¿Cuál es la tasa impositiva en la industria de la construcción?
La tasa impositiva aplicable para los contribuyentes generales en la industria de la construcción es 11, sin embargo, los contribuyentes por trabajos por contrato, los contribuyentes por proyectos de suministro y los contribuyentes por proyectos de construcción antiguos pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado; se simplifica según 3, y el pago de impuestos a pequeña escala La tasa impositiva aplicable para las personas es 3.
Tasa del impuesto a la construcción
El impuesto comercial de la industria de la construcción se cambiará al impuesto al valor agregado con una tasa impositiva de 11. El "impuesto empresarial al IVA" de la industria de la construcción involucra a la industria de la construcción y sus cadenas industriales ascendentes y descendentes. Es probable que aumente la carga fiscal real de las empresas de construcción:
Definición de contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala<. /p>
Los contribuyentes generales adoptan la tasa impositiva básica más el modelo de tasa impositiva baja; los contribuyentes de pequeña escala adoptan el modelo de tasa de recaudación.
Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado actual = ingreso del negocio principal (sin impuestos) * tasa impositiva - (gasto de material y mano de obra) * tasa impositiva
Cálculo del impuesto repercutido It es muy simple y directo, es decir, los ingresos comerciales principales del negocio de la construcción se multiplican por la tasa impositiva (11);
El cálculo del impuesto soportado es relativamente engorroso Se dice cuando la empresa paga. por subcontratación, materiales, equipos, artículos de oficina y servicios laborales. El impuesto se recauda de la factura especial con IVA.
El alcance de la tributación en la industria de la construcción
1. Disposiciones básicas sobre el alcance de la tributación en la industria de la construcción
(1) El alcance de la tributación estipulado en las partidas fiscales de la industria de la construcción Industria de la construcción El ámbito de imposición son los servicios de construcción, reparación, instalación, decoración y otros servicios de ingeniería prestados dentro del territorio de la República Popular China. Construcción: se refiere a las operaciones de ingeniería de nueva construcción, reconstrucción y ampliación de diversos edificios y estructuras. Incluyendo diversos equipos o pilares, plataformas operativas, hornos y operaciones de ingeniería de estructuras metálicas conectadas al edificio. Renovación: se refiere a los trabajos de construcción de reparación, refuerzo, mantenimiento y mejora de edificios y estructuras para restaurar su valor de uso original o extender su vida útil. Instalación: se refiere al montaje y colocación de equipos de producción, equipos eléctricos, equipos de elevación, equipos de transporte, equipos de transmisión, equipos médicos experimentales y otros equipos diversos, incluida la instalación de bancos de trabajo, escaleras y barandillas conectadas al equipo. aislamiento, anticorrosión, preservación del calor, pintura y otras operaciones de ingeniería del equipo instalado. Decoración: se refiere al trabajo de ingeniería de decorar edificios y estructuras para embellecerlos o tener un propósito específico. Otras operaciones de ingeniería: se refiere a diversas operaciones de ingeniería distintas de la construcción, reparación, instalación y decoración, como proyectos de telecomunicaciones, dragado, perforación (excavación de pozos), demolición de edificios, proyectos de conservación de agua, construcción de carreteras, nivelación de terrenos, andamios y voladuras. Esperando trabajos de ingeniería.
(2) Varias disposiciones específicas sobre el alcance de la tributación en la industria de la construcción De acuerdo con las disposiciones básicas sobre el alcance de la tributación en la industria de la construcción, la legislación tributaria vigente ha establecido algunas disposiciones específicas sobre lo siguiente. artículos específicos. Cabe señalar que las regulaciones específicas mencionadas aquí se refieren a la identificación específica de algunas cosas que son propensas a diferencias de comprensión según las regulaciones básicas.
1. Agencia de proyectos de telecomunicaciones
2. Proyectos de perforación de pozos
3. Cuestiones de trabajo por socorro
4. cuestiones de ingeniería (instituciones internas que no están obligadas a someterse a registro fiscal según la ley)
2 Disposiciones especiales sobre el alcance de la tributación en la industria de la construcción
(1) Respecto a la tributación. En el caso de las actividades de autoconstrucción, el llamado Comportamiento de autoconstrucción se refiere al comportamiento de unidades con capacidad de construcción que construyen edificios por sí mismas y luego los utilizan o venden. De acuerdo con los principios básicos del impuesto empresarial, dado que la autoconstrucción no proporciona servicios sujetos a impuestos a terceros, las actividades de construcción involucradas en ella no deberían estar sujetas a impuestos.
(2) Acerca de los proyectos de dragado El dragado es un negocio que utiliza métodos manuales o mecánicos para limpiar la sedimentación de vías fluviales, puertos, muelles, embalses, etc., y cavar canales fluviales profundos para suavizar el flujo de agua o mejorar condiciones de navegación.
(3) Con respecto a la instalación de TV por cable, la tarifa de instalación de TV por cable se refiere a la tarifa única de instalación que la estación de TV por cable cobra al usuario por instalar el dispositivo receptor de TV por cable para el usuario. que también se llama tarifa de instalación inicial. De acuerdo con las anotaciones vigentes en las partidas del impuesto comercial, esta tarifa de instalación inicial entra dentro del ámbito de tributación para la industria de la construcción.
(4) Con respecto a la tarifa de instalación inicial de gas, Cai Shui [2003] No. 16, "Las compañías y unidades de gas que producen y venden bienes o brindan servicios sujetos al IVA no deben En ese momento, el fondo- Las tarifas de recaudación (incluidas las tarifas de recaudación de fondos de gas canalizado (tarifa de instalación inicial)), las tarifas de manipulación, las tarifas de recaudación, etc., cobradas al comprador en nombre de los departamentos pertinentes son cargos de IVA con precio adicional y deben cobrarse IVA, pero no negocios. se cobra el impuesto." Guo Shui Han [2002] No. 105 aprobó la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Guangdong, "La tarifa de financiación de gasoductos (tarifa de instalación inicial) es una tarifa única que se cobra a los usuarios durante el proceso de instalación para la construcción y transformación técnica de proyectos de gasoductos. De acuerdo con el impuesto comercial actual, la política estipula que la tarifa de financiamiento del gasoducto (tarifa de instalación inicial) debe gravarse con el impuesto comercial de acuerdo con la partida impositiva de la industria de la construcción.
(5) Acerca de los proyectos ecológicos Los proyectos ecológicos a menudo están relacionados con proyectos de construcción o son ellos mismos una parte integral de un determinado proyecto de construcción. Por ejemplo, la ecologización y la nivelación de terrenos están estrechamente relacionadas, y la propia nivelación de terrenos pertenece a "otras operaciones de ingeniería" en la categoría fiscal de la industria de la construcción. Por lo tanto, los proyectos de ecologización entran dentro del ámbito impositivo de la industria de la construcción. Nota: Si se contrata todo el proyecto ecológico, el impuesto a las empresas de construcción se aplicará sobre el precio total recaudado. No se harán deducciones por la compra de árboles jóvenes, flores y otras materias primas verdes.
(6) ¿Bajo qué categorías tributarias tributarán los proyectos de construcción e instalación contratados por la empresa contratista de ingeniería, el negocio de proyectos de construcción e instalación contratado por la empresa contratista de ingeniería, es decir, el proyecto de construcción e instalación? negocio en el que la empresa contratista de ingeniería firma un contrato con la unidad de construcción, independientemente de si participan en la construcción, el impuesto comercial debe gravarse de acuerdo con el rubro del impuesto "Industria de la construcción". La empresa contratista de ingeniería no firma una construcción e instalación. contrato de proyecto con la unidad de construcción, pero sólo es responsable de la organización y coordinación del proyecto. Esta actividad de la empresa contratista de ingeniería se clasifica como "servicios". El impuesto empresarial se grava en la partida fiscal "Negocios". (Guo Shui Han Fa [1995] No. 156)
(7) Respecto a los proyectos de construcción de proyectos de defensa nacional y sistemas militares. Según lo dispuesto en Cai Shui [2001] No. 187, unidades y. las personas físicas contraten la construcción de proyectos de defensa nacional y sistemas militares. A partir del 1 de enero de 2001, se reanudará el impuesto empresarial sobre los ingresos derivados de proyectos de instalación.
(8) En cuanto a la cuestión de los impuestos sobre la demolición de edificios y la nivelación de terrenos, según las disposiciones de Guo Shui Han [2009] No. 520, al contribuyente se le encomienda la demolición de edificios, la nivelación de terrenos y la transferencia de los derechos originales de uso de la tierra a la parte encargada del pago de las tarifas de compensación por demolición, sus ingresos por la prestación de servicios de demolición de edificios y nivelación de terrenos deben pagar el impuesto comercial de acuerdo con la categoría impositiva de "industria de la construcción".
Base Legal
"Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado"
Artículo 6 Los siguientes comportamientos mixtos de ventas de Los contribuyentes serán El volumen de ventas de bienes y el volumen de negocios de los servicios no sujetos al IVA se calcularán por separado, y el IVA se calculará y pagará en función del volumen de ventas de los bienes vendidos. El volumen de negocios de los servicios no sujetos al IVA no será. estar sujetos al IVA; si no se calculan por separado, el IVA se calculará y pagará de acuerdo con el volumen de ventas de los bienes vendidos. La autoridad fiscal competente determinará el volumen de ventas de sus bienes:
( 1) Venta de bienes de producción propia y prestación de servicios de construcción al mismo tiempo;
(2) Normas del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos en otras situaciones.