¿Se pueden calcular las deducciones del impuesto soportado para artículos de segunda mano adquiridos por unidades de gestión de materiales de desecho?
El Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Aviso sobre la Política del Impuesto al Valor Agregado sobre Recursos Renovables", aclarando que desde el 5438 de junio + 1 de octubre de 2009, las unidades y los individuos deben pagar el valor -Impuesto añadido según normativa. Sin embargo, antes de finales de 2010, el IVA pagado por los contribuyentes generales calificados del IVA sobre la venta de recursos renovables estará sujeto a una política de recaudación primero y devolución después.
El responsable pertinente del Ministerio de Finanzas afirmó que para apoyar el reciclaje de materiales de desecho, el país ha implementado durante mucho tiempo políticas preferenciales de impuesto al valor agregado para la industria del reciclaje de materiales de desecho. Sin embargo, esta práctica de exención de impuestos en el eslabón superior y deducción de impuestos en el eslabón inferior viola el principio de que "las deducciones fiscales están disponibles en el impuesto al valor agregado, pero las exenciones fiscales no se deducen durante la implementación, es difícil". controlar el alcance de la política que pueden disfrutar las empresas de reciclaje, y es fácil para algunos delincuentes aprovechar la oportunidad.
Este ajuste cancela la política original de eximir el impuesto al valor agregado sobre las ventas de materiales de desecho por parte de empresas de reciclaje de materiales de desecho, y la política de deducir el 10% del impuesto soportado según el monto indicado en las ventas. Factura cuando los residuos y materiales usados se compran por residuos y materiales usados.
(2) Ajustes a las políticas tributarias de la industria de residuos y materiales usados en 2009
Los residuos y materiales usados se refieren a aquellos elementos que se pueden utilizar pero que han sido desechados. Con el desarrollo de la sociedad y el avance de la ciencia y la tecnología, el alcance de la reutilización de materiales de desecho es cada vez más amplio, lo que no solo aprovecha al máximo los recursos, sino que también beneficia la protección del medio ambiente. Del 5 de junio al 1 de octubre de 2009, el estado volvió a ajustar la política fiscal para la industria de materiales de desecho. En comparación con la política fiscal original, la nueva política ha cambiado significativamente y básicamente no hay transición ni conexión. ¿Por qué las políticas fiscales de una industria se ajustan con tanta frecuencia y cambian tan drásticamente? Debido a que cada cambio en la política fiscal es un ajuste de intereses económicos, tiene un gran impacto en la tendencia de desarrollo y la distribución de intereses de la industria. No hay duda de que la introducción de nuevas políticas fiscales para la industria de materiales de desecho traerá nuevos problemas y nuevas ideas a la gestión fiscal. Basado en la experiencia práctica del trabajo a nivel de base, este artículo hace un inventario aproximado de las políticas tributarias de la industria de materiales de desecho a lo largo de los años y analiza los problemas que se han visto o no se han visto aún pero que pueden surgir en la implementación de las políticas, con el fin de hacer que la industria sea más razonable y proporcionar alguna referencia para políticas fiscales sólidas.
Primero, los contenidos centrales y los defectos de la política fiscal para la industria de residuos y materiales usados implementada antes de finales de 2008
Antes de 2008, el estado implementó una política de exención de impuestos para la industria de residuos y materiales usados, pero podría emitir un IVA especial. Según la factura, se deducirá el 10% del impuesto soportado para las empresas que utilicen materiales de desecho en el siguiente paso. Entre ellos, para tapar las lagunas jurídicas y reducir las pérdidas fiscales, las empresas operativas deben obtener facturas durante el proceso de compra y pagar el 4% del impuesto al valor agregado durante las compras sin factura. Existen principalmente los siguientes problemas.
