Carta de impuestos locales de Jin [2010] No. 64

Aviso de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Shanxi sobre el fortalecimiento de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta en la industria de producción de carbón

Carta de impuestos locales de Jin [2010] No. 64

Oficinas de Impuestos Locales de la Ciudad, Provincial La Primera Sucursal, la Oficina de la Zona de Alta Tecnología y la Oficina de la Zona Económica directamente dependientes de la Oficina:

Con el fin de fortalecer y estandarizar la gestión de la recaudación del impuesto sobre la renta del carbón industria de producción de carbón en nuestra provincia, en vista de los problemas actuales existentes en la gestión del impuesto sobre la renta de la industria de producción de carbón en la provincia, de acuerdo con "China Las disposiciones de leyes y reglamentos como la Ley de Gestión y Recaudación de Impuestos de la República Popular de China, la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China y sus Reglamentos de Implementación, combinados con las características de producción, operación y contabilidad financiera de la industria del carbón en nuestra provincia, son ahora cuestiones relevantes para mejorar aún más la gestión del impuesto sobre la renta en la industria de producción de carbón se aclaran a continuación.

1. La gestión del impuesto sobre la renta en la industria de producción de carbón es una parte importante del trabajo actual de recaudación y gestión de impuestos, y también es la máxima prioridad para fortalecer la recaudación y gestión de impuestos en el futuro

Las autoridades tributarias locales en todos los niveles deben comprender y fortalecer plenamente La importancia de la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta en la industria de producción de carbón requiere fortalecer la gestión del impuesto sobre la renta en la industria de producción de carbón como una tarea específica para implementar los requisitos de ingresos científicos y refinados. la gestión fiscal es necesaria para promover la tributación conforme a la ley y la lucha contra la corrupción en el sector del carbón y el coque, y salvaguardar conscientemente las leyes fiscales, partiendo de un alto grado de seriedad y unidad, debemos implementar concienzudamente las políticas pertinentes. buen trabajo en la recaudación y administración del impuesto sobre la renta en la industria de producción de carbón, y esforzarse por mejorar la calidad y eficiencia de la recaudación y administración.

2. Fortalecer la gestión de las cuentas de los hogares y consolidar las bases de recaudación y gestión.

Las autoridades tributarias locales en todos los niveles deben responder activamente a las nuevas situaciones y nuevos problemas que surjan en el recurso. integración de la industria del carbón en nuestra provincia, y aprovechar la oportunidad de aprovechar la oportunidad de fusiones y reorganizaciones de empresas de carbón, debemos realizar un inventario integral de las cuentas de las empresas de producción de carbón y hacer un buen trabajo concienzudamente. en la gestión de aperturas, cambios y cancelaciones de registros de cuentas de empresas carboníferas. Es necesario determinar estrictamente la propiedad de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas de conformidad con los documentos pertinentes de la Administración General. Las empresas de carbón recientemente establecidas después de la reorganización no serán simplemente reconocidas como empresas de nueva creación y se cambiarán las autoridades fiscales competentes.

Si una empresa de producción de carbón se encuentra en las siguientes circunstancias, incluso si ha completado el registro de su establecimiento, su impuesto sobre la renta corporativo aún será recaudado y administrado por las autoridades tributarias locales en todos los niveles. comprender con precisión la situación y hacer concienzudamente un buen trabajo en la gestión de cuentas.

(1) Si dos o más empresas se fusionan para formar una nueva empresa, las partes que se fusionan se disolverán, pero los impuestos sobre la renta corporativa de las partes originales que se fusionan serán recaudados y administrados por la oficina tributaria local;

( 2) Empresas recién establecidas debido a la división, pero el impuesto sobre la renta corporativo original lo recauda y administra la oficina tributaria local;

(3) Inversores de capital (accionistas u otros accionistas inversionistas) de empresas recientemente establecidas y registradas En la inversión real, la contribución de capital acumulada de las cuentas de activos fijos, activos intangibles y otros activos no monetarios (incluidos los activos no monetarios comprados, arrendados u ocupados gratuitamente de inversionistas de capital y sus afiliados) por más del 25% del capital registrado de la nueva empresa, el % no será reconocido como una empresa de nueva creación, y el alcance de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta empresarial aún se confirmará de acuerdo con las regulaciones originales;

(4) Después de que la oficina tributaria local recauda y administra el impuesto sobre la renta corporativo después de la transferencia y venta general (subasta), la empresa continúa existiendo y tiene calificaciones de contribuyente independiente;

