Cómo realizar un análisis de estados financieros crediticios.ppt

Parte 1: Conceptos básicos, marco y contenido de los estados contables

Los estados contables son una de las informaciones financieras más intuitivas. Se sintetizan a través de la estadística, el resumen y el procesamiento centralizado de las finanzas. Los datos reflejan sistemáticamente el estado financiero y la rentabilidad de la empresa. Los estados contables actuales de mi país incluyen balances, estados de resultados y estados de flujo de efectivo.

1. Balance general

El balance general es un estado que refleja el estado financiero de una empresa en un momento específico. Refleja estáticamente los activos que actualmente posee la empresa. su corriente El monto y estructura de los pasivos asumidos y el patrimonio del propietario.

Principio básico "Activo = Pasivos Patrimonio Neto". Los activos se organizan en orden de liquidez, los pasivos se organizan en orden de período de pago de la deuda y el capital contable se organiza en orden de estabilidad. Introducción a los principales proyectos:

Inversión a corto plazo: el importe neto una vez deducida la provisión por caída de precios. De las ocho provisiones por deterioro de activos corrientes, sólo las provisiones por deterioro de activos fijos se enumeran por separado en el informe. En cuanto al tratamiento de ocho partidas de provisiones por deterioro, debido a que tiene muchas conveniencias para ajustar las ganancias, actualmente, a excepción de las empresas que cotizan en bolsa y las sociedades anónimas, que básicamente pueden cumplir con la implementación, otras empresas tienen provisiones selectivas, y algunas incluso hacen provisiones. , también es posible que la hora no coincida.

Letras por cobrar: se refiere a letras comerciales, incluidas las letras de aceptación comercial y las letras de aceptación bancaria. Si el pagador acepta una factura de aceptación comercial, el banco garantiza la aceptación bancaria. Actualmente, la mayoría de las empresas sólo aceptan billetes de aceptación bancaria.

Otras cuentas por cobrar: este tipo de otras partidas generalmente tienen muchos nombres para ocultar la naturaleza de negocios como la inversión extranjera, algunas empresas las reflejan deliberadamente como otras cuentas por cobrar al realizar tratamientos contables. Algunos también ocultan las transacciones de capital y las transacciones entre empresas relacionadas. Si la cantidad de otros proyectos de este tipo es relativamente grande, concéntrese en ellos.

Inventario: incluye materiales, trabajos en curso, productos semiacabados, embalajes, consumibles de bajo valor, etc. Al inspeccionar un proyecto, generalmente es necesario comprender la composición de sus principales categorías y su situación de rotación.

Inversión accionaria a largo plazo: Si representa más del 20% del capital con derecho a voto (concepto relativo), se contabiliza por el método de la participación, es decir, el valor en libros de la inversión a largo plazo. La inversión debe ajustarse en función de los cambios en el patrimonio y la rentabilidad de la unidad invertida. De hecho, muchas empresas todavía calculan según el método de costos en el procesamiento real porque las industrias son demasiado diferentes o los requisitos no son muy estrictos y la operación es más problemática.

Proyectos en construcción: Al inspeccionar las líneas de producción en construcción de una empresa, además de observar los montos arrastrados reflejados en los activos fijos y los montos no realizados reflejados en los proyectos en construcción, también Es necesario verificar las cuentas prepagas. Si hay pagos de equipos prepagos y pagos relacionados en las cuentas o cuentas por cobrar.

Al igual que otras cuentas por cobrar, las empresas también tienen sus propios métodos para manejar los pasivos y otras cuentas por pagar, como la recaudación de fondos, los préstamos, los ingresos, etc., que pueden ocultarse.

2. Estado de resultados

El estado de resultados se compone de un estado de pérdidas y ganancias y un estado de distribución de beneficios. El estado de pérdidas y ganancias es un estado contable que refleja los resultados de las actividades operativas de una empresa dentro de un período determinado. Refleja dinámicamente la realización de los ingresos operativos, el control de costos y gastos y la obtención de ganancias en el período actual; El estado de cuenta refleja la distribución de beneficios de la empresa.

Artículos principales:

Principales ingresos y gastos comerciales para las empresas de producción y circulación, el principal impuesto sobre el volumen de negocios es el impuesto al valor agregado, ya que el impuesto al valor agregado es un precio adicional. Impuestos, por lo que los principales ingresos y gastos comerciales en el estado de resultados no incluyen el impuesto al valor agregado, y el precio de mercado involucrado en el proceso de inspección del proyecto es generalmente un precio con impuestos incluidos, que debe convertirse para los contribuyentes generales, las ventas. la cotización se divide por 1,17 (tasa impositiva baja dividida por 1,13). Otros beneficios empresariales: se refiere a los ingresos netos por venta de materiales, alquiler de embalajes, transferencia de activos intangibles y otros negocios distintos a los ingresos del negocio principal. Como ingresos no comerciales principales, generalmente representan una pequeña proporción de los ingresos y su fuente no es muy estable, por lo que las empresas que cotizan en bolsa a menudo los omiten cuando divulgan los principales indicadores de ganancias.

Beneficio total: Si se produce una pérdida, se puede compensar antes de impuestos en un plazo de cinco años con la aprobación de la agencia tributaria. .

3. Estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo es un estado de cambios en el estado financiero elaborado sobre la base del efectivo. Refleja las entradas y salidas de efectivo de la empresa en. un período determinado, lo que indica que la empresa obtiene efectivo y La capacidad de los equivalentes de efectivo refleja el proceso y las causas del flujo de efectivo corporativo. El estado de flujo de efectivo actual organiza los flujos de efectivo por actividad comercial. Las actividades comerciales de las empresas se pueden clasificar básicamente en tres categorías principales: actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación.

(1) Flujo de efectivo de las actividades operativas (la fuente más grande e importante de efectivo para una empresa)

Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios y efectivo pagado por la compra de bienes y recibir servicios. Implementa el método de caja, mientras que el estado de resultados es el resultado del método de devengo. Los principales ingresos y gastos del negocio en el estado de resultados no incluyen impuestos, pero al mismo tiempo se incluye aquí el impuesto al valor agregado sobre los ingresos y gastos.

(2) Flujo de efectivo procedente de actividades de inversión:

El efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo, aunque los intereses deudores incurridos por la compra y construcción de activos fijos ((pre-entrega) se capitalizarán e incluirán en el valor de los activos fijos de acuerdo con la normativa. Sin embargo, en el estado de flujo de efectivo, dichos intereses deudores se reflejan en las actividades de financiación.

(3) Flujo de caja generado por actividades de financiación: efectivo recibido por inversión. Incluye capital recibido por la empresa y efectivo recibido por la emisión de bonos.

Estas tres tablas explican el estado financiero, el desempeño operativo y las operaciones de capital de la empresa desde diferentes ángulos. Existen ciertas relaciones lógicas y correlaciones entre ellas. Utilizo esta ilustración para ilustrar:

Balance. hoja

Estado de pérdidas y ganancias

Relación del estado de flujo de efectivo: los fondos para el funcionamiento diario de la empresa incluyen principalmente fondos invertidos por los accionistas y fondos recaudados mediante la operación, estos fondos. manifestarse en varios activos. En el proceso de operación de capital y gestión de activos, una empresa debe generar una cierta cantidad de ingresos, y también inevitablemente incurrirá en costos y gastos relacionados. Si los ingresos son mayores que los costos y gastos, se generarán ganancias (por supuesto, también pueden ocurrir pérdidas), y las ganancias (o pérdidas) afectarán el capital contable; el saldo final de los fondos monetarios en el balance general menos el saldo inicial es el flujo de efectivo neto en el estado de flujo de efectivo, los ingresos y costos realmente recibidos; y pagados en el período actual en el estado de resultados

Los gastos se reflejan en En el estado de flujo de efectivo, los ingresos por ventas a crédito y los gastos por compras a crédito se reflejan en el balance como cuentas por cobrar y cuentas por pagar; de las cuentas por cobrar y el pago de las cuentas por pagar en el período actual también se reflejan en el estado de flujo de efectivo.

Resumen: Cuando se habla de ocho provisiones por deterioro de activos se menciona el principio de prudencia, cuando se habla de inversión accionaria a largo plazo se menciona el principio del costo histórico, y cuando se habla del estado de flujo de efectivo, el devengo Se menciona el principio. Más adelante, también mencionaremos los principios de dividir correctamente los gastos de ingresos y los gastos de capital, el principio de hacer coincidir ingresos y gastos, etc. Estos son varios principios básicos de la contabilidad.

Parte 2: Cómo identificar elementos de encubrimiento en los estados financieros