Registro de empresas de telefonía móvil: riesgos fiscales a los que el sector de la construcción debe prestar atención tras la reforma del impuesto al IVA
Impuesto sobre la renta y repercusión
1. Riesgo de reconocimiento de ingresos. El momento en que se produce la obligación del IVA para la industria de la construcción es el día en que ocurre el hecho imponible y se recibe el pago de las ventas o se obtiene el recibo del pago de las ventas, si la factura se emite primero, es el día en que se emite la factura; emitido si se adopta el método de pago anticipado, la obligación tributaria ocurre el día en que se recibe el pago anticipado. Por tanto, el reconocimiento del IVA sobre las ventas es diferente del reconocimiento del impuesto sobre la renta de las sociedades y de los ingresos contables. Es necesario prestar atención a la cumplimentación de las columnas 1 a 6 del Anexo 1 de la "Declaración del IVA", el aumento o disminución de cuentas. cuentas a cobrar y cuentas a cobrar por adelantado, declaración de IVA, etc., y análisis de posibles riesgos fiscales.
2. Riesgos en la gestión de facturas. Con base en la política actual del IVA que aplica diferentes tasas impositivas a diferentes industrias sujetas a impuestos, para aumentar su propio impuesto soportado, la Parte A del contrato de construcción a veces requiere que la unidad de construcción emita facturas separadas por equipos, materiales y servicios de ingeniería, de modo que para lograr el objetivo de deducir más impuesto soportado. Para ello, es necesario prestar atención a los cambios antes y después de los cambios verticales en la estructura de varios contratos, cuentas detalladas de ingresos, cuentas corrientes y cuentas detalladas de ingresos, o encontrar dichos problemas a través de información de terceros, visitas fiscales. , debates sobre impuestos y empresas, etc. para escuchar las voces de los contribuyentes.
3. Riesgo de afiliación. Como las "Normas de calificación de empresas de construcción" revisadas en 2015 estipulan que los activos netos de las empresas de primer nivel superan los 100 millones de yuanes; los activos netos de las empresas de segundo nivel superan los 40 millones de yuanes; Las empresas de nivel son más de 8 millones de yuanes. Las operaciones afiliadas resultantes en la industria de la construcción traerán inevitablemente ciertos riesgos fiscales. Es necesario comprender los procesos comerciales, las estrategias de marketing, los mecanismos de control interno, el contenido de los contratos, la gestión de liquidaciones, las cuentas personales de los gerentes de proyecto, las cuentas corrientes y los fondos de la empresa. proyectos afiliados del personal relevante de la empresa. Cambios en la dirección del flujo y otros aspectos para prestar atención al impacto de los proyectos afiliados en los ingresos y el reconocimiento de impuestos.
Costes e impuestos soportados
4. El riesgo del simple cálculo del impuesto sin contabilidad separada. Aunque la política del IVA requiere una contabilidad separada del impuesto general y el cálculo simplificado del impuesto, no hay garantía de que el impuesto soportado obtenido por las empresas de construcción e instalación individuales utilizando elementos de cálculo de impuestos simples pueda certificarse y deducirse como el impuesto soportado de los elementos fiscales generales. Los riesgos fiscales deben centrarse en las empresas con cálculo y presentación de impuestos simplificados, y en si existe el riesgo de un cálculo excesivo del impuesto soportado a través de la lógica de los contratos de construcción y las listas de cantidades.
5. El riesgo de aceptar falsas deducciones en las deducciones del impuesto soportado. Dado que el radio de transporte del hormigón comercial, las barras de acero y el cemento requiere costos de transporte antieconómicos que exceden una cierta distancia, los estándares de calidad de la industria de la construcción tienen requisitos específicos para el hormigón comercial, el cemento, las barras de acero, los materiales impermeables, el cemento y otros materiales de construcción que afectan calidad del proyecto y salud humana Existen ciertos riesgos de gestión fiscal en las regulaciones obligatorias sobre la aceptación, como el redondeo al más cercano en función del monto de la factura, la falta de concentración de los emisores de facturas, la falta de datos de aceptación en el sitio. , o inconsistencia con la lógica operativa. Cuando sea necesario, utilice las ventajas de la programación informática o la consulta electrónica para aceptar la cantidad máxima de facturas, alterar la información de las facturas, verificar lógicamente el flujo de fondos, transporte y bienes para determinar la autenticidad del negocio. En el caso de operaciones afiliadas, a través de operaciones afiliadas los costos de liquidación de transacciones personales y los riesgos fiscales son mayores. La autenticidad y relevancia de los registros de inspección obligatoria de calidad y seguridad de la industria se pueden utilizar para prevenir ciertos riesgos fiscales.