(5) El impuesto sobre la renta empresarial es recaudado y administrado por la oficina tributaria local mediante la fusión de otras empresas (la empresa fusionada se cancela) y continúa existiendo;

(6) La empresa asociada que es responsable de la recaudación y la gestión del impuesto sobre la renta empresarial por parte de la oficina tributaria local se reorganiza en una sociedad de responsabilidad limitada o una sociedad anónima, y ​​no se absorbe ninguna inversión externa durante la reorganización;

(7) Empresas cuyo impuesto sobre la renta empresarial es recaudados y administrados por la oficina de impuestos local deben manejar los cambios en el registro de acuerdo con las regulaciones de la Administración Estatal de Industria y Comercio;

Sobre la base del fortalecimiento de la gestión de las cuentas de los hogares, es necesario hacer cambios según la industria de las empresas de carbón Características: Establecer archivos de gestión de fuentes de impuestos sobre la renta y libros de gestión de empresas de producción de carbón por hogar, resumir, organizar y analizar oportunamente diversa información sobre la gestión de los hogares trimestralmente y de forma dinámica. rastrear el estado de pago del impuesto sobre la renta, fortalecer la transmisión de información de recaudación, gestión e inspección, y estrictamente Para identificar y tratar con hogares anormales, comparar periódicamente el estado de pago de impuestos de las empresas de producción de carbón, realizar evaluaciones de impuestos, realizar entrevistas fiscales con las empresas de manera oportuna de manera adecuada si se encuentran anomalías, y transferir los problemas importantes de evasión fiscal a los departamentos pertinentes para su investigación y tratamiento de acuerdo con las regulaciones.

3. Hacer un buen trabajo en la recaudación del impuesto sobre la renta empresarial después de la reorganización de las empresas de producción de carbón y garantizar que los impuestos se paguen al tesoro en su totalidad y a tiempo.

Autoridades fiscales locales en todos los niveles debemos seguir las regulaciones pertinentes del impuesto sobre la renta corporativa después de la reorganización de las empresas de producción de carbón. De acuerdo con las disposiciones de la política, debemos cumplir con los requisitos laborales de los impuestos de acuerdo con la ley y una estricta recaudación y gestión para garantizar que después de la reorganización de las empresas de producción de carbón, se implementan políticas de impuesto sobre la renta corporativa y se recaudan impuestos.

(1) Tratamiento fiscal de la reorganización societaria.

1. Impuesto sobre Sociedades. Las autoridades tributarias locales de todos los niveles deben seguir estrictamente el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas a la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas en las empresas de reorganización empresarial" (Finanzas e Impuestos [2009] Nº 59) y "Aviso sobre varias cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas en las actividades de liquidación de empresas" (Finanzas e impuestos [2009] N° 59) 2009〕N° 60), el tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas se llevará a cabo de diferentes maneras para la reorganización. de las empresas productoras de carbón.

Las transacciones relevantes que ocurren durante fusiones y reorganizaciones de empresas de producción de carbón deben seguir estrictamente las disposiciones pertinentes del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones Relacionadas con el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades". sobre Negocios de Reorganización Empresarial" (Caishui [2009] No. 59) Las regulaciones estipulan que las regulaciones de tratamiento fiscal general o las regulaciones de tratamiento fiscal especial se aplicarán de acuerdo con diferentes condiciones, la base fiscal de los activos relevantes se determinará cuidadosamente y las ganancias de transacción o se reconocerán las pérdidas.

Si la reorganización de una empresa productora de carbón no puede cumplir las siguientes condiciones al mismo tiempo, el ingreso o pérdida de las transacciones relevantes se reconocerá de acuerdo con las disposiciones de tratamiento fiscal general contenidas en el Reglamento de Finanzas e Impuestos [ 2009] Documento N° 59. Si existen ingresos provenientes de transacciones relevantes, el impuesto sobre la renta de las sociedades se recaudará de acuerdo con la reglamentación.

(1) Tiene un objeto empresarial razonable y no tiene como objetivo principal reducir, eximir o retrasar el pago de impuestos.

(2) La proporción de activos o patrimonio de la parte que se adquiere, fusiona o escinde cumple con la proporción prescrita.

(3) Las actividades operativas sustantivas originales de los activos reorganizados no se modificarán dentro de los 12 meses consecutivos posteriores a la reorganización de la empresa.

(4) El monto del pago de capital involucrado en la contraprestación de la transacción de reestructuración cumple con la proporción prescrita.

(5) Los accionistas principales originales que recibieron pago de capital durante la reorganización corporativa no deberán transferir el capital adquirido dentro de los 12 meses consecutivos posteriores a la reorganización.

