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1, considerada como venta de bienes.

① Entregar bienes a terceros en consignación;

② Vender bienes en consignación

(3) Un contribuyente con dos o más instituciones y contabilidad unificada; transfiere bienes de una La institución se transfiere a otras instituciones para su venta, excepto cuando las instituciones relevantes estén ubicadas en el mismo condado (ciudad);

El término “para la venta” en este ítem se refiere a las actividades comerciales de la institución receptora bajo una de las siguientes circunstancias:

A. Emitir una factura al comprador;

Cobrar el pago del comprador.

En cualquiera de las dos situaciones anteriores, el destinatario deberá pagar el IVA a la autoridad fiscal local; si no se dan las dos situaciones anteriores, el IVA será pagado por la oficina central.

Si el destinatario sólo emite factura al comprador o cobra parte del pago, el impuesto se calculará por separado de la sede o sucursal según diferentes circunstancias.

(4) Utilizar ventas de bienes de producción propia o encomendadas para proyectos no sujetos a impuestos.

⑤ Utilizar bienes producidos, procesados ​​o comprados como inversiones y proporcionarlos a otras unidades o individuos; Operadores;

⑥Distribuir bienes de producción propia, confiados o comprados a accionistas o inversores;

⑦Utilizar bienes de producción propia confiados para el bienestar colectivo o el consumo personal;

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⑧ Entregar bienes producidos, procesados ​​o comprados a otros de forma gratuita.

2. Comportamiento de ventas mixto

Si el comportamiento de ventas involucra tanto bienes como servicios no gravables, se trata de un comportamiento de ventas mixto. Las ventas mixtas realizadas por empresas, unidades de negocio y trabajadores por cuenta propia dedicadas a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes se consideran ventas de bienes y se gravan con IVA, específicamente, las ventas totales de bienes y el volumen de negocios de servicios no sujetos al IVA en el año del contribuyente; Entre las cifras, las ventas anuales de bienes superan el 50% y el volumen de negocios de servicios no sujetos al IVA es inferior al 50%.

Determinación del comportamiento de ventas mixto en la industria del transporte: las unidades y las personas que se dedican al negocio del transporte venden bienes y son responsables del transporte, y se aplica el impuesto al valor agregado.

3. Concurrentemente se dedique a servicios laborales libres de impuestos.

Participar simultáneamente en servicios no imponibles significa que un contribuyente del IVA se dedica a servicios no imponibles (es decir, diversos servicios regulados por el impuesto empresarial) mientras vende bienes sujetos a impuestos o presta servicios no sujetos a impuestos. directamente relacionado o subordinado a un elemento de venta de bienes o prestación de servicios sujetos a impuestos. Los contribuyentes que se dediquen a servicios no gravables contabilizarán separadamente las ventas de bienes o servicios gravables y las ventas de servicios no gravables. Si no se contabiliza por separado o no puede contabilizarse con precisión, sus servicios no gravados estarán sujetos al IVA junto con los bienes o servicios gravados.

(2) Determinación del impuesto al valor agregado sobre las ventas

Cuando un contribuyente venda bienes o servicios gravados, deberá calcular la tasa del impuesto estipulada en el “Reglamento Transitorio sobre Ventas y Valor- Impuesto añadido" y pagar al comprador el IVA, que es el impuesto de salida. El concepto de impuesto repercutido es relativo al impuesto soportado, y la definición de impuesto repercutido es para distinguirlo del impuesto pagadero. Antes de que se deduzca el impuesto soportado según la ley, el impuesto repercutido no es igual al impuesto a pagar. Por lo tanto, el impuesto repercutido de los contribuyentes generales del IVA no es necesariamente el impuesto a pagar, mientras que los contribuyentes de pequeña escala no tienen impuesto soportado, por lo que el impuesto repercutido es igual al impuesto a pagar;

1. Determinación de las ventas.

Las ventas se refieren al precio total y a los cargos de precio adicional cobrados por los contribuyentes a los compradores por la venta de bienes o servicios sujetos a impuestos, pero no incluyen el monto del impuesto repercutido recaudado. Las ventas sujetas a impuestos incluyen específicamente lo siguiente:

①El precio total de los bienes o servicios sujetos a impuestos obtenidos del comprador.

