Agencia de contabilidad móvil: 78 días desde el impuesto empresarial al IVA, ¿tiene claras estas cuestiones de "contabilidad financiera"?

1. ¿Qué cuentas detalladas de primer nivel deben establecer los contribuyentes generales bajo la cuenta "impuestos por pagar"?

Los contribuyentes generales deben configurar "IVA por pagar", "IVA no pagado", "impuesto soportado a deducir" y "crédito fiscal por IVA retenido" en la cuenta "impuesto por pagar" e "inspección y ajuste del IVA". "Cinco cuentas detalladas para la contabilidad.

2. ¿Qué refleja la cuenta detallada de “IVA por pagar”?

El monto del débito de la cuenta detallada "IVA por pagar" refleja el monto del impuesto soportado de las actividades imponibles de la empresa, el monto del IVA pagado real y el monto del IVA no pagado transferido al final del mes; el monto del crédito refleja el impuesto repercutido recaudado de las actividades de ventas sujetas a impuestos de la empresa, la devolución del impuesto a la exportación recibida por la empresa exportadora, así como el monto del impuesto soportado transferido y el exceso del impuesto al valor agregado pagado en el saldo deudor; Al final del período se refleja el impuesto al valor agregado que la empresa aún no ha deducido.

Para calcular en detalle el cálculo, liquidación y deducción del IVA a pagar por la empresa, la empresa debe configurar "impuesto soportado", "impuesto pagado", "impuesto pagado" en la cuenta detallada de "IVA a pagar", "Reducción y exención de impuestos", "Deducción del impuesto a la exportación para productos vendidos en el país", "Transferencia del IVA no pagado", "Impuesto repercutido", "Deducción del impuesto repercutido para sustitución del impuesto empresarial", "Devolución del impuesto a la exportación", "Impuesto soportado" Columnas como "Transferencia del importe del impuesto" y "Pago de más IVA al realizar la transferencia".

La columna "Monto del impuesto soportado" registra el impuesto al valor agregado pagado por la empresa para comprar bienes o recibir servicios sujetos a impuestos y puede deducirse del impuesto repercutido de acuerdo con las regulaciones. El monto del impuesto soportado pagado por una empresa para comprar bienes o recibir servicios sujetos a impuestos se registra en letras azules; el monto del impuesto soportado que debe cancelarse al devolver los bienes comprados se registra en letras rojas;

La columna "Impuestos pagados" registra el impuesto al valor agregado pagado por la empresa este mes. El impuesto al valor agregado pagado por la empresa este mes se registra en letras azules; el reembolso del exceso del impuesto al valor agregado pagado este mes se registra en letras rojas.

La columna "Reducción y Reducción de Impuestos" registra el impuesto al valor agregado del que la empresa disfruta de reducción o exención directa según la normativa o el monto del IVA a pagar que se deduce según la normativa.

La columna "Deducción del impuesto a la exportación para productos vendidos en el país" registra la exención de impuestos actual y el monto del crédito por servicios imponibles con tasa cero calculados por la empresa con base en la tasa de reembolso prescrita.

La columna "Transferir IVA no pagado" registra el IVA no pagado transferido por la empresa al final del mes. Al final del mes, el impuesto al valor agregado pagadero y no pagado que ocurrió en el mes en que la empresa se transfirió se registra con caracteres azules.

La columna "Monto del impuesto repercutido" registra el monto del impuesto al valor agregado cobrado por una empresa cuando vende bienes o realiza actividades sujetas a impuestos. El monto del impuesto repercutido que debe cobrarse cuando una empresa vende bienes o realiza actividades sujetas a impuestos se registra en letras azules; el monto del impuesto repercutido que debe cancelarse cuando se devuelven bienes vendidos se registra en letras rojas;

La columna "Monto del impuesto repercutido deducido del impuesto empresarial al impuesto al valor añadido" contabiliza los servicios sujetos a impuestos prestados por los contribuyentes generales durante el período piloto, de conformidad con las normas pertinentes sobre la sustitución del impuesto empresarial. con el impuesto al valor agregado, se permite deducir de las ventas el pago a empresas no piloto. El precio del contribuyente es el impuesto repercutido reducido al deducir las ventas de acuerdo con las regulaciones.

La columna "Reembolso de impuestos a la exportación" registra la exención de impuestos actual, la compensación y el monto del reembolso calculado de acuerdo con las regulaciones para los servicios gravables con tasa cero de la empresa o el monto de la devolución de impuestos a la exportación por cobrar calculado directamente de acuerdo con las regulaciones. ; esto ocurre después de que se procesa el reembolso de impuestos para los servicios sujetos a impuestos con tasa cero. Si se cancela el servicio y se devuelve el impuesto reembolsado, se registrará con una letra roja.

La columna "Transferencia del impuesto soportado hacia afuera" registra las pérdidas anormales de los bienes comprados, trabajos en progreso, productos terminados, etc. de la empresa y otras razones que no deben deducirse del impuesto soportado y transferirse de acuerdo a la normativa.

