Preparar documentos de trabajo de auditoría

Preparación de papeles de trabajo de auditoría

Los papeles de trabajo de auditoría son registros de trabajo relacionados con asuntos de auditoría formados por los auditores durante la implementación de la auditoría. Reflejan específicamente el proceso de trabajo y los resultados del trabajo de la misma. auditores Refleja el desempeño de las funciones de auditoría por parte del auditor de conformidad con la ley. Estandarizar la preparación de los papeles de trabajo de auditoría y realizar auditorías estrictamente de acuerdo con la ley son, sin duda, de gran importancia para garantizar la calidad de la auditoría. Lo siguiente es mi comprensión de la preparación de los documentos de trabajo de auditoría. Bienvenido a leer.

1 La necesidad de preparar papeles de trabajo de auditoría

(1) La preparación de papeles de trabajo de auditoría es un requisito objetivo para la aplicación de la ley de auditoría. Para garantizar que la supervisión de la auditoría se lleve a cabo de acuerdo con los procedimientos legales, los pasos y métodos de auditoría que se adoptarán durante el proceso de implementación de la auditoría, la fuente, el nombre, el momento de la obtención de la evidencia de auditoría, etc., deben registrarse por escrito. Con la evidencia de auditoría, se puede formar una fuerza conjunta para formar líneas de defensa estrictas para evitar la auditoría y el control de calidad en caso de litigio. De lo contrario, obstaculizará la seriedad y autoridad de la supervisión de auditoría. Por otro lado, los registros de trabajo de los auditores durante el proceso de auditoría también son un medio para fortalecer el desempeño de las responsabilidades de auditoría de los auditores. Las Normas Básicas de Auditoría Nacional estipulan claramente el establecimiento de un sistema de rendición de cuentas para los errores de aplicación de la ley en las auditorías, y el punto de apoyo de este sistema son los documentos de trabajo de auditoría. La forma más eficaz de determinar si un auditor ha negligido en su deber o ha cometido algún delito es comprobar directamente los papeles de trabajo de auditoría para ver si hay algún "rastro" del correspondiente desempeño de las funciones de auditoría.

(2) La preparación de los papeles de trabajo de auditoría es una necesidad objetiva para que el líder del equipo de auditoría (o el auditor, el mismo a continuación) comprenda la calidad de la auditoría del proyecto. Las normas nacionales básicas de auditoría estipulan que el equipo de auditoría implementa el sistema de responsabilidad del líder del equipo de auditoría. La forma en que el líder del equipo de auditoría puede completar las tareas de auditoría a tiempo y con calidad y cantidad de acuerdo con el plan de trabajo de auditoría emitido por el liderazgo de la agencia de auditoría y en torno a los objetivos de auditoría establecidos en el plan anual del proyecto de auditoría debe depender de los documentos de trabajo de auditoría. A través de la revisión de los papeles de trabajo de auditoría, podemos realizar un seguimiento de si se ha implementado el contenido del plan de auditoría y si el progreso de la auditoría es apropiado; verificar oportunamente si la amplitud y profundidad de la auditoría de todos los temas clave cumplen con los requisitos de los objetivos de la auditoría; y si los métodos y pasos de auditoría adoptados cumplen con los requisitos para la recopilación de evidencia. Finalmente, solo resumiendo los papeles de trabajo de auditoría y refinando el trabajo puede el líder del equipo de auditoría organizar a los miembros del equipo de auditoría para presentar un informe de auditoría a la agencia de auditoría.

(3) La preparación de documentos de trabajo de auditoría es una necesidad objetiva para que los auditores mejoren sus habilidades de auditoría. Los papeles de trabajo de auditoría registran en detalle el proceso específico y los métodos de auditoría de la auditoría, así como los pasos tomados por los auditores para implementar la auditoría. Por lo tanto, en cierto sentido, con base en los papeles de trabajo de auditoría, se puede juzgar si los auditores. han descuidado sus deberes o han sido incompetentes durante el proceso de auditoría y el nivel profesional de los auditores. Por lo tanto, la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores ha formulado las "Normas de Auditoría No. 158", que estipulan claramente que el contenido y la preparación de los papeles de trabajo de auditoría reflejan el nivel de competencia, conocimiento y experiencia de los auditores. El autor considera que la preparación de los papeles de trabajo de auditoría no es sólo una prueba de la capacidad, conocimientos y nivel de experiencia del auditor, sino también un caso y una formación práctica que promueve la mejora continua del nivel profesional del auditor. Al leer los documentos de trabajo de auditoría del proyecto auditado, podemos guiar activamente a quienes no participan en la auditoría del proyecto. El personal relevante comprende el proceso de auditoría y comprende los informes de auditoría, lo que puede ayudar eficazmente a los auditores que participan en auditorías de proyectos a acumular experiencia continuamente y mejorar los estándares de auditoría.