(2) Diversas tarifas de precio adicional cobradas al comprador se refieren a tarifas de diversa naturaleza, subsidios, fondos, tarifas de cobro, ganancias devueltas, tarifas de incentivos, daños y perjuicios (intereses de pago atrasados), tarifas de embalaje, fletamento, derechos de reserva, derechos de calidad, gastos de transporte y manipulación, recaudación de fondos, fondos prepagos y otros gastos adicionales, todos los gastos adicionales, independientemente de cómo se calcule su sistema contable, deben incorporarse a las ventas para calcular la frente imponible;

(3) Si un contribuyente general vende bienes o servicios sujetos a impuestos utilizando un método de fijación de precios que combina el volumen de ventas y el impuesto repercutido, el volumen de ventas se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:

Ventas volumen = Volumen de ventas incluyendo impuestos ÷ (1 + tasa impositiva)

(4) El volumen de ventas de actividades de ventas mixtas es el volumen total de ventas de bienes y servicios no sujetos a impuestos.

⑤ Ventas de servicios concurrentes no imponibles: las ventas totales de bienes o servicios imponibles y servicios no imponibles, incluidas las ventas de bienes y las ventas de servicios no imponibles.

⑥Los siguientes artículos no están incluidos en las ventas sujetas a impuestos:

A. Impuesto repercutido cobrado al comprador;

b. Recaudar y pagar el impuesto al consumo;

Flete prepago que cumpla con las siguientes condiciones:

-La factura de flete del departamento de transporte se emite al comprador;

-El contribuyente se remitirá la factura al comprador.

(3) Determinación del volumen de ventas bajo métodos especiales de venta con IVA

1.

Existen dos tipos de descuentos durante el proceso de venta al contribuyente. Uno es el descuento comercial, que es un descuento en el precio que ofrecen los vendedores para animar a los compradores a comprar más. Los descuentos comerciales generalmente se convierten directamente del precio de venta y el pago recibido por el vendedor ya es el monto del descuento.

Un descuento por pronto pago es un descuento que ofrece el vendedor para incentivar al comprador a pagar por adelantado en un plazo determinado. Los descuentos por pronto pago están incluidos en los cargos financieros y no se pueden deducir de las ventas.

La ley tributaria estipula que si el volumen de ventas y el monto del descuento se indican por separado en la misma factura, el impuesto al valor agregado se puede aplicar al volumen de ventas después del descuento si el monto del descuento se factura por separado; , no importa cómo lo manejen las finanzas, el impuesto al valor agregado no se deducirá del monto de las ventas.

2. El contribuyente vende bienes intercambiando otros viejos por otros nuevos.

El intercambio se refiere al comportamiento de los contribuyentes que reciclan bienes viejos por una tarifa cuando venden sus propios bienes; para los bienes vendidos en forma de intercambio, el precio de venta de los bienes nuevos en el mismo período debería ser el mismo. ser determinado.

Teniendo en cuenta las circunstancias especiales del negocio de permuta de joyas de oro y plata, se puede aplicar IVA sobre el precio total realmente cobrado por el vendedor, y no se aplicará ningún IVA.

3. Los contribuyentes venden bienes pagando el principal.

El reembolso del principal se refiere a la devolución total o parcial del precio por el vendedor al comprador en una sola vez o en cuotas dentro de un cierto período de tiempo después de que el contribuyente vende los bienes en la forma. de reembolso del principal no pueden reembolsar el principal. El importe del reembolso del principal se deduce del volumen de ventas.

4.Vendido mediante trueque.

El trueque significa que el comprador y el vendedor no liquidan en moneda, sino que liquidan con bienes del mismo precio para realizar la compra y venta de bienes; ambas partes en la operación de trueque deben comprar y vender bienes, y las ventas se calculan en función del volumen de ventas de los bienes emitidos por cada parte. El impuesto sobre los artículos, el impuesto soportado y el impuesto soportado se calculan sobre la base de los respectivos bienes recibidos.