La columna "Impuesto al valor agregado excesivo transferido" registra el impuesto al valor agregado excesivo pagado por la empresa al final del mes. Al final del mes, la empresa transfiere el exceso del impuesto al valor agregado pagado este mes y lo registra con caracteres azules.

3. ¿Qué refleja la cuenta detallada de “IVA no pagado”?

El monto del débito de la cuenta detallada "IVA no pagado" refleja el IVA pagado en exceso transferido por la empresa al final del mes; el monto del crédito refleja el IVA no pagado que la empresa transfirió al final del mes; Pagar IVA; el saldo deudor al final del período refleja el IVA pagado en exceso y el saldo acreedor refleja el IVA no pagado.

4. ¿Qué refleja la cuenta detallada de “Impuesto soportado a deducir”?

La cuenta detallada de "Impuesto soportado a deducir" contabiliza el impuesto soportado que los contribuyentes generales no cumplen con las condiciones de deducción según las leyes tributarias y no pueden declarar para deducción en el período actual.

5. ¿Qué refleja la cuenta detallada del “Crédito fiscal por exceso de IVA”?

La cuenta detallada de “Crédito fiscal IVA retenido” contabiliza los bienes gravables que el contribuyente general del IVA original no deberá deducir del impuesto repercutido de las actividades gravadas a partir del mes en que se realiza la sustitución del IVA por el impuesto empresarial. aplicado y el crédito fiscal sobrante del período anterior para los servicios laborales.

6. ¿Qué refleja la cuenta detallada de “Inspección y Ajuste del IVA”?

De acuerdo con el Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre las "Medidas para la inspección rutinaria del impuesto al valor agregado", los contribuyentes generales del IVA deberán realizar ajustes en sus cuentas por pagar del IVA después de que las autoridades tributarias inspeccionen su pago del IVA. situación, se deberá establecer una cuenta especial para "Impuestos a Pagar - Inspección y Ajuste del Impuesto al Valor Agregado". Si el monto del impuesto soportado en el libro debe ajustarse a la baja o el monto del impuesto soportado y el impuesto soportado transferido deben ajustarse después de la inspección, se debe debitar la cuenta correspondiente y "Impuestos a pagar - Inspección y ajuste del impuesto al valor agregado". debe acreditarse si el monto en libros debe aumentarse después de la inspección. El monto del impuesto soportado o el monto del impuesto soportado reducido y el impuesto soportado transferido se debitará a "Impuestos a pagar - Inspección y ajuste del impuesto al valor agregado" y se acreditará a; las cuentas pertinentes; después de registrar todos los ajustes, se procesará el saldo de la cuenta; después del procesamiento, la cuenta no tiene saldo.

7. ¿Cómo contabilizar el crédito de IVA residual al final del período?

Al comienzo del mes en que comienza el piloto, la empresa debe debitar de la cuenta "Impuestos a pagar - Crédito por impuesto al valor agregado" el monto del IVA que no se puede deducir del impuesto repercutido por los servicios sujetos a impuestos. , acredite la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera)". Cuando se permitan deducciones en el período futuro, se debitará la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (monto del impuesto soportado)" y se acreditará "Impuestos por pagar - Crédito por exceso del impuesto al valor agregado" de acuerdo con el monto de deducción permitido sujeto.

1. Cuando el crédito queda en la cuenta

Débito: Impuestos por pagar - Crédito por impuesto al valor agregado 100.000

Crédito: Impuestos por pagar - Se debe pagar impuesto al valor agregado (impuesto soportado transferido) 100.000

2 Calculado a través de la proporción del impuesto repercutido sobre bienes y servicios, se permite una deducción de 80.000 yuanes

Débito: Impuestos a pagar —— Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto soportado) 80.000

Crédito: Impuesto a pagar: crédito fiscal por exceso de IVA 80.000

8. y ¿Cómo contabilizar la deducción del impuesto al valor agregado sobre los costos de mantenimiento técnico?

Cuando una empresa compra equipo especial para el sistema de control del impuesto al valor agregado, se debitará la cuenta de "activos fijos" y se acreditarán los "depósitos bancarios", las "cuentas por pagar" y otras cuentas con base en el importe real pagado o por pagar. El importe del IVA a pagar deducido según normativa será debitado de la cuenta "Impuestos a Pagar - IVA a Pagar (Reducción de Impuestos)" y acreditado a la cuenta "Ingresos Diferidos". Para acumular depreciación de forma periódica, debitar “Gastos Administrativos” y otras cuentas y acreditar “Depreciación Acumulada” al mismo tiempo, debitar “Ingresos Diferidos” y acreditar “Gastos Administrativos” y otras cuentas;

Cuando una empresa incurre en honorarios de mantenimiento técnico, de acuerdo con el monto real pagado o por pagar, se debitarán los "gastos administrativos" y otras cuentas y se acreditarán los "depósitos bancarios" y otras cuentas. El importe del IVA a pagar deducido según normativa se debitará de la cuenta "Impuesto a Pagar - IVA a Pagar (Reducción de Impuestos)" y se acreditará a "Gastos Administrativos" y otras cuentas.

