La última política de devolución de impuestos a las exportaciones
Análisis legal: Alcance de los objetos de devolución de impuestos a la exportación:
1. Los bienes de exportación se refieren a bienes que realmente salen del país después de ser declarados en la aduana y vendidos a unidades o individuos en el extranjero, que se clasifican como autooperadas Hay dos categorías: bienes de exportación y bienes de exportación encomendados. A menos que el estado estipule claramente que no se permite ningún reembolso de impuestos (exención) o que los bienes no cumplan las condiciones para el reembolso de impuestos a la exportación (exención), todos los bienes están dentro del alcance del reembolso de impuestos a la exportación (exención).
Sin embargo, en condiciones generales, se deben cumplir las siguientes cuatro condiciones:
(1) Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo.
(2) Deben ser mercancías declaradas para salida del país. Exportar significa que la mercancía se exporta a la aduana, que es uno de los principales criterios para distinguir si cumple con la devolución de impuestos (exención).
(3) Los bienes deberán estar procesados financieramente para su venta. Todas las transacciones se registran en RMB según el precio FOB.
2. Se considera una exportación y no cumple plenamente las cuatro condiciones anteriores, pero disfruta de la política de devolución de impuestos a la exportación como exportación.
(1) Exportar bienes para ayuda exterior, contratación extranjera e inversión en el extranjero por parte de empresas exportadoras.
(2) Las empresas exportadoras ingresan a las zonas de procesamiento de exportaciones aprobadas por el estado, a los parques logísticos aduaneros, a las áreas portuarias aduaneras, a las zonas aduaneras integrales, a la zona industrial transfronteriza Zhuhai-Macao (Parque Zhuhai) y a China-Kazajstán. Horgo a través de la declaración aduanera del Centro de Cooperación Fronteriza Internacional de Sri Lanka (área de apoyo de China), el Centro de Logística Aduanera (Tipo B) (en lo sucesivo denominado colectivamente el área especial) y vende mercancías a unidades en el área especial o unidades e individuos en el extranjero. Quienes se establezcan en RMB pueden solicitar la devolución del impuesto a la exportación (exención).
(3) Bienes vendidos por empresas que operan bienes libres de impuestos [excepto bienes que no están permitidos para ser operados y exportados de acuerdo con las regulaciones nacionales, cigarrillos y bienes más allá del alcance comercial estipulado en la "Empresa Licencia Comercial de Persona Jurídica" de empresas operadoras de mercancías libres de impuestos]. En concreto se refiere a:
China Duty Free Products (Group) Co., Ltd. lo declara en la aduana y lo transporta al almacén de supervisión aduanera, que es exclusivamente para su operación unificada, organización unificada de compras. , fijación unificada de precios minoristas y establecimiento unificado de un almacén aprobado por el estado. Bienes vendidos en tiendas libres de impuestos bajo administración;
Empresas comerciales libres de impuestos aprobadas por el estado distintas de China Duty Free (Grupo). ) Co., Ltd. declarar ante la aduana y transportarlos a depósitos de supervisión aduanera para uso exclusivo en la capital a la que pertenecen las mercancías vendidas en tiendas libres de impuestos en la zona de aislamiento aduanero del puerto del aeropuerto;
En las áreas de aislamiento aduanero de los aeropuertos de Shanghai Hongqiao y Pudong, propiedad de empresas que operan productos libres de impuestos aprobadas por el estado distintas de China Duty Free (Group) Co., Ltd. Productos vendidos en tiendas libres de impuestos.
(4) Los productos mecánicos y eléctricos ganadores vendidos por empresas exportadoras u otras unidades para su uso en proyectos de construcción de licitaciones internacionales con préstamos de organizaciones financieras internacionales o gobiernos extranjeros (en adelante, los productos mecánicos y eléctricos ganadores ). Las ofertas ganadoras mencionadas anteriormente para productos mecánicos y eléctricos incluyen productos mecánicos y eléctricos que las empresas extranjeras ganan en la oferta y luego subcontratan a empresas exportadoras u otras unidades. El alcance específico de las instituciones crediticias y los postores ganadores de productos electromecánicos se puede consultar en el anexo 2 de Caishui [2012] Nº 39.
(5) Estructuras de ingeniería marina de producción propia vendidas por empresas de producción a empresas de exploración de petróleo y gas en alta mar. El alcance específico de las estructuras de ingeniería marinas y las empresas de exploración de petróleo y gas costa afuera se muestra en el Anexo 3 de Caishui [2012] Nº 39.
(6) Bienes vendidos por empresas exportadoras u otras unidades a empresas de transporte internacional para su uso en vehículos de transporte internacional. Las regulaciones anteriores solo se aplican temporalmente a los bienes vendidos por compañías extranjeras de suministro de barcos y compañías de suministro de transporte marítimo a barcos extranjeros y a los barcos nacionales de suministro de aviación oceánicos que producen y venden alimentos de aviación para vuelos internacionales de aerolíneas nacionales y extranjeras.
(7) Agua (incluido el vapor), electricidad y gas que las empresas exportadoras u otras unidades venden a empresas de producción en áreas especiales para consumo y se importan a áreas especiales sin declaración en aduana. Si el agua y la electricidad importadas en áreas especiales son utilizadas por empresas de producción en el área para arrendar y transferir fábricas, no pueden declarar devoluciones de impuestos a la exportación y el impuesto soportado debe transferirse al costo.
3.Tramitación, reparación y reparación. La prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación a terceros se refiere al procesamiento, reparación y reparación de mercancías o vehículos de transporte entrantes y reexportados que se dediquen al transporte internacional.
4. Servicios gravados con tasa cero (servicios de transporte internacional, servicios de transporte espacial, 10 servicios prestados a unidades extranjeras que se consumen íntegramente en el extranjero y otros servicios especificados por el Ministerio de Hacienda y la Administración General)
Base legal: "Medidas para la administración de la devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación (ensayo)"
El artículo 1 tiene como objetivo regular la administración de la devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación Ley de gestión y recaudación de impuestos, "Normas de aplicación de la Ley de gestión y recaudación de impuestos de la República Popular China", "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor añadido", "Reglamento provisional de la República Popular China". "Impuesto al Consumo" y las demás normas nacionales en materia de devolución (exención) de impuestos para bienes exportados se formularán en estas medidas administrativas.
Artículo 2 Para los bienes exportados por el exportador para operación propia o encomienda, a menos que se especifique lo contrario, los bienes pueden presentarse a la oficina de impuestos estatales local con los comprobantes correspondientes después de que los bienes hayan sido declarados para exportación y finanzas. se ha realizado la contabilidad de ventas (en adelante, la autoridad fiscal) aprueba la devolución o exención de su impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo.
Los exportadores mencionados en estas Medidas incluyen operadores de comercio exterior, empresas manufactureras a las que se les han confiado exportaciones sin calificaciones comerciales de exportación, y empresas y personal elegibles para reembolsos de impuestos específicos (exenciones). _
Los operadores de comercio exterior antes mencionados se refieren a personas jurídicas, otras organizaciones o personas físicas dedicadas a operaciones de comercio exterior que hayan completado el registro industrial y comercial u otros trámites profesionales de conformidad con la ley y se les haya concedido la exportación. calificaciones comerciales por el Ministerio de Comercio y sus unidades autorizadas. Entre ellos, los individuos (incluidos los extranjeros) se refieren a aquellos registrados como hogares industriales y comerciales individuales, empresas unipersonales o sociedades. _
Las empresas y personas de devolución (exención) de impuestos específicos mencionadas anteriormente se refieren a las empresas y personas que pueden solicitar la devolución (exención) de impuestos para bienes exportados de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes.
Artículo 3 El alcance de la devolución de impuestos (exención) para bienes exportados, la tasa de devolución de impuestos y el método de devolución de impuestos (exención) se implementarán de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes.
Artículo 4 Las autoridades tributarias, de acuerdo con los procedimientos para el trámite de las devoluciones de impuestos (exenciones) para mercancías de exportación, y según las necesidades del trabajo, establecerán la gestión, declaración y aceptación, examen preliminar, revisión, investigación y aprobación de devoluciones de impuestos (exenciones) para mercancías de exportación, retiro y traslado de almacenes y demás puestos correspondientes, y establecer un sistema de responsabilidad laboral. Si hay una pequeña cantidad de personal y una persona necesita trabajar en varios puestos, la configuración del personal debe seguir el mecanismo de supervisión y restricción de puestos.