Si la reorganización de una empresa de producción de carbón cumple con las condiciones mencionadas anteriormente, las partes de la transacción pueden aplicar regulaciones de tratamiento fiscal especiales a la parte de pago de capital de la transacción. La base fiscal de los activos de la transacción relevantes. se basará en los activos de transacción de la parte reorganizada. Se determina la base de cálculo del impuesto original. Sin embargo, para la parte del pago no patrimonial, la correspondiente ganancia o pérdida por transferencia de activos aún debe reconocerse en el período actual cuando se reorganiza la empresa de producción de carbón. Si se confirman ingresos por transferencia de activos, el impuesto sobre la renta de las sociedades se recaudará de acuerdo con la reglamentación.

Durante el proceso de reorganización de las empresas productoras de carbón, todos los tipos de ingresos de compensación económica obtenidos por la empresa reorganizada se calcularán de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China". y su Reglamento de Desarrollo una vez obtenida la compensación económica, en el presente período de ingreso por compensación se reconoce el ingreso correspondiente.

2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas. En el proceso de reorganización de las empresas mineras de carbón, los ingresos obtenidos por las personas físicas a partir de la transferencia de capital deben pagarse de conformidad con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" y sus reglamentos de aplicación y el "Aviso de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Shanxi que remite la Administración Estatal de Impuestos sobre el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre transferencias de capital" (Carta de Impuestos Locales de Jin [Carta de la Oficina de Impuestos Locales de Shanxi] 251 de 2009), el impuesto sobre la renta de las personas físicas se recauda según la partida "ingresos por transferencias de propiedad".

(2) Tratamiento fiscal de la liquidación

Si cualquiera de las siguientes circunstancias ocurre durante la reorganización de una empresa de producción de carbón, la empresa y sus accionistas también estarán sujetos al tratamiento del impuesto sobre la renta. como liquidación.

Si se adopta la fusión empresarial, la empresa fusionada y sus accionistas estarán sujetos al tratamiento del impuesto sobre la renta como liquidación;

Si se adopta la escisión, cuando la empresa dividida ya no continúe; para existir, la empresa y sus accionistas deben estar sujetos al tratamiento del impuesto sobre la renta como liquidación;

Si la empresa adquirida ya no existe en el caso de adquisición de capital o adquisición de activos, la empresa adquirida y sus accionistas deben Estar sujeto al tratamiento del impuesto sobre la renta como liquidación.

Una vez completada la liquidación de la empresa liquidada, la cantidad de activos restantes distribuidos a los accionistas de la empresa liquidada es equivalente a las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa liquidada calculadas en base a la proporción de acciones en poder del accionista. La parte de los activos restantes después de deducir el ingreso por dividendos, que exceda o sea menor que el costo de inversión del accionista, debe reconocerse como ingreso o pérdida por transferencia de inversión del accionista. La base imponible de los activos distribuidos por los accionistas de la empresa liquidada de la empresa liquidada se determinará con base en el valor de realización o el precio real de la transacción.

(3) Recaudación de impuestos

Para las empresas de producción de carbón que las autoridades tributarias locales identifican como auditoría y recaudación de impuestos en la gestión diaria, el tratamiento del impuesto sobre la renta corporativo de su negocio de reorganización debe ser estrictamente de conformidad con el artículo 3 de este Aviso. El primer párrafo prevé el procesamiento.

Para las empresas productoras de carbón que se determine que están sujetas a recaudación aprobada por las autoridades fiscales locales en la gestión diaria, el tratamiento del impuesto sobre la renta de sus negocios de reorganización podrá ser de conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley. Ley de Recaudación y Administración, y las autoridades tributarias locales deberán cumplir con el artículo 3 de las Normas de Desarrollo de la Ley de Recaudación y Administración. El monto del impuesto a pagar se determinará de acuerdo con el método especificado en el artículo 47.

En el proceso de integración de recursos de carbón, si se trata de una transferencia de activos, ya sea que la empresa de producción de carbón sea auditada para su cobro o aprobada para su cobro, al calcular los ingresos de la transferencia de activos, la base imponible de los activos transferidos No se confirmará con base en el valor de tasación del activo.

4. Implementar la gestión clasificada, aumentar los esfuerzos de verificación y tapar las lagunas fiscales.

Las autoridades tributarias locales de todos los niveles deben seguir los requisitos generales de la Administración Estatal de Impuestos para la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas. e integrarse estrechamente con las realidades locales. Las empresas de carbón de diferentes tamaños y tipos contables deben clasificarse científicamente, adoptar diferentes métodos de gestión, asignar racionalmente los recursos de recaudación y gestión y realmente hacer un buen trabajo en la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas de producción de carbón.

Las empresas de producción de carbón que implementan auditorías y expropiaciones deben establecer libros de contabilidad en estricta conformidad con las regulaciones pertinentes, llevar cuentas y llevar la contabilidad basándose en comprobantes legales y válidos. Los gastos para los cuales no se puedan proporcionar comprobantes legales y válidos no se deducirán antes de impuestos.

Para las empresas de producción de carbón que cumplan con las disposiciones del artículo 35 de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos, especialmente para las empresas de producción de carbón que no pueden seguir estrictamente las regulaciones y por lo tanto tienen una base de cálculo de impuestos baja, el impuesto competente Las autoridades deben seguir los procedimientos prescritos para evaluar y recaudar el impuesto sobre la renta. Al tomar la determinación, se deben considerar exhaustivamente factores como la producción y operación de la empresa, la escala de ingresos y el nivel de ganancias, y la tasa de ingreso imponible de la empresa o el monto del impuesto sobre la renta pagadero se determinarán hogar por hogar.

Para garantizar que la carga del impuesto sobre la renta de las empresas de producción de carbón de escala similar en la misma área sea básicamente consistente, las autoridades tributarias locales competentes se referirán a los siguientes indicadores como base para determinar la recaudación. Si es difícil determinarlo basándose en un indicador, puede consultar lo siguiente. Se determinan razonablemente dos o más indicadores.

1. La producción imponible se basará en los datos de producción y la cantidad estadística de ventas publicados por el departamento de gestión de la industria del carbón local y otras autoridades económicas pertinentes.

2. Para quienes instalen equipos de monitoreo electrónico, la producción reflejada por el sistema de monitoreo de la producción de carbón se utilizará como producción imponible.

3. El volumen de ventas actual del impuesto al valor agregado y el fondo del carbón, los salarios de los trabajadores de producción, la cantidad de pirotecnia consumida y la producción convertida del consumo de electricidad.

Si el impuesto sobre la renta de las empresas de producción de carbón se aplica a la tasa de renta imponible, la tasa de renta imponible aprobada no será inferior al 20% si el impuesto sobre la renta de la empresa se aplica sobre el impuesto sobre la renta pagadero aprobado; , el impuesto sobre la renta aprobado pagadero por tonelada de carbón no será inferior al 5% del precio medio por tonelada de carbón, que se refiere al precio de venta medio por tonelada de carbón en la región anunciado por el departamento de gestión de la industria del carbón local.

V. Las autoridades tributarias locales de todos los niveles deben fortalecer la publicidad de las leyes tributarias, optimizar los servicios tributarios y hacer concienzudamente un buen trabajo en la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta en la industria de producción de carbón.

Deben esforzarse activamente por ganarse la gestión, la industria y el comercio y la seguridad de la industria del carbón. Cooperar con departamentos relevantes como supervisión, tierras y recursos, transporte y marketing de carbón, y fortalecer la comunicación y colaboración entre departamentos para lograr el seguimiento y la gestión. de las empresas de producción de carbón desde la aprobación y el registro hasta la planificación y el establecimiento, la producción y las ventas del proyecto, y establecer el control y la gestión de la fuente del impuesto sobre la renta en la industria de producción del carbón. Los sistemas, la transmisión de información y los mecanismos de retroalimentación permiten el intercambio y la distribución de información, colman las lagunas jurídicas. y mejorar los niveles de gestión de la industria.

6. Implementar concienzudamente el sistema de administrador tributario e implementar estrictamente la rendición de cuentas.

Las autoridades tributarias locales en todos los niveles deben implementar concienzudamente el sistema de administrador tributario y estandarizar los procedimientos de gestión en la recaudación del impuesto sobre la renta de la industria del carbón. y gestión, es necesario combinar el trabajo y tomar medidas efectivas para fortalecer la supervisión e inspección de la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta en la industria del carbón, y prevenir la recaudación y el pago insuficiente de impuestos debido a la falta de implementación. Las políticas fiscales cumplen de forma grave o inadecuada las obligaciones prescritas. Quienes realizan el pago deben rendir cuentas en estricta conformidad con las disposiciones de las "Medidas de implementación para la rendición de cuentas de errores administrativos de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Shanxi", fortalecer eficazmente la recaudación del impuesto sobre la renta y gestión de la industria del carbón y promover la recaudación del impuesto sobre la renta y el trabajo de gestión a un nuevo nivel.

Oficina Provincial de Impuestos Locales de Shanxi

29 de marzo de 2010