Ejemplo: en mayo de 2016, la empresa A compró por primera vez equipos del sistema de control del impuesto al valor agregado, pagando un precio de 490 yuanes, y también pagó una tarifa de mantenimiento técnico de 330 yuanes por el equipo especial para el sistema de control del impuesto al valor agregado ese año. El monto total de los dos artículos en ese mes se puede deducir del impuesto al valor agregado pagadero para ese mes en 820 yuanes.

Ⅰ. Primera compra de equipo especial para el sistema de control de impuestos del impuesto al valor agregado

Débito: activos fijos - equipo de control de impuestos 490

Crédito: depósito bancario. 490

Ⅱ Honorarios de mantenimiento técnico de equipos especiales del sistema de control fiscal antifalsificación

Débito: gastos de gestión 330

Crédito: depósito bancario 330.

III.Deducir el IVA a pagar del mes en curso

Débito: Impuesto a pagar - IVA a pagar (reducción de impuestos) 820

Crédito: Gastos de gestión 330

Ingresos diferidos 490

IV. Cuando la depreciación se calcula en cada mes posterior (por ejemplo, en base a 3 años y un 10% de valor residual)

Débito: Gastos de gestión 12,25

Crédito: Depreciación acumulada 12,25

Débito: Ingresos diferidos 12,25

Crédito: Gastos de gestión 12,25

9. para los pequeños contribuyentes ¿Cuál es el tratamiento contable para la deducción del impuesto al valor agregado sobre equipos especiales y costos de mantenimiento técnico?

Cuando una empresa compra equipo especial para el sistema de control del impuesto al valor agregado, se debitará la cuenta de "activos fijos" y se acreditarán los "depósitos bancarios", las "cuentas por pagar" y otras cuentas con base en el importe real pagado o por pagar. El importe del IVA a pagar deducido según normativa será debitado de la cuenta “Impuestos a Pagar - IVA a Pagar” y acreditado a la cuenta “Ingresos Diferidos”. Para acumular depreciación de forma periódica, debitar “Gastos Administrativos” y otras cuentas y acreditar “Depreciación Acumulada” al mismo tiempo, debitar “Ingresos Diferidos” y acreditar “Gastos Administrativos” y otras cuentas;

Cuando una empresa incurre en honorarios de mantenimiento técnico, de acuerdo con el monto real pagado o por pagar, se debitarán los "gastos administrativos" y otras cuentas y se acreditarán los "depósitos bancarios" y otras cuentas. El monto del IVA a pagar deducido según normativa será debitado de la cuenta “Impuestos por Pagar - IVA por Pagar” y acreditado en “Gastos Administrativos” y otras cuentas.

10. ¿Cómo contabilizar la tributación diferencial de los contribuyentes generales?

Cuando una empresa acepta servicios sujetos a impuestos, el monto del impuesto repercutido reducido debido a la deducción de las ventas permitida por las regulaciones se debita a "Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (producción deducida del impuesto comercial al IVA según a la diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el monto del impuesto al valor agregado antes mencionado, el "costo comercial principal" y otras cuentas se cargan de acuerdo con el monto real pagado o por pagar, "depósitos bancarios" y "cuentas por pagar". "se acreditan. etc. sujetos.

Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, al final del período, el monto del impuesto repercutido reducido debido a la deducción de las ventas permitidas para el período actual se carga a "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto comercial)" La cuenta "impuesto repercutido deducido y deducido" se cambia a "costo comercial principal" y otras cuentas.

Ejemplo: una empresa, un contribuyente general, proporciona servicios de terminal de pasajeros. En mayo de 2016, obtuvo unos ingresos incluidos impuestos de 1,06 millones de yuanes. Pagó al transportista un flete de 212.000 yuanes ese mes y obtuvo un valor. -factura de impuestos agregada.

1. La empresa A proporciona servicios sujetos a impuestos

Débito: cuentas por cobrar 1.060.000

Crédito: ingresos del negocio principal 1.000.000

Impuestos por pagar - valor -impuesto agregado a pagar (impuesto de salida) 60 000

2. La empresa A paga el flete del transportista

Débito: costo comercial principal 200 000

Impuesto a pagar - IVA a pagar ( impuesto repercutido deducido del impuesto empresarial al IVA) 12.000

Crédito: Cuentas por pagar 212.000

11. Impuesto sobre la diferencia para los pequeños contribuyentes ¿Cómo se contabilizan los impuestos?

Cuando una empresa recibe servicios gravados, el impuesto al valor agregado pagadero por la deducción de ventas permitida por la normatividad se debita a la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" y se calcula con base en el pago real o por pagar La diferencia entre el monto y el monto del impuesto al valor agregado mencionado anteriormente se debitará de "costos comerciales principales" y otras cuentas, y los "depósitos bancarios", "cuentas por pagar" y otras cuentas se acreditarán en función de el importe real pagado o por pagar.

Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, al final del período se debitará el impuesto al valor agregado a pagar reducido por la deducción de las ventas permitidas para el período actual. a la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar", acreditar "costos comerciales principales" y otras cuentas.

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