2 Consejos para preparar papeles de trabajo de auditoría

En términos generales, los papeles de trabajo de auditoría deben registrar el proceso de auditoría y los resultados de los asuntos de auditoría especificados en el plan de auditoría. Sin embargo, la preparación de los papeles de trabajo de auditoría no es una cuenta corriente ni describe todos los detalles del trabajo realizado por los auditores. Los papeles de trabajo de auditoría deben dar a las personas la impresión de que el método de auditoría es claro y el juicio del auditor. Los resultados de la auditoría y sus fundamentos son claros. Además, los papeles de trabajo de auditoría no son una duplicación del contenido de la evidencia de auditoría. Los papeles de trabajo de auditoría deben registrar el nombre, la fuente, el contenido y la fecha de la evidencia de auditoría obtenida por los auditores durante el proceso de auditoría. Sin embargo, los papeles de trabajo de auditoría no son evidencia de auditoría y ambas no pueden intercambiarse, y mucho menos simples repeticiones. Algunos auditores están acostumbrados a utilizar una "visa de auditoría" durante el proceso de auditoría, es decir, después de verificar los problemas de la auditoría, forman un registro escrito y luego lo envían a la unidad auditada para obtener una visa. La falta de comprensión correcta del papel de los papeles de trabajo de auditoría y de la evidencia de auditoría a menudo resulta en una simple duplicación de ambos, lo que resulta en ideas redundantes en la preparación de los papeles de trabajo de auditoría. El autor cree que si se utiliza la "visa de auditoría", es un tipo de evidencia de auditoría que refleja el asunto de la auditoría en sí y es un hecho objetivo.

Los papeles de trabajo de auditoría describen los métodos y pasos del auditor para recopilar evidencia de auditoría, así como el juicio del auditor sobre los resultados de la auditoría.

En la preparación específica de los papeles de trabajo de auditoría, el autor cree que se deben centrar los siguientes puntos:

(1) Asuntos de auditoría. Los "asuntos de auditoría" en los papeles de trabajo de auditoría son los asuntos de auditoría específicos que deben auditarse en el plan de auditoría. Como materia específica de auditoría, puede ser un tema, un negocio o una suma de fondos.

(2) Plazo o plazo de ejecución de la auditoría. El "período de implementación de la auditoría" en los papeles de trabajo de auditoría debe ser consistente con el período de auditoría correspondiente a las materias específicas de la auditoría. Si se audita el estado verdadero y completo de los depósitos bancarios de una determinada unidad en 2000, el período de implementación de la auditoría es "de enero a diciembre de 2000"; si la auditoría verifica que el inventario de efectivo de la unidad auditada es consistente, el saldo del inventario de efectivo auditado debe verificarse; A partir de la fecha de finalización de la auditoría, la fecha límite de la auditoría en este momento es la "fecha de auditoría específica".

(3) Registros del proceso de implementación de la auditoría. El "Registro del proceso de implementación de la auditoría" en los papeles de trabajo de la auditoría describe principalmente los procedimientos específicos para implementar los asuntos específicos de la auditoría, es decir, los pasos tomados por la auditoría para cooperar con la recaudación. Esta descripción debe ser clara en el proceso y concisa en el texto. Por ejemplo, para verificar la autenticidad e integridad de los depósitos bancarios de una determinada unidad, el proceso de auditoría debe ser: comprobar los detalles y los diarios de los depósitos bancarios de la unidad, comprobar los diarios y los extractos bancarios de los depósitos bancarios, preparar un estado de conciliación del saldo de los depósitos bancarios y, al azar, Consultar meses o meses de depósitos bancarios. Si se verifica que el saldo real del inventario de efectivo de una determinada unidad es consistente, el proceso de auditoría debe incluir: supervisar al cajero de la unidad auditada para contar el saldo del inventario de efectivo en un día de auditoría específico y preparar una hoja de inventario de efectivo. Si se desea verificar la autenticidad de las cuentas corrientes de la unidad auditada, los procedimientos de auditoría pueden ser: conciliación in situ o confirmación de correspondencia; La carta de confirmación debe indicar el alcance de la carta de confirmación, el número de cartas de confirmación emitidas, el número de cartas de confirmación retiradas, etc.

