Agencia de Calificación de Yiliang: riesgos relacionados con los impuestos a los que la industria de la construcción debe prestar atención después de la reforma del impuesto al IVA
Las propias empresas de construcción tienen formas organizativas complejas, con afiliación, subcontratación y subcontratación generalizadas. Hay muchos vínculos de construcción, largas cadenas de gestión y una alta movilidad operativa. Ocupa una posición central en toda la industria. Su upstream incluye la producción y venta de diversos materiales de construcción, servicios de diseño, servicios de autenticación y otras industrias, mientras que su downstream incluye bienes raíces, despacho de mano de obra y otras industrias. A partir de esta característica, la gestión del IVA que controla todo el proceso a través de "un solo ticket" se ha vuelto sumamente complicada. El IVA se gestiona por tickets y el impuesto se puede deducir con tickets, lo que trae mayores riesgos para la recaudación y gestión de la construcción. industria. A continuación, se analizan los riesgos relacionados con los impuestos en la industria de la construcción después de la reforma del impuesto empresarial al IVA desde tres aspectos: impuesto a la renta y al producto, impuesto al costo y soportado, y selección del método de cálculo del impuesto:
Ingresos e impuesto repercutido
1. El momento en que se produce la obligación del IVA para la industria de la construcción es el día en que ocurre la conducta imponible y se recibe el pago de las ventas o se obtiene el recibo del pago de las ventas, si la factura se emite primero, es el día en que se emite la factura; emitida si se adopta el método de pago anticipado, la obligación tributaria se produce el día en que se cobra la factura. Por tanto, el reconocimiento del IVA sobre las ventas es diferente al reconocimiento del impuesto sobre la renta de las sociedades y de los ingresos contables. Por ello es necesario prestar atención a la cumplimentación de las columnas 1 a 6 del Anejo 1 del “Formulario de Declaración del IVA” y al formulario de declaración del IVA. cuentas por cobrar y cuentas por cobrar con antelación, cambios en aumentos y disminuciones y declaraciones de IVA, y analizar posibles riesgos fiscales.
2. Riesgos en la gestión de facturas. Con base en la política actual del impuesto al valor agregado que aplica diferentes tasas impositivas a diferentes industrias sujetas a impuestos, para aumentar su propio impuesto soportado, la Parte A de un contrato de construcción a veces requiere que la unidad de construcción facture los equipos, materiales y servicios de ingeniería por separado, de modo que para compensar el impuesto soportado. Para ello, es necesario prestar atención a los distintos contratos de la empresa, las cuentas detalladas de ingresos, las cuentas corrientes y los cambios verticales en la estructura detallada de ingresos antes y después de la reforma del impuesto al IVA, o escuchar las voces de los contribuyentes a través de información de terceros, visitas fiscales, conversaciones entre empresas y impuestos, etc., para encontrar pistas sobre el problema.
3. Riesgo de afiliación. Como las "Normas de calificación de empresas de construcción" revisadas en 2015 estipulan que los activos netos de las empresas de primer nivel superan los 100 millones de yuanes; los activos netos de las empresas de segundo nivel superan los 40 millones de yuanes; Las empresas son más de 8 millones de yuanes. Como resultado, las operaciones afiliadas en la industria de la construcción traerán inevitablemente ciertos riesgos fiscales. Es necesario comprender los cambios en los procesos comerciales, las estrategias de marketing, los mecanismos de control interno, el contenido de los contratos, la gestión de liquidaciones, las cuentas personales de los gerentes de proyectos, las cuentas corrientes y. flujos de capital del personal relevante de la situación de la empresa para prestar atención al impacto de los proyectos afiliados en el reconocimiento de ingresos y la tributación.
En términos de coste e impuesto soportado
4. El riesgo de no contabilizar por separado el cálculo simple del impuesto. Aunque la política del IVA requiere que el cálculo del impuesto general y el cálculo del impuesto simplificado se contabilicen por separado, no hay garantía de que la certificación del impuesto soportado obtenida por empresas de construcción e instalación individuales que utilizan proyectos de cálculo de impuestos simples se deduzca como impuesto soportado para proyectos de cálculo del impuesto general. . Este riesgo fiscal requiere centrarse en las empresas con declaraciones de cálculo de impuestos simplificadas y juzgar si existe un riesgo de deducción excesiva del impuesto soportado a través de la lógica del contrato de construcción y la "lista de cantidades".
5. Aceptar el riesgo de deducir falsamente el impuesto soportado. Dado que el concreto comercial tiene requisitos de radio de transporte, no es económico transportar acero y cemento más allá de una cierta distancia. Los estándares de calidad de la industria de la construcción tienen ciertos requisitos para el concreto comercial, cemento, acero, materiales impermeabilizantes, agentes gelificantes y otros materiales de construcción que afectan la calidad del proyecto. y la salud humana Las disposiciones obligatorias para la inspección in situ traerán ciertos riesgos de gestión tributaria para aquellos billetes con un monto máximo alejado del más cercano, aquellos con emisores desconcentrados, sin datos de inspección in situ o aquellos que sean inconsistentes. con la lógica empresarial. Cuando sea necesario, utilice las ventajas de la programación informática o la consulta electrónica para aceptar la cantidad máxima de boletos y la información de la factura del hogar defectuoso, y juzgue la autenticidad del negocio a partir de la verificación lógica del flujo de capital, el flujo de transporte y el flujo de carga. En este caso, la operación afiliada El riesgo fiscal es mayor cuando el costo de liquidación está vinculado a transacciones personales. Ciertos riesgos fiscales se pueden prevenir utilizando la autenticidad y relevancia de los registros de inspección obligatorios de calidad y seguridad de la industria.
