El inventario de bienes está subestimado en 200.000 y el uso de diferentes métodos de fijación de precios para aumentar el costo comercial principal de 30 es mayor que el nivel de importancia de 40. ¿Qué opinión de auditoría se debe dar?

Auditoría de inventario:

Como material básico clave en el proceso de producción, fabricación y ventas de una empresa, el inventario juega un papel importante en la empresa. No sólo ocupa una gran cantidad de fondos, sino que también tiene una amplia variedad de activos. En comparación con otros tipos de activos, los inventarios tienen las siguientes características: (1) Fuerte liquidez y rápida rotación (2) La forma de existencia cambia con frecuencia; , pero siempre existirá de alguna forma, las personas pueden confirmar su cantidad mediante inventario y medición (3) Los inventarios existen en todo el proceso de producción y operación de la empresa, y algunos inventarios también cambiarán regularmente a medida que avanza el proceso. En contabilidad, existen muchas partidas contables correspondientes al inventario. La autenticidad y corrección de las partidas del inventario afecta directamente a otras partidas contables. Por lo tanto, los requisitos técnicos y técnicos para la auditoría de inventarios son muy altos y requieren que los auditores tengan una rica experiencia práctica, así como un agudo juicio profesional, la capacidad de percibir fenómenos anormales y la capacidad de analizar de manera integral. A continuación se enumeran varias cuestiones a las que se debe prestar atención durante las auditorías de inventario.

Fenómenos anormales en el proceso de adquisición de inventario

1. A través de la cuenta de prepago, el inventario realmente se ha consumido y la forma de valor se ha convertido en gastos de costo. Para tales fenómenos, la base para el pago y las cuentas anticipadas debe basarse en la naturaleza de la producción y operación de la empresa, el tipo de productos producidos, el período de producción y la puntualidad de los productos, las razones de los pagos anticipados y el contrato. Analizar la antigüedad de las cuentas y otros aspectos para determinar si la mercancía realmente ha llegado o el consumo se ha convertido en gastos de coste. Por ejemplo: la "cuenta prepago - ** Empresa de electrónica" en la cuenta de una empresa de TI el 31 de diciembre de 1999 es de 400.000 yuanes y la antigüedad de la cuenta es de 1 año (nota: la antigüedad de la cuenta se divide por el último negocio) Después de la confirmación por carta, la otra parte no tiene carta de respuesta. Después de la investigación, se encontró que los artículos de compra del contrato de adquisición eran: computadoras electrónicas AA, software de soporte y piezas relacionadas, etc., con el 80% del pago inicial adeudado para la entrega y el 20% del pago final después de que no haya problemas de calidad. La fecha de firma del contrato fue el 8 de marzo de 1999. Las fechas de pago por parte de la empresa de TI fueron el 12 de marzo de 1999 por 320.000 RMB y el 28 de diciembre de 1999 por 80.000 RMB. Después de la consulta, resultó ser el costo de producción: orden de ingeniería del sistema MX. Se ha completado el 90% del proyecto del sistema MX y el período de construcción del proyecto del sistema MX es del 1 de septiembre de 1999 al 30 de enero de 2000 (un período de construcción de cuatro meses. La empresa de TI ha reconocido ingresos según la finalización). Avances De acuerdo al “costo de producción—— MX Systems Engineering” reconoció los principales costos operativos arrastrados. Con base en el análisis de datos anterior, el cronograma de producción de la empresa de TI está sujeto a la puntualidad y las particularidades de la adquisición de materiales. De acuerdo con los registros de pago y las regulaciones de pago del contrato de compra, se puede ver que el pedido llegó al sitio de producción y se realizó. Al mismo tiempo, de acuerdo con el período de construcción del contrato de ingeniería del sistema MX, puedo dudar de la racionalidad de la cuenta prepago que se publicó. Las dudas anteriores fueron confirmadas por la recopilación de pruebas finales como una cuenta prepago falsa. el beneficio se ajustó artificialmente a 400.000 × 90% = 320.000 yuanes.

2. Inventario que efectivamente se ha consumido y su forma de valor se ha convertido en gastos de costo a través de otras cuentas por cobrar. Tales fenómenos deben abordarse en función de la naturaleza de la producción y operación de la empresa, los tipos de productos producidos por la empresa, los tipos de materias primas consumidas, el ciclo de producción y la puntualidad, las razones para la enumeración de otras cuentas por cobrar, el número y la frecuencia de los cambios en el monto de otras cuentas por cobrar, y el número y la frecuencia de otras cuentas por cobrar. Analizar si existen anomalías en la antigüedad de las cuentas, la relación entre los materiales y productos comprados en otras cuentas por cobrar, y determinar si los bienes reales. han llegado o el consumo se ha convertido en gastos de coste. Por ejemplo: "Otras cuentas por cobrar - Departamento de Suministros - Zhang Ming" de la Planta de Laminación en Frío del Grupo G el 31 de diciembre de 1999 ascendía a 600.000 yuanes, con una antigüedad de 1 a 2 años. El personal de manipulación y el responsable correspondiente explicaron que “pedí prestado dinero en efectivo para comprar dos rodillos grandes tipo AA como repuesto, pero la mercancía no ha llegado y los billetes no han llegado”. Se entiende que los distintos tipos de láminas galvanizadas y bobinas galvanizadas producidas por el laminador en frío del Grupo G requieren rodillos grandes tipo AA. Cuando fui al taller de producción, descubrí que los rodillos grandes tipo AA en el laminador habían sido. reemplazados tres veces en 1999, y los viejos rodillos de repuesto están en el almacén.