1. Las políticas no están en contacto con las características de la industria y no siguen las reglas operativas de la industria. Originalmente, los materiales de desecho eran una cadena cerrada de producción a circulación y de producción a producción que estaba sincronizada con el ciclo social. Sin embargo, debido a los diferentes intereses y diferentes niveles de gestión de las localidades, empresas y departamentos, algunas personas los separaron artificialmente. Por ejemplo, en un conocido mercado de chatarra de un determinado país, no se facturan todas las ventas externas. De esta forma no se rompe la cadena de circulación pero las facturas no circulan, provocando que no se pueda registrar el siguiente eslabón. Este es un fenómeno común en la industria de gestión de materiales de desecho. Sin embargo, la política fiscal estipula que las facturas deben registrarse en la cuenta. Si se emite factura de compra se pagará el 4% de IVA. No importa cuántos enlaces siga en el campo de la circulación, puede obtener menos ingresos o incluso no pagar impuestos porque no es necesario emitir facturas. Los impuestos que se deban pagar en el enlace anterior se traspasarán al último enlace del campo de circulación. Por tanto, una gestión inadecuada ha provocado una tributación injusta, y la desconexión entre política y realidad ha afectado la seriedad y racionalidad de la tributación, lo que ha ejercido una enorme presión sobre las autoridades tributarias que gestionan a los contribuyentes en el último eslabón (desde la circulación hasta la producción y las dificultades). .
2. La política no refleja plenamente el apoyo político y el trato preferencial del país para la industria. En comparación con el polvo y los desechos minerales, aunque ambos son materias primas industriales, las características de la industria son esencialmente diferentes. El mineral en polvo es un recurso natural que no ha pasado por las áreas de circulación y producción, y su costo solo incluye los costos de extracción y los impuestos sobre los recursos. En el primer paso de la minería, no es necesario pagar el precio del polvo mineral en sí, por lo que el impuesto al valor agregado contenido en el polvo mineral en sí es muy pequeño. Esta es también la razón principal por la cual la carga fiscal del polvo mineral. operadores es extremadamente alto. La chatarra es diferente. Son una cadena en todo el ciclo social. Los residuos y materiales usados generados en el proceso de producción de la vida diaria contienen el impuesto al valor agregado, que es del 17%.
La política fiscal sólo refleja la atención a las empresas intermedias y aplica exenciones fiscales, mientras que las empresas abandonadas tienen que deducir el 17% y sólo el 10%. Los altos impuestos y las bajas deducciones han resultado en un aumento sustancial de la carga fiscal sobre las empresas de residuos. Si una empresa puede producir productos del mismo precio utilizando chatarra y metal acabado, es precisamente debido a la carga fiscal que la empresa preferiría comprar metal acabado que utilizar chatarra para la producción. El irrazonable sistema fiscal restringe el entusiasmo de las empresas por utilizar los residuos.
3. Las políticas se centran en la obstrucción y la negligencia, lo que genera responsabilidades excesivas para los administradores de base y una carga excesiva para las empresas. Desde 2001, el país ha llevado a cabo tres reformas en las políticas tributarias para la industria de materiales de desecho. Al mismo tiempo, para fortalecer la gestión, se han introducido muchos métodos, sistemas y medidas de gestión y básicamente se han agotado todos los métodos disponibles. Las compras y ventas de la empresa deben tener una cuenta clara de cada negocio que ocurre todos los días y dejar la dirección, el número de teléfono y el documento de identidad del vendedor para su verificación por parte de las autoridades fiscales. Las compras y ventas deben liquidarse a través de bancos, etc. El nivel de base debe venir a comprar e inspeccionar productos a granel en cualquier momento, realizar evaluaciones mensuales y análisis de la carga tributaria, y el administrador tributario debe asumir la responsabilidad de cualquier problema. Nuestras medidas son demasiado exigentes e incluso superan los estándares. Las empresas se encuentran en un callejón sin salida y no se atreven a hablar. Las personas en el nivel base están nerviosas todo el día, temerosas de los problemas y agotadas. Hablando de "residuos", nadie quiere tratar con empresas de materiales de desecho.
2. Características de la nueva política fiscal para la industria de materiales de desecho en 2009.
A partir del 5438 de junio + 1 de octubre de 2009, el reciclaje de recursos renovables (gestión de materiales de desecho) ya no está libre de impuestos y está sujeto al 17% de IVA al igual que otros contribuyentes generales del IVA. Para las empresas productoras de residuos, se deducirá el 17% del impuesto soportado, que se recaudará primero y luego se reembolsará. En 2009, el departamento financiero reembolsará el 70% de los impuestos pagados.
