Los procedimientos de prueba de control incluyen
Los procedimientos para las pruebas de control incluyen: interrogatorio, observación, inspección, pruebas de recorrido y reejecución.
Las pruebas de control se refieren a los procedimientos de auditoría utilizados para evaluar la eficacia operativa de los controles internos para prevenir o detectar y corregir errores materiales a nivel de aseveración. Al comprender los controles internos para determinar si se están implementando, sólo es necesario determinar si existe un determinado control y si la unidad auditada lo está utilizando.
El momento de la prueba de control tiene dos significados: primero, cuando se implementa la prueba de control; segundo, el momento o período en el que el control objetivo de la prueba es aplicable. Un principio básico es que si un control se prueba en un momento específico, el CPA solo obtiene evidencia de auditoría de que el control opera efectivamente en ese momento; si un control se prueba durante un período determinado, el CPA obtiene evidencia de auditoría de que; el control opera eficazmente durante ese período.
Por lo tanto, la CPA debe determinar el momento de la prueba de control en función del propósito de la prueba de control y determinar el momento o período de los controles relevantes en los que se basará.
Al probar la efectividad del funcionamiento de los controles, el CPA debe obtener evidencia de auditoría sobre si los controles están operando efectivamente a partir de los siguientes aspectos: cómo se operaron los controles en diferentes momentos del período que se audita; los controles se implementaron de manera consistente Ejecución; quién realiza el control; cómo opera el control (como control manual o control automatizado);
A partir de estos cuatro aspectos, la efectividad de la operación de control enfatiza que el control puede ejecutarse consistentemente de acuerdo con el diseño establecido en varios momentos en el tiempo. Por lo tanto, la CPA sólo necesita examinar una pequeña cantidad de transacciones u observar algunos momentos en el tiempo para comprender si se están implementando controles. Sin embargo, al probar la eficacia del funcionamiento de los controles, la CPA necesita muestrear un número suficiente de transacciones para examinar u observar múltiples momentos diferentes en el tiempo.