cuales son documentos importantes para impuestos, primas de seguro social y gastos de ingresos no tributarios.

6. Recibos, como recibos financieros. Los recibos fiscales son un comprobante legal ampliamente utilizado además de las facturas. Se producen bajo la supervisión del departamento financiero y son utilizados por instituciones administrativas y agencias de cobranza para cobrar diversas tarifas. Por ejemplo, los recibos administrativos se emiten como comprobantes legales de los honorarios laborales educativos cobrados por el departamento de educación y los honorarios cobrados por las empresas de desarrollo inmobiliario. Otros, como los vales de recibo anticipado de desarrollo inmobiliario supervisados ​​por algunas oficinas tributarias locales, son utilizados por las empresas de desarrollo inmobiliario antes de emitir facturas formales con los ingresos de preventa de productos de desarrollo (incluidos los depósitos). Su gestión es la misma que la de los bienes raíces. Se aplican las facturas de ventas de desarrollo, de acuerdo con las "Medidas de Gestión de Facturas".

3. Características de los certificados legales y válidos

Sólo los certificados que poseen plenamente las siguientes "tres propiedades" son certificados legales y válidos:

(1) Legal sexo. El establecimiento de comprobantes está previsto por leyes y reglamentos administrativos y está supervisado por el departamento de gestión legal: el departamento financiero y fiscal. Las facturas impresas y utilizadas de conformidad con la ley son comprobantes legales de ingresos y gastos financieros. aceptarlos sin motivo alguno. La circulación y transmisión están protegidas por la ley.

Por ejemplo: imprimir de forma privada, comprar, robar, emitir en nombre de o pedir prestadas facturas de forma privada significa que la fuente de la factura es ilegal; emitir facturas mediante fraude significa emitir facturas ilegalmente; reemplazar facturas y ampliar facturas profesionales sin autorización El alcance del uso es que el portador de la factura es ilegal obtener "recibos blancos" y otros vales ilegales para el pago en la cuenta significa aceptar vales ilegales; Se trata de violaciones de las normas de gestión de facturas. Solo las facturas impresas de acuerdo con la ley, compradas de acuerdo con la ley, emitidas de acuerdo con la ley y obtenidas de acuerdo con la ley pueden tener la legitimidad de la factura.

(2) Autenticidad. Significa que las unidades y personas físicas que expidan comprobantes deberán registrar los negocios económicos de manera veraz y objetiva con base en hechos objetivos de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos; deberán revisar y controlar estrictamente los comprobantes aceptados, eliminar los falsos y conservar los verdaderos; Garantizar la autenticidad de los vales originales. Los vales alterados o emitidos falsamente violan la naturaleza de la autenticidad y no pueden reflejar la esencia de las actividades económicas y comerciales.

(3) Oportunidad. La emisión de comprobantes debe realizarse de acuerdo con el límite de tiempo especificado por el departamento de finanzas e impuestos. Por ejemplo, las facturas deben emitirse de acuerdo con el límite de tiempo especificado. Las facturas no deben emitirse por adelantado o tarde sin autorización. el momento de aparición de las obligaciones tributarias debe ser ajustado artificialmente.

IV.Condiciones de los comprobantes legales y válidos

De acuerdo con las disposiciones pertinentes del sistema contable y fiscal vigente, los comprobantes legales y válidos deben cumplir las siguientes condiciones:

(1) El contenido está completo. Incluyendo el nombre del bono, la fecha de llenado del bono, el nombre de la unidad que llenó el bono o el nombre de la persona que llenó el bono, la firma o sello del personal de manipulación, el nombre del unidad que aceptó el bono, contenido económico del negocio, cantidad, precio unitario e importe, etc.

(2) Las juntas y precintos están completos. El comprobante original obtenido de una unidad externa o particular deberá estar sellado con el sello oficial de la unidad llenadora y la firma o sello de quien lo llena. El bono original de elaboración propia deberá estar firmado y sellado por el líder de la unidad manipuladora o su personal designado. El bono original emitido al exterior deberá llevar el sello oficial de la unidad.

(3) Rellenar las especificaciones. Para todos los vales originales llenos con montos en mayúsculas y minúsculas, los montos en mayúsculas y minúsculas deben coincidir. El comprobante de compra original del artículo físico debe tener un certificado de aceptación. El comprobante de pago original deberá tener comprobante de recibo del beneficiario y del beneficiario.

(4) Propósito claro. El comprobante original en varias copias deberá indicar el propósito de cada copia, pudiendo utilizarse sólo una copia como comprobante de reembolso. Las facturas y recibos en copias múltiples deberán estar escritas en papel carbón de doble cara (excepto facturas y recibos que tienen la función de papel carbón) y numeradas consecutivamente. Cuando se invalida, se debe estampar un sello "anulado" y conservarlo junto con el talón y no debe romperse.

(5) Trámites completos. Si se devuelven ventas, además de completar la factura de devolución, también debe haber un certificado de aceptación de devolución al realizar un reembolso, debe obtener el recibo de la otra parte o el certificado del banco de remesas, y la factura de devolución no debe usarse en; lugar del recibo. Se debe adjuntar al comprobante contable el comprobante de los préstamos tomados por los empleados para viajes de negocios. Cuando se recupere el préstamo, se debe emitir un recibo por separado o se debe devolver una copia del pagaré, y no se devolverá el recibo del préstamo original.

(6) El negocio es auténtico. Todos los requisitos anteriores deberán basarse en la realización real del negocio económico.