5. Venta de activos fijos usados

① El contribuyente vende bienes usados ​​(incluidos los bienes usados ​​vendidos por unidades de negocios de bienes usados ​​y sus activos fijos usados ​​sujetos a impuestos), independientemente de si. ya sea que el contribuyente sea un contribuyente general del IVA o un contribuyente de pequeña escala, y si está aprobada como unidad piloto de transferencia de bienes de segunda mano, el IVA se cobrará a la mitad del tipo del 4% y el impuesto soportado no se deducido.

② Los contribuyentes están exentos del IVA cuando venden "activos fijos antiguos gravables" que cumplan las tres condiciones siguientes:

—Bienes enumerados en el "Catálogo de activos fijos empresariales";

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——Bienes gestionados y efectivamente utilizados por la empresa como activo fijo;

-Bienes cuyo precio de venta no exceda su valor original.

(3) Cuando los contribuyentes vendan vehículos de motor, ciclomotores y yates usados ​​que estén sujetos al impuesto al consumo, si el precio excede el valor original, se aplicará un impuesto al valor agregado del 4% a la mitad del precio; si el precio de venta no excede el valor original, exento del IVA.

④Ventas de activos fijos = monto incluido en impuestos ÷ (1+4%), y el monto de la deducción de impuestos es "ingreso de subsidio".

⑤De acuerdo con las disposiciones de la Oficina Estatal de Impuestos de la provincia de Guangdong [1995] Nº 257, se determina provisionalmente que el período de "uso" antes mencionado es superior a un año (incluido un año).

6. Determinación del volumen de ventas de embalajes arrendados y prestados

Si el depósito que cobra un contribuyente por el arrendamiento o préstamo de materiales de embalaje para la venta de mercancías se calcula por separado, no se incorporará. en el impuesto empresarial. Sin embargo, independientemente de si se reembolsa o no el depósito del embalaje, el impuesto al valor añadido debe cobrarse al tipo aplicable a los productos embalados.

7. Al cobrar agua y electricidad de otros contribuyentes generales del IVA de la subtabla, el contribuyente general del IVA como tabla resumen de agua y electricidad debe emitir una factura de IVA especial al contribuyente general del IVA de la subtabla y emitirla. pagar el impuesto al valor agregado cuando los contribuyentes con medidores generales de agua y electricidad cobran tarifas de agua y electricidad de otras empresas, unidades e individuos con submedidores, deben emitir facturas por las ventas de bienes a otras empresas, unidades e individuos; con submedidores y pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con la normativa.

Dos. Disposiciones especiales para el IVA soportado

(1) El importe del impuesto soportado que se permite deducir del impuesto repercutido.

1. El IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor;

2. El IVA indicado en el certificado de pago de derechos obtenido en la aduana.

3. El impuesto soportado sobre productos agrícolas libres de impuestos comprados por contribuyentes generales del IVA a pequeños contribuyentes o vendidos a productores agrícolas se calculará sobre la base del precio de compra y una tasa de deducción del 13%.

Fórmula de cálculo del impuesto soportado: impuesto soportado = precio soportado x tasa de deducción (el precio soportado se calcula en base al monto indicado en la factura ordinaria o comprobante de compra)

4. Impuesto sobre materiales de desecho: Se deduce el 10% del importe de las facturas por compra de materiales de desecho o facturas de venta de materiales de desecho.

5. Impuesto soportado sobre los costos de transporte: calculado y deducido a una tasa de deducción del 7% del monto de la factura de transporte.

6. Deducción del impuesto soportado por la compra de equipos especiales y equipos generales para sistemas de control fiscal antifalsificación. La compra de equipos generales para sistemas de control fiscal antifalsificación se puede deducir del impuesto soportado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida de la compra. Al comprar equipos especiales para la lucha contra la falsificación y el control fiscal, puede presentar la "Factura fija de Guangdong Yueshui Technology Company por la venta de equipos especiales para sistemas de control fiscal y contra la falsificación" y calcular el impuesto soportado en función del importe de la factura ÷ 1,17 × 0,17.