1. Los directivos de nivel inferior quedan relevados de sus responsabilidades y se reducen los riesgos. Esta es la mayor experiencia para el personal de base. No tienen que preocuparse todo el día por el pago del 4%, no tienen que preocuparse por pagos inflados y no tienen que discutir con las empresas sobre contabilidad, ventas de facturas y otras cuestiones. Mientras la factura se cargue en su totalidad al 17%, se acabó. La devolución de impuestos es competencia del departamento financiero, por lo que básicamente se eliminan las cuestiones de responsabilidad y riesgo.
2. La carga fiscal de las empresas de reciclaje de residuos se ha reducido significativamente, convirtiéndose en las mayores beneficiarias de los ajustes de políticas. La nueva política deduce el 17% del impuesto soportado para el siguiente paso y la tasa de deducción aumenta en un 7%, lo que significa que la carga fiscal de las empresas que utilizan residuos se reducirá considerablemente y básicamente no se pagarán impuestos durante un largo tiempo. tiempo o durante mucho tiempo, lo que favorece la movilización del entusiasmo de las empresas que utilizan residuos. Por lo tanto, la nueva política es la más rentable para las empresas "uno a uno", y las empresas de reciclaje de residuos son las mayores beneficiarias.
3. Operar una empresa requiere muchos fondos y las devoluciones de impuestos son complicadas, lo que afecta las operaciones. La nueva política fiscal no cambiará las reglas de esta industria. A juzgar por las características operativas de la industria de materiales de desecho, a excepción del último eslabón, todavía es difícil obtener recibos del impuesto soportado para los eslabones anteriores, por lo que no hay ningún impuesto soportado que pueda deducirse. De esta manera, las empresas operativas deben primero adelantar el 17% del impuesto y pagar 170.000 yuanes de impuesto al valor agregado basado en un volumen de negocios mensual de 100.000 yuanes antes de recurrir a la financiación. Aunque la empresa comercial tiene una cuenta que saldar en términos de póliza, la otra parte pagó el 17% del impuesto al valor agregado y solo pagó el 5,1% al Estado, y recibió un reembolso de impuestos correspondiente del 11,9%. Se dice que algunos grandes fabricantes de residuos han respondido y tomado contramedidas, obteniendo el 17% de las facturas. El 11,9% restante lo devuelven al gobierno las empresas operadoras, por lo que las políticas preferenciales proporcionadas por el Estado a los operadores no las disfrutan plenamente ellas mismas. En cambio, las operaciones de los intermediarios de chatarra se ven afectadas por problemas de financiación.
4. La política de devolución de impuestos ha ocultado peligros de imposición falsa y también ha traído nuevos problemas a la gestión. En el pasado, muchos casos de fraude se referían a la compra y venta de artículos, con una diferencia del 2-3%. Ahora, si utiliza la política de devolución de impuestos y paga un impuesto del 5,1%, puede vender boletos sin comprarlos. El margen de interés es mucho mayor que en el pasado, pero los riesgos y problemas son mucho menores. Por lo tanto, los departamentos de gestión de base deben estar más atentos, fortalecer la gestión y prevenir nuevas tendencias falsas.
5. La reducción de la devolución de impuestos de 2010 tendrá un mayor impacto en las operaciones de la industria y aumentará la carga. El año que viene, el porcentaje de devolución de impuestos se reducirá al 50%, es decir, la carga fiscal real alcanzará el 8,5%, y será más difícil para las empresas que gestionan materiales de desecho y residuos "uno a uno"; La producción se agrupa, lo que aumenta la carga fiscal integral de las empresas, porque aunque son dos empresas, el valor de sus productos se realiza al mismo tiempo. Incluso si el impuesto a las empresas de residuos es cero, la carga global del 8,5% sigue siendo muy alta y excede la asequibilidad normal de las empresas; sólo las grandes empresas de fabricación de residuos (como las empresas de producción de acero) pueden disfrutar de los beneficios de las políticas fiscales;
