Problemas fiscales al convertir una filial en sucursal

La sucursal no es una persona jurídica independiente, mientras que la filial sí lo es, por lo que existe una diferencia en el pago del Impuesto sobre Sociedades. Sin embargo, el impuesto al valor agregado, el impuesto a la propiedad y el impuesto al uso de la tierra se pagan en la ubicación de la institución.

1. Normativa del Impuesto sobre Sociedades

(1) Pago de impuestos

Para las filiales, según lo dispuesto en la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades, las filiales deben ser calculado por separado. El monto del impuesto a pagar se pagará en el lugar de registro, y se aplicarán las disposiciones de pago anticipado mensual (o trimestral) y liquidación de fin de año.

Para las sucursales, la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula un sistema para el pago de impuestos consolidados por parte de personas jurídicas. Para las empresas residentes que establecen oficinas comerciales sin calificaciones de persona jurídica en China, deben calcular y pagar el impuesto sobre la renta de sociedades. una base consolidada. Por lo tanto, una vez constituida como sucursal, las disposiciones sobre el pago consolidado transregional del impuesto sobre la renta de las sociedades se implementarán en la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las sociedades.

(2) Asuntos de aprobación y presentación del impuesto sobre la renta

La empresa de factores es una empresa persona jurídica, y sus asuntos relacionados con la aprobación y presentación del impuesto sobre la renta corporativa (declaración de pérdida de activos, deducción del impuesto sobre equipos) , etc.) son manejados por la compañía subsidiaria. Simplemente recopile y organice la información usted mismo y solicítela a la autoridad fiscal local a cargo del impuesto sobre la renta.

Debido a que la sucursal no es una empresa con persona jurídica, la oficina central debe recopilar y organizar la información relacionada con la aprobación y presentación del impuesto sobre la renta corporativa (informes de pérdida de activos, deducción de impuestos sobre equipos, etc.) y enviarla. al supervisor del impuesto sobre la renta en el lugar de la oficina central Solicitud a las autoridades fiscales.

2. Impacto de otros impuestos

En materia del Impuesto sobre el Valor Añadido, según lo establecido en el “Reglamento Transitorio del Impuesto sobre el Valor Añadido” en materia de lugares de pago del impuesto: Negocios fijos deberán informar a la autoridad fiscal competente donde esté ubicado su establecimiento el pago de impuestos, si la oficina central y las sucursales no están en el mismo condado (ciudad), deberán presentar declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales competentes en sus respectivas ubicaciones. Por lo tanto, ya sea que se establezca como filial o sucursal, el impuesto al valor agregado debe pagarse en la ubicación de la institución.

Otros impuestos locales, como el impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre el uso de la tierra, según las políticas actuales, los bienes inmuebles y la tierra deben tributarse donde se encuentran los activos y el impuesto sobre la renta personal también debe pagarse donde la empresa produce; y opera. Por lo tanto, ya sea que se establezca como una subsidiaria o una sucursal, básicamente no tendrá ningún impacto en el impuesto local en el lugar donde se ubica el proyecto.

Base de la política

"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de sociedades consolidado para operaciones interregionales" (Guo Shui Fa [ 2008] No. 28) No. 18 El artículo estipula: Una empresa calculará el monto del pago anticipado del impuesto sobre la renta corporativo de la oficina central y las sucursales con base en el monto de la ganancia real del período actual y de acuerdo con el método de pago anticipado y prorrateo estipulado en estas Medidas, y la casa matriz y las sucursales realizarán prepagos locales mensual o trimestralmente, respectivamente.

El párrafo 1 del artículo 22 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" establece: Las empresas fijas declararán y pagarán impuestos a la autoridad fiscal competente donde esté ubicado su establecimiento. Si la oficina central y las sucursales no están en el mismo condado (ciudad), declararán y pagarán impuestos a las autoridades fiscales competentes en sus respectivas ubicaciones con la aprobación de las autoridades fiscales y financieras del Consejo de Estado o de sus autoridades financieras y autorizadas; autoridades fiscales, la oficina central puede resumir y presentar las declaraciones de impuestos a la oficina central. La autoridad fiscal local competente declara y paga los impuestos.