6. El riesgo de obtener facturas ordinarias que detallen costos y gastos de manera falsa o a nombre de otros. Esto se refleja principalmente en las facturas especiales obtenidas por el arrendamiento de equipos de producción de hogares industriales y comerciales individuales, que han aumentado significativamente en comparación con antes de la reforma del impuesto al IVA. Esto no sólo puede compensar más impuestos soportados sino también aumentar los gastos. Como material de construcción importante, el cemento no debe tener saldo al final del año. Generalmente, el departamento prescrito debe probar el rendimiento del cemento antes de usarlo durante más de 3 meses después de salir de fábrica. requisitos de uso, el IVA soportado debe transferirse.
Los materiales de construcción, arena y grava, se pueden recolectar fácilmente y se utilizan principalmente para proyectos ocultos. El personal de impuestos no tiene el conocimiento profesional correspondiente, lo que dificulta verificar la cantidad. En este momento, debe aprender los principios del "Proyecto de ley". de Cantidades" y preste atención a la lógica de la cantidad de compra y el uso de producción.
7. Riesgo de reconocimiento de costes. Dado que los proyectos de construcción tienen las características de ciclos de desarrollo largos, los saldos de fin de año de la construcción y liquidación de proyectos son relativamente grandes, lo que plantea ciertas dificultades a la gestión del impuesto sobre la renta de las sociedades. Los costos deben confirmarse razonablemente en función del progreso del proyecto y el volumen del proyecto estipulados en el contrato, y deben abordarse los riesgos de gestión del impuesto sobre la renta empresarial. En este caso, también es necesario realizar un análisis estructural longitudinal de la estructura de costos de la empresa constructora y del saldo de inventarios con base en el contrato de construcción y la "Bill of Quantities" para verificar los riesgos fiscales que pueden surgir de los cambios de costos de la empresa antes y después de la reforma del impuesto empresarial al IVA.
Selección de métodos de cálculo de impuestos
8. El riesgo de la elección del método para las empresas upstream y downstream. La elección del método de cálculo del impuesto no debe perturbar la cadena de control del IVA a través de las facturas. Los contribuyentes generales que eligen el método simplificado de acuerdo con la normativa no pueden deducir el impuesto soportado, pero pueden emitir una factura general del 3% del impuesto sobre el valor añadido o una factura especial. Las empresas transformadoras pueden deducir el impuesto soportado si obtienen facturas especiales. Quienes opten por el método de cálculo del impuesto general pueden deducir el impuesto soportado de acuerdo con la normativa y pueden emitir facturas especiales con IVA o facturas ordinarias con un tipo impositivo del 11%.
9. El riesgo de seleccionar al mismo tiempo una tributación diferencial bajo el método de cálculo del impuesto general. Cuando una empresa elige el método de cálculo del impuesto general, también elige una tributación diferencial para los proyectos subcontratados que no obtienen facturas especiales, lo que resulta en un pago insuficiente del impuesto al valor agregado. En este sentido, se debe prestar atención oportuna a la "Declaración del IVA" de la empresa. En la 12ª columna de la 4ª línea del Apéndice 1, complete los "elementos de deducción de servicios, bienes inmuebles y activos intangibles" y el monto real de la deducción del producto. período actual", y al mismo tiempo complete la segunda línea del Apéndice 3. Cuando el monto real se deduce en el período actual", es un riesgo significativo del impuesto al valor agregado. Al mismo tiempo, se debe prestar atención a la continuidad y precisión de los créditos fiscales del Anexo 4.
10. Riesgos de transacción relacionados. Precisamente debido a la política fiscal diferencial y a la diferencia en los tipos del IVA, las empresas constructoras crearon empresas afiliadas para reducir los impuestos con el argumento de aumentar la tasa ganadora de los proyectos de ingeniería. Esto se refleja en el hecho de que el mismo inversor tiene varias construcciones. empresas al mismo tiempo, y los aumentos upstream en compras y ventas de materiales de construcción, diseño arquitectónico, empresas de arrendamiento de equipos de construcción, bienes raíces, servicios de mano de obra de construcción y otras empresas se agregarán downstream. Cómo distinguir la legalidad de dicha planificación fiscal traerá mayores riesgos para la gestión fiscal.
Para consultar sobre negocios en cada región, haga clic en: Procesamiento de calificación de construcción, procesamiento de calificación de catering y procesamiento de calificación médica
¿Cuánto cuesta solicitar calificaciones? Tenga la seguridad de que cuando venga a Mande Enterprise Services, la agencia de la empresa es segura y eficiente, el asesor fiscal es profesional y Mande Enterprise Services es un experto en servicios integrales.