5. Formas específicas de "Vales Legales y Válidos"

1. El pago se realiza a una unidad o individuo en mi país, y los productos o servicios producidos y vendidos por dicho. unidad o individuo ocurren En el ámbito de la producción y operación general, si cae dentro del ámbito de tributación como el impuesto comercial o el impuesto al valor agregado, la factura emitida es el único comprobante legal y válido. Por ejemplo, en el caso de bienes inmuebles adquiridos mediante subasta judicial, el vendedor también debe emitir una factura de conformidad con la ley como prueba legal de tributación.

2. Los pagos realizados a instituciones administrativas dentro del territorio de mi país que no pertenecen a los campos normales de producción y operación, y las instituciones administrativas recaudadas por dichas instituciones están incluidas en la lista de no gravables por Para los cargos (fondos), el recibo financiero emitido por ésta será el certificado legal y válido. Por ejemplo, el recibo administrativo emitido por el departamento de administración de carreteras por los honorarios de mantenimiento de carreteras es un comprobante legal.

3. Para pagos de compra realizados a unidades o personas físicas fuera de mi país, el recibo de la unidad o persona física será el certificado legal y válido para pagos de no compra realizados a unidades o personas físicas fuera de mi país; , Será el comprobante legal y válido el comprobante de venta y pago de divisas emitido por el departamento fiscal competente del lugar del contribuyente. Si el departamento de impuestos tiene dudas sobre las facturas o comprobantes relacionados con impuestos obtenidos por entidades e individuos de fuera de China durante la revisión fiscal, es posible que se les solicite que proporcionen certificados de confirmación de instituciones notariales extranjeras o instituciones de autenticación legales solo después de la revisión y aprobación por parte de. el departamento de impuestos puede las autoridades fiscales Como comprobante contable legal.

4. Otros certificados legales y válidos confirmados por la Administración Tributaria del Estado o las direcciones tributarias provinciales y locales. Por ejemplo, cuando una empresa sufre pérdidas extraordinarias de propiedad o pérdidas evaluadas, se utilizará como certificado legal y válido un certificado fiscal emitido después de la confirmación por parte del departamento fiscal correspondiente.

5. Otros documentos contables que cumplan con las políticas fiscales pertinentes. Por ejemplo, cuando una empresa paga gastos a sus empleados, deberá confirmarlo basándose en el formulario de pago del salario del empleado (confirmación de firma del beneficiario o certificado de pago bancario) y el contrato de trabajo. Además, para condiciones objetivas en las que es realmente imposible obtener una factura formal, y basándose en la situación real, se deben utilizar los recibos y comprobantes de pago pertinentes como comprobante contable de la empresa, tales como: compensación por cosechas jóvenes pagada a individuos, combinada con los materiales de respaldo pertinentes, el recibo del beneficiario. El recibo se puede confirmar como un certificado legal.

6. Responsabilidad legal por el uso de “vales legales y válidos”

1. Los bonos ilegales no podrán utilizarse como comprobantes de reembolso financiero ni podrán ser deducidos antes de impuestos.

2. Si una empresa utiliza vales ilegales, deberá pagar impuestos y agregar cargos por pagos atrasados, lo que aumentará la carga para la empresa. Si una empresa viola las normas de gestión de facturas y hace que otras unidades o individuos no paguen, paguen menos o defrauden impuestos, las autoridades fiscales confiscarán los ingresos ilegales y podrán imponer una multa de no más del doble del monto de los impuestos no pagados, mal pagados o impuestos defraudados.

3. Cualquier persona declarada culpable de evasión fiscal será multada con no menos del 50% pero no más de cinco veces el monto del impuesto evadido. Si se constituye delito, la responsabilidad penal se perseguirá conforme a la ley.

Adjunto: ¿Cuáles son otros certificados legales y válidos estipulados por la Administración Estatal de Impuestos?

El original "Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión de la recaudación del impuesto empresarial sobre las ventas de deuda -Derechos de uso de bienes raíces y suelo retirados por parte de empresas financieras que no han obtenido facturas" Respuesta" Guo Shui Han [2005] No. 77

Oficina de Impuestos Locales de la Región Autónoma Zhuang de Guangxi:

Se recibió la Solicitud de instrucciones sobre cuestiones "Cómo recaudar impuestos comerciales sobre las ventas de bienes raíces y derechos de uso de la tierra retirados de deudas por parte de empresas financieras que no han obtenido facturas" de su oficina (Guidi Shuibao [2004] No. 60). Después de la investigación, la respuesta es la siguiente:

Certificados legítimos y válidos estipulados en el artículo 4 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política sobre impuestos comerciales" (Caishui [ 2003] No. 16), incluidos documentos de sentencias y fallos judiciales, documentos de mediación, laudos arbitrales y documentos notariados sobre los derechos de los acreedores que pueden ser ejecutados por el Tribunal Popular.

Según el Anuncio de la Administración Tributaria del Estado [2011] No. 2, este documento queda derogado por las siguientes razones:

1 Por “sentencias judiciales, sentencias, documentos de mediación. , y los laudos arbitrales y los documentos notariados sobre los derechos de los acreedores ejecutados por el Tribunal Popular confirman hechos jurídicos y generalmente se utilizan para ajustar las relaciones jurídicas civiles. Sin embargo, las cuestiones de obligaciones tributarias son relaciones jurídicas administrativas. "comprobantes legales y válidos" para tributar. De acuerdo con los principios legales, solo debe usarse como base de referencia, y el departamento de administración tributaria lo identificará y examinará de acuerdo con las normas tributarias.

2. La interpretación unilateral por parte de la Administración Estatal de Impuestos del documento emitido conjuntamente por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos es una infracción fuera de lugar y, por lo tanto, debe ser inválida y abolida.