Cómo calcular el punto impositivo para facturas ordinarias

1. Contribuyentes generales

(1) Si compra bienes y obtiene facturas con IVA especiales, puede deducir el impuesto soportado al 17% si las obtiene; Facturas con IVA ordinarias. El impuesto soportado no se puede deducir de la factura.

(2) Si se emiten facturas especiales con IVA o facturas ordinarias por la venta de bienes, el impuesto a pagar se calculará al 17% del impuesto repercutido.

2. Pequeños contribuyentes

(1) Si se obtiene factura especial con IVA o factura ordinaria por los bienes adquiridos, no se deducirá el impuesto soportado.

(2) Si se obtiene una factura con IVA general para la venta de bienes, el IVA se aplicará al 3%. Los pequeños contribuyentes no pueden emitir facturas con IVA y solo pueden emitir facturas con IVA en su nombre. Las facturas con IVA emitidas en su nombre también están sujetas al 3% de IVA.

¿Cuál es la diferencia entre una factura general con IVA y una factura especial?

1. Los requisitos de impresión de las facturas son diferentes: las facturas especiales del impuesto al valor agregado son impresas por empresas designadas por la autoridad fiscal competente del Consejo de Estado; otras facturas son impresas por la Oficina Estatal de Impuestos de las provincias; regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y del Consejo de Estado de conformidad con las disposiciones de la autoridad fiscal competente del Consejo de Estado Impreso por empresas designadas por la oficina tributaria local. No se imprimirá ninguna factura sin la designación de la autoridad fiscal especificada en el párrafo anterior.

2. Las entidades que utilizan facturas son diferentes: las facturas especiales de IVA solo pueden ser compradas y utilizadas por los contribuyentes generales del IVA, y los contribuyentes de pequeña escala solo pueden ser emitidas por las autoridades fiscales locales después de la aprobación de las autoridades fiscales; Las facturas ordinarias pueden ser emitidas por Es utilizado por todo tipo de contribuyentes que se dedican a actividades comerciales y han pasado por el registro fiscal. Los contribuyentes que no han pasado por el registro fiscal pueden solicitar a las autoridades fiscales la compra de facturas ordinarias. Todo tipo de contribuyentes que se dediquen a actividades empresariales y se encarguen del registro fiscal pueden utilizar facturas ordinarias.

3. El contenido de la factura es diferente: además de la factura general, la factura especial del impuesto al valor agregado incluye la unidad de compra, la unidad de venta, el nombre del bien o servicio, la cantidad de los bienes o servicios y la unidad de medida, el precio unitario y el precio, la unidad de facturación, además de la unidad del beneficiario, fecha de facturación, etc., también incluye el número de registro tributario del contribuyente, excluyendo el impuesto al valor agregado (excluyendo impuesto al valor agregado), tasa impositiva aplicable, monto del impuesto al valor agregado a pagar, etc.

4. Las funciones de las facturas son diferentes: las facturas con IVA no solo son prueba de recepción y pago tanto por parte de compradores como de vendedores, sino que también pueden utilizarse como prueba para que el comprador deduzca el IVA además del flete; , compra de productos agrícolas y secundarios, y materiales de desecho, excepto el tipo impositivo legal, no se permiten otras deducciones.

Base legal

Artículo 2 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre *** y el Impuesto Nacional al Valor Agregado" Tasa impositiva Tasa del Impuesto al Valor Agregado:

(1) Contribuyente Para las ventas de bienes, servicios, servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles o bienes importados, la tasa del impuesto es del 17%, salvo disposición en contrario en los numerales 2, 4 y 5 de este artículo.

(2) Cuando los contribuyentes vendan transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, construcción, servicios de arrendamiento de bienes raíces, vendan bienes inmuebles, transfieran derechos de uso de suelo y vendan o importen los siguientes bienes, la tasa impositiva es 11 %:

1. Cereales, aceite vegetal comestible, sal comestible y otros productos agrícolas;

2. Agua del grifo, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo. , gas natural, dimetil éter, biogás, productos de carbón para uso residencial;

3. Libros, periódicos, revistas, productos audiovisuales, publicaciones electrónicas;

4. , pesticidas, maquinaria agrícola, películas agrícolas;

5. Otros productos especificados por el Consejo de Estado. Otros productos especificados por el Consejo de Estado.

(3) La tasa impositiva para los contribuyentes que venden servicios y activos intangibles es del 6%, salvo disposición en contrario en los numerales 1, 2 y 5 de este artículo.

(4) La tasa impositiva para los contribuyentes que exportan bienes es cero, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario.

(5) La tasa impositiva para las ventas transfronterizas de servicios laborales y activos intangibles dentro del alcance prescrito por el Consejo de Estado por entidades e individuos nacionales es cero.

El ajuste de los tipos impositivos será determinado por el Consejo de Estado.

Artículo 3: Los contribuyentes que se dediquen a artículos del impuesto al valor agregado con diferentes tasas impositivas calcularán por separado las ventas de artículos con diferentes tasas impositivas; si las ventas no se calculan por separado, se aplicará la tasa impositiva más alta; .

Artículo 4 Cálculo del impuesto a pagar Además de lo dispuesto en el artículo 11 de este Reglamento, el volumen de ventas de los contribuyentes que vendan bienes, servicios laborales, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles (en adelante denominados colectivamente sujetos a impuestos) volumen de ventas), el impuesto a pagar es el saldo del impuesto repercutido corriente menos el impuesto soportado corriente.

Fórmula de cálculo del impuesto a pagar:

Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado actual

Si el impuesto repercutido actual es menor que el impuesto soportado actual y no es suficiente para compensar, la deficiencia se compensará La parte se puede trasladar al siguiente período y continuar deduciéndose.