3. Sugerencias para mejorar las políticas fiscales y normalizar la recogida y gestión de residuos de la industria.
1. Fortalecer la orientación política para que las políticas puedan realmente beneficiar a los contribuyentes. Los ajustes a las políticas tributarias inevitablemente tendrán cierto impacto en las operaciones de los contribuyentes. Las políticas deben enviarse a las empresas lo antes posible para evitar pérdidas económicas pasivas o incluso innecesarias causadas por el desconocimiento de las políticas. Tomemos como ejemplo la oficina del condado de Tangyin. Actualmente hay 8 empresas que se ocupan de materiales de desecho, 7 de las cuales son empresas de utilización de residuos uno a uno, todas ellas de escala relativamente pequeña. La atención debería centrarse en cómo promover una mayor mejora y estandarización de estas empresas, porque los contribuyentes están más preocupados por cómo manejar los reembolsos de impuestos, y los contribuyentes rara vez tratan con estos departamentos (como seguridad pública, comercio, finanzas, etc.). ) en el pasado, y estos departamentos funcionales sabían poco sobre política fiscal. Como departamento de administración tributaria, debería tomar la iniciativa de publicitar y comunicarse con estos departamentos. En segundo lugar, las empresas de servicios deben aprovechar la oportunidad que suponen los ajustes políticos, superar las dificultades causadas por la crisis económica y seguir creciendo y desarrollándose.
2. Nuevas tendencias en la mejora de la recaudación y administración tributaria para prevenir pérdidas fiscales. La introducción de cualquier política tiene aspectos positivos e imperfectos, especialmente cuando acaba de introducirse y aún no se ha implementado. Durante el proceso de implementación, es necesario rodarlo, combinarlo y repararlo. Nosotros, a nivel de base, debemos aplicarlo estrictamente y no podemos desviarnos de él, y mucho menos ser flexibles. Al mismo tiempo, debemos aprender de las experiencias y lecciones de gestión pasadas y enriquecer los métodos y medidas de gestión estandarizados. Es necesario mejorar la sensibilidad y previsibilidad del trabajo para evitar que los delincuentes aprovechen las lagunas iniciales en la operación de la política para emitir facturas falsas; al mismo tiempo, es necesario prestar mucha atención a la entrada y salida de las mismas; empresas que utilizan residuos para evitar declaraciones de cero negativos a largo plazo.
3. Unificar pensamientos y acciones para prevenir la indulgencia y la severidad y el sufrimiento y la felicidad desiguales. La formulación de políticas se basa en consideraciones generales, por lo que su base política es teóricamente normal. Sin embargo, durante la implementación, a menudo están impulsadas por intereses locales o una ideología rectora, y es difícil seguir el ritmo de políticas unificadas. Quienes sufren son aquellas empresas informales que no pueden operar (por ejemplo, la empresa anterior que está a punto de entrar en el proceso de producción tiene materiales de desecho y el siguiente eslabón debe tener facturas), y los departamentos de base que gestionan estas empresas sufren. Si todo puede implementarse de acuerdo con las facturas y las regulaciones tributarias, una ideología rectora unificada y una gestión estricta, entonces la política tributaria no puede divorciarse de la vida real, por lo que el efecto de palanca de los impuestos sobre la economía debería ser promotor en lugar de negativo.
4. Fortalecer el concepto de servicio e insistir en prestar igual atención al servicio y a la gestión. Después del ajuste de políticas, aunque nuestras responsabilidades de aplicación de la ley de base se han reducido y los riesgos se han reducido, nuestras responsabilidades de servicio deberían ser más prominentes. Al introducir algunos sistemas y métodos de gestión de apoyo, debemos prestar atención a los servicios tributarios, considerar las cuestiones desde la perspectiva de los contribuyentes, no aumentar artificialmente la carga de trabajo de los contribuyentes ni establecer obstáculos, no obligar a los contribuyentes a cancelar, sino darles una salida. y aprovechar al máximo la situación, considerar los factores objetivos de los contribuyentes y promover la mejora de la calidad de la gestión con los servicios. (Para obtener más información sobre temas relacionados, visite la red correspondiente)