Al mismo tiempo, según el proceso de producción, el rollo grande tipo AA es un material consumible de gran tamaño para la producción de bobinas de placas, con una vida útil de 3 meses. Al mismo tiempo, se encontró que el inventario del. El rollo grande tipo AA el 31 de diciembre de 1998 era 1, y el período de pago de otras cuentas por cobrar era La información anterior y dudas como 1-2 años y ningún cambio en el monto en 1999, la compañía finalmente confirmó que los dos AA- se habían consumido grandes rodillos y no transfirieron el dinero porque no podían cumplir con los indicadores de ganancias de los superiores. Esto resultó en 1999. El beneficio anual falsamente aumentado es 600.000 × 2/3 = 400.000 yuanes; pero no figuran en la cuenta de inventario.

3. Los inventarios que realmente se han consumido y cuya forma de valor se ha convertido en gastos de costo se contabilizan a través de la cuenta de compra de materiales (materiales en tránsito). Para tales fenómenos, se debe tener en cuenta la naturaleza de la producción y operación de la empresa, los tipos de productos producidos por la empresa, los tipos de materias primas consumidas, el ciclo y la frecuencia del consumo, los motivos del débito de la adquisición de materiales (materiales en tránsito), y el número y frecuencia de los cambios en la cantidad, Adquisición de materiales (materiales en tránsito): analizar si existen anomalías en la relación entre los tipos de materiales y los productos comprados a cuenta, y determinar si los bienes reales han llegado o el consumo se ha convertido en gastos de coste. Por ejemplo, la "compra de materiales (materiales en tránsito)" de T Agriculture Machinery Factory el 31 de diciembre de 1999 fue de 1.200.000 yuanes. Después del análisis, el monto de la compra de materiales en tránsito el 31 de diciembre de 1997 (la parte que no llegó) fue de 500.000. Yuan (incluidos 300.000 yuanes para el material A y 200.000 yuanes para el material B). El importe de la compra en 1998 (la parte que no ha llegado) es de 700.000 yuanes (incluidos 200.000 yuanes para el material A y 200.000 yuanes para el material B). 300.000 yuanes); se entiende que el ciclo de consumo del material A es de 11 meses, el ciclo de consumo del material B es de 14 meses, el material A se utiliza para producir máquinas agrícolas tipo AA y el material B se utiliza para producir AB-; Además, estos dos modelos fueron los más vendidos en 1999 y se espera que sigan siendo populares en 2000. Se entiende que la producción de los dos modelos en 1999 aumentó significativamente en comparación con 1998, y hubo escasez de máquinas. suministro de material. Con base en la información anterior, exigimos a la empresa que dé una explicación razonable, la empresa finalmente confirmó que se han utilizado 400.000 yuanes del material A y que la maquinaria agrícola AA correspondiente vendida debería consumir 250.000 yuanes. El material B ha utilizado 180.000 yuanes; , y la correspondiente maquinaria agrícola AB vendida debería consumir 180.000 yuanes. El consumo de material fue de 180.000 yuanes, por lo que T Agriculture Machinery Factory redujo los costos e infló las ganancias en 430.000 yuanes en 1999.

Fenómeno anormal de requisición de producción y agregación de gastos

Fenómeno anormal

1. Los materiales se requisan para cualquier propósito, y al cobrar los gastos de materiales, los más vendidos. y las ventas promedio son productos no comercializables, y logran el propósito de ajustar las utilidades mediante el reconocimiento diferido y el traspaso de costos operativos. Para este tipo de fenómeno, es necesario recopilar las cuotas de composición de materias primas y consumo proporcional de los productos de la empresa, la comparación del consumo de materiales de tipos similares de la empresa en períodos anteriores, las inversiones en activos fijos anteriores y recientes de la empresa y transformación tecnológica, etc. El impacto del consumo unitario, datos sobre la producción y las ventas de la empresa, pruebas de muestras utilizando el principio de los gráficos de balance de metales, consumo de material de los productos más vendidos, de venta promedio y no vendibles, datos de cuota de consumo del mismo producto en la industria, etc., se corroboran mutuamente y analizan dudas y anomalías. Para situaciones anormales, la empresa está obligada a proporcionar pruebas convincentes que demuestren la racionalidad y autenticidad de sus costos de recolección de materiales y de recolección. Si no puede proporcionarlas, debe proponer una reserva o estimar su impacto en el beneficio neto del año.

2. La recaudación y distribución de los costos laborales se asignan artificialmente entre los productos y talleres de producción más vendidos, de venta promedio y de venta lenta, y el propósito de ajustar las ganancias se logra mediante el reconocimiento y el transporte diferidos. sobre los costos de operación. Para este tipo de fenómeno, debemos recopilar la cuota de horas de trabajo o los datos de consumo de experiencia de los productos de la empresa, los informes estadísticos de producción de los talleres, fábricas y minas que producen los productos, o los registros de asistencia a los talleres, los registros diarios o por turnos de Se confirman mutuamente los registros de consumo y puesta en marcha de productos del taller, y la contabilidad del taller, la información contable de los empleados, los registros originales del departamento de recursos humanos sobre la distribución, tipo de trabajo, puesto y salario del personal de fábrica y mina, etc. y analizado y revisado con los costos laborales recopilados y asignados por el departamento financiero y los costos laborales incluidos en los productos más vendidos, de venta promedio y de venta lenta, para identificar si existe algún ajuste artificial de ganancias.

3. Los materiales auxiliares se han utilizado y consumido pero no se han prorrogado los gastos correspondientes para lograr el objetivo de ajuste del resultado del ejercicio.

Para tales situaciones, el inventario físico debe fortalecerse para analizar específicamente las razones de las pérdidas y ganancias del inventario, recopilar el valor de producción del año en curso y los informes estadísticos de producción y los datos de consumo normal de los materiales del producto de producción para comparar y analizar si hay alguna anomalía. al mismo tiempo, en función del rendimiento anual de la maquinaria y equipo, o se pueden utilizar los registros de trabajo de un determinado período de tiempo para estimar los datos sobre los productos y materiales consumidos y las estadísticas financieras de la empresa para determinar si existen consumibles. materiales que no están incluidos en el costo para inflar las ganancias.

4. Ajustar directamente el costo unitario del producto durante la contabilidad financiera para lograr el propósito de ajustar las ganancias. Para este tipo de situación, debe prestar atención a los débitos rojos de los costos de producción en la cuenta o a los artículos donde los créditos no se trasladan a los productos terminados, si los costos de producción (trabajo en curso) coinciden con la producción. (valor de salida) registra entre procesos y analiza si aumentan deliberadamente los costos de producción. El costo del producto se ajusta al costo del producto terminado para lograr el propósito de ajustar las ganancias. Por ejemplo, en noviembre de 1999, el débito "Costo de producción - A" de G Metal Products Factory - 1.235.000 yuanes. Después de una investigación, se descubrió que su registro de comprobante era "Débito por error de costo de ajuste: Costo de producción - A-1.235.000 yuanes" Préstamo: Producción. Costo: B-1, 235.000 yuanes." Se entiende que el producto A es un éxito de ventas y el producto B tiene ventas promedio. Luego de analizar la información detallada sobre la estructura de costos y los tipos de consumo de materiales proporcionada por la empresa, se encontró que los materiales y materiales realmente fueron consumidos por A. Al mismo tiempo, se verificó un inventario de los materiales consumibles de A y B con los detalles contables proporcionados por la empresa y se encontró que ajustaron los costos entre los productos más vendidos y los productos generales para ajustar las ganancias en 1.235.000 yuanes.

Situaciones anormales en la venta y entrega de productos

1. Ajustar artificialmente la cantidad de productos arrastrados a los principales costos del negocio, para reducir los costos de transferencia y El propósito de ajustar las ganancias. Por ejemplo, en 1999, el "principal ingreso comercial - A titanio" de la fábrica de dióxido de titanio H fue de 1,2 millones de yuanes, y su "principal costo comercial - A titanio" fue de 900.000 yuanes. El margen de beneficio bruto es del 25%, que no es muy diferente del margen de beneficio bruto de la industria del 23%. Sin embargo, después de la investigación, se descubrió que la cantidad de titanio A vendida fue de 450 toneladas y la cantidad trasladada por la empresa como costo fue de 400 toneladas, que fue 50 toneladas menos que el costo transferido, ajustando así la ganancia en 112.500 yuanes. . Por lo tanto, al comparar ingresos y costos, no solo debemos prestar atención a la coincidencia de cantidades, sino también a si las cantidades remanentes de costos coinciden, y se debe prestar atención a fortalecer el inventario de productos terminados anormales; artículos del producto y recopilar datos originales relevantes, como ventas, producción, almacenamiento y almacenamiento, los informes estadísticos se corroboran entre sí para analizar si hay alguna anomalía.

2. Cambiar artificialmente el método de fijación de precios de un determinado período o de un determinado negocio para la entrega anual de productos terminados, y utilizar el método de fijación de precios a mediados o finales de año para lograr el propósito de reducir o aumentando los costos y ajustando así las ganancias.