6. El riesgo de obtener facturas falsas y emitir facturas ordinarias para enumerar costos y gastos. Esto se refleja principalmente en el hecho de que las facturas especiales obtenidas por hogares industriales y comerciales individuales que alquilan equipos de producción han aumentado significativamente en comparación con antes de la reforma del impuesto al IVA, que no solo puede deducir más impuestos soportados, sino también aumentar el costo. y gastos.
Como material de construcción importante, el cemento no debe tener saldo al final del año. Generalmente, su rendimiento debe probarse de acuerdo con los requisitos del departamento del usuario más de 3 meses antes de salir de fábrica. , el impuesto soportado debería transferirse al exterior. Los materiales de construcción, arena y grava, se pueden recolectar fácilmente y se utilizan principalmente en proyectos ocultos. El personal de impuestos no tiene los conocimientos profesionales correspondientes, lo que dificulta la verificación de la cantidad. En este momento, se debe aprender el principio de la "lista de cantidades". " y preste atención a la relación lógica entre la cantidad de compra y la cantidad de producción y uso.
7. Riesgo de reconocimiento de costes. Debido al largo ciclo de desarrollo de los proyectos de construcción, los saldos de fin de año de la construcción y liquidación de proyectos son relativamente grandes, lo que trae ciertas dificultades a la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas. El costo debe confirmarse razonablemente en función del progreso del proyecto y el volumen del proyecto especificado en el contrato para hacer frente a los riesgos de gestión del impuesto sobre la renta empresarial. En este caso, también es necesario realizar un análisis estructural longitudinal de la estructura de costos de la empresa constructora y el saldo de inventario basado en el contrato de construcción y la lista de cantidades, e investigar los posibles riesgos fiscales causados por los cambios de costos antes y después del cambio de modelo de negocio de la empresa.
7. Selección de métodos de cálculo de impuestos
8. Riesgos que conlleva la selección del método para las empresas upstream y downstream. La elección del método de cálculo del impuesto no debe perturbar la cadena de control del IVA a través de las facturas. Los contribuyentes generales que eligen el método de cálculo de impuestos simplificado de acuerdo con las regulaciones no pueden deducir el impuesto soportado. Pueden emitir 3 facturas generales del impuesto al valor agregado o facturas especiales en su totalidad, y las empresas intermedias pueden deducir el impuesto soportado cuando obtienen facturas especiales. Si elige el método de cálculo del impuesto general, el impuesto soportado se puede deducir de acuerdo con la normativa y se pueden emitir facturas especiales con IVA o facturas ordinarias a un tipo impositivo del 11%.
9. El riesgo de optar al mismo tiempo por la tributación diferencial bajo el método de cálculo del impuesto general. Si bien la empresa elige el método de cálculo del impuesto general, también elige el impuesto diferencial sobre los proyectos subcontratados que no obtienen facturas especiales, lo que resulta en un pago insuficiente del impuesto al valor agregado. En este sentido, se debe prestar atención oportuna a la línea 4 de la columna 12 del Anexo 1 de la "Declaración de IVA" "Partidas de deducción de servicios, bienes inmuebles y activos intangibles y montos reales de la deducción para el período actual" y la línea 2 del Anexo 3 " Deducciones reales para el "monto" del período actual, este es un riesgo de IVA significativo. Riesgos importantes del IVA. Al mismo tiempo, se debe prestar atención a la continuidad y precisión de los montos de las deducciones fiscales en el Anexo 4.
10. Riesgos de transacción relacionados. Riesgos de transacciones con partes relacionadas. Es precisamente debido a la existencia de políticas fiscales diferenciadas y diferencias en las tasas del impuesto al valor agregado que las empresas constructoras crearon compañías afiliadas para reducir las cargas fiscales con el fin de aumentar la tasa de adjudicación de licitaciones de proyectos. Esto se refleja en la existencia de múltiples empresas constructoras. con el mismo inversor, y el upstream aumenta la compra y venta de materiales de construcción, empresas de construcción como el diseño y el arrendamiento de equipos de construcción, y bienes raíces, servicios de mano de obra de construcción y otras empresas se agregarán downstream. Cómo identificar la legalidad de dicha planificación fiscal traerá mayores riesgos para la gestión fiscal.
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