(4) Conclusiones de la auditoría o resumen de los hallazgos de la auditoría y sus fundamentos. La "conclusión de la auditoría o resumen de los hallazgos de la auditoría y su base" en los papeles de trabajo de la auditoría son los hallazgos de la auditoría sobre un tema de auditoría específico y es la decisión profesional del auditor sobre un tema de auditoría específico a través de los métodos de auditoría o los pasos tomados por el juez. Independientemente de si hay un "problema" o no, el auditor debe tener una opinión concluyente al final. Como se mencionó anteriormente, al verificar el saldo de efectivo en el inventario, el resultado debe ser: los hechos de la cuenta son consistentes o los hechos de la cuenta son inconsistentes, cuál es la pérdida (o el desbordamiento) y cuáles son las razones; Otro ejemplo es que en la auditoría de ingresos y gastos financieros de 1999 de una oficina de administración industrial y comercial de distrito, se llevó a cabo una auditoría ampliada de la "cobro de tasas administrativas industriales y comerciales y de ingresos confiscados" en oficinas industriales y comerciales subordinadas. que las oficinas industriales y comerciales de base estaban de acuerdo con la evaluación unificada de la oficina de administración industrial y comercial del distrito. Los honorarios administrativos y las multas y las retenciones de ingresos están vinculados al uso de fondos en violación de las disciplinas y regulaciones. En relación con el uso de fondos, viola el artículo 2 del "Reglamento sobre la gestión presupuestaria de los cargos administrativos, las multas y los ingresos por confiscaciones" (Zhongbanfa [1993] No. 19), que estipula que los "cargos administrativos, las multas y los ingresos por confiscaciones deben ser entregado íntegramente a las finanzas", nunca está permitido vincular honorarios, sanciones e ingresos confiscados con las asignaciones del departamento y las bonificaciones y beneficios de los empleados, y está estrictamente prohibido retener, compartir y vincular ingresos y gastos en cualquier forma ”!

3 Varias cuestiones a las que se debe prestar atención al preparar los papeles de trabajo de auditoría

(1) La preparación de los papeles de trabajo de auditoría es un proceso. Los papeles de trabajo de auditoría son registros escritos formados por los auditores durante el proceso de auditoría. De acuerdo con los componentes de los papeles de trabajo de auditoría, a menudo se necesita un proceso para preparar un papel de trabajo completo. Por supuesto, la duración de este proceso depende del nivel de conocimiento y experiencia del auditor y del equipo del auditor (como bases de datos legales y regulatorias, computadoras portátiles, etc.), pero este proceso incluye al menos los siguientes enlaces: grabación de auditoría en tiempo real, recopilación de información de datos, etc. Recopilar y verificar si las cuentas son consistentes, si existe algún juicio profesional que viole las leyes y regulaciones, la claridad de la base legal, etc., y finalmente formarse una opinión de auditoría.

(2) Los papeles de trabajo de auditoría deben reflejar plenamente el proceso de auditoría y los resultados de los elementos de auditoría del proyecto de auditoría. En la práctica de auditoría, los auditores tienden a prestar más atención a la evidencia "problemática" e ignorar la evidencia "sin problemas", lo que resulta en el fenómeno de que los problemas descubiertos durante la auditoría se registran, mientras que los problemas no descubiertos durante la auditoría no se registran. el informe de auditoría sólo refleja los problemas pero no la situación general.

Por supuesto, esto no requiere que los auditores registren todas las acciones durante el proceso de implementación de la auditoría. El autor cree que se trata de verificar el plan de auditoría, verificar el plan de auditoría proporcionado por el auditor y ver si el auditor ha implementado la auditoría necesaria. procedimientos, ¿existen los papeles de trabajo de auditoría correspondientes? No se puede decir que los auditores hayan cumplido sus correspondientes funciones de auditoría. Lo que necesita especial énfasis aquí es que hay dos documentos de trabajo de auditoría, que el equipo de auditoría a menudo pasa por alto en su trabajo. Uno es el registro de las opiniones de discusión del equipo de auditoría antes de escribir el informe de auditoría, y el otro es el del equipo de auditoría. revisión de la unidad auditada Comentarios escritos sobre el borrador de la solicitud del informe, los cuales deben incluirse en el archivo de auditoría como documentos de trabajo.

(3) Durante el proceso de implementación de la auditoría, el líder del equipo de auditoría deberá revisar los papeles de trabajo de la auditoría con respecto al plan de auditoría. Los papeles de trabajo de auditoría deben ser revisados ​​por el líder del equipo de auditoría de manera oportuna durante el proceso de auditoría para garantizar que los resultados de la auditoría sean verdaderos y confiables. Esta también es una forma efectiva para que el líder del equipo de auditoría presida las responsabilidades de auditoría del proyecto. Para formar un mecanismo de verificación, los papeles de trabajo preparados por el líder del equipo de auditoría deben ser revisados ​​por otros miembros del equipo de auditoría. Es necesario enfatizar que el líder del equipo de auditoría debe revisar el plan de auditoría en cualquier momento durante el proceso de auditoría, y no solo al final de la misma. Esto no sólo evitará perder la oportunidad de la auditoría, sino que también garantizará que se cumpla con el contenido de la auditoría. especificado en el plan de auditoría se completa con calidad y cantidad. En particular, si durante el proceso de auditoría se descubren asuntos importantes, como pistas de casos, se deben informar al liderazgo de la agencia de auditoría de manera oportuna y se deben preparar los documentos de trabajo de auditoría correspondientes. ;