7. Las empresas comerciales obtienen el importe del impuesto soportado indicado en las facturas especiales con IVA para bienes donados y distribuidos.

8. Las empresas comerciales obtienen el impuesto soportado consignado en las facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido mediante trueque, pago de deudas con bienes, inversiones en bienes, etc.

9. Cuando un contribuyente general del impuesto al valor agregado compra bienes a través del comercio de futuros en una bolsa de productos básicos, el pago transferido a través de la bolsa de productos básicos puede considerarse como un pago a la unidad de ventas y el valor legal. -El impuesto adicional que obtiene es exclusivamente para efectos de pagar la unidad de venta. Se permiten deducciones en las facturas.

10. La tasa impositiva para las empresas de agua que venden agua del grifo es del 6%, y el impuesto al valor agregado se indica en las facturas especiales del impuesto al valor agregado que obtienen por comprar agua del grifo de plantas de agua con contabilidad independiente (emitidas). a un tipo impositivo del 6%).

11. El impuesto al valor agregado pagado por los contribuyentes generales al adquirir cajas registradoras sujetas a impuestos se deducirá del impuesto al valor agregado indicado en la factura del impuesto especial al valor agregado. Cuando los pequeños contribuyentes del IVA y los contribuyentes del impuesto empresarial compran cajas registradoras sujetas a impuestos, pueden utilizar las facturas especiales con IVA obtenidas de la compra de cajas registradoras sujetas a impuestos con la aprobación de las autoridades fiscales competentes de acuerdo con el importe del IVA indicado en la factura. O el impuesto al valor agregado o impuesto comercial actual se puede deducir con base en el precio indicado en la factura ordinaria obtenida al comprar una caja registradora sujeta a impuestos. El monto del impuesto deducible se calcula según la siguiente fórmula: precio ÷ 1,17 × 0,17 (Finanzas e Impuestos [2004] N° 167, en vigor desde el 1 de febrero de 2004).

12. Las ventas mixtas y los servicios no imponibles estarán sujetos al impuesto al valor agregado de acuerdo con la normativa. Las ventas mixtas implican el impuesto soportado sobre los bienes adquiridos por servicios no imponibles y servicios no imponibles.

(2) Impuesto soportado que no puede deducirse del impuesto repercutido.

1. En cualquiera de las dos situaciones siguientes, el impuesto a pagar se calculará en función del volumen de ventas y del tipo de IVA, no deduciéndose el impuesto soportado:

① General contabilidad del contribuyente Incompleta, o incapaz de proporcionar información tributaria precisa;

(2) Quienes cumplen con las condiciones de contribuyentes generales pero no han completado los procedimientos generales de identificación del contribuyente.

2. Adquirir activos fijos; activos fijos se refiere a:

(1) Maquinaria, maquinaria, herramientas de transporte y otros equipos relacionados con la producción y operación con una vida útil superior a un año. año, herramientas y electrodomésticos;

(2) Artículos que no son el equipo principal para la producción y operación con un valor unitario de más de 2000 yuanes y una vida útil de más de dos años.

3. Compra de bienes o servicios imponibles por partidas no imponibles;

Las partidas no imponibles se refieren a la prestación de servicios no imponibles, transferencia de activos intangibles, venta de bienes inmuebles. inmuebles y activos fijos en construcción. Las obras de nueva construcción, reconstrucción, ampliación, reparación y decoración de edificios realizadas por el contribuyente se consideran activos fijos en construcción independientemente del sistema contable.

Los servicios no tributarios se refieren a servicios que están sujetos al impuesto comercial en las industrias de transporte, construcción, finanzas y seguros, correos y telecomunicaciones, cultura y deportes, entretenimiento y servicios.

4. Bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos utilizados para artículos libres de impuestos;

5. Bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos utilizados para el bienestar colectivo o el consumo personal;

El bienestar colectivo o el consumo personal se refiere a instalaciones de bienestar como comedores, baños, barberías, dormitorios y jardines de infancia. Artículos personales establecidos en una empresa para los empleados y sus equipos y pertenencias, o entregados a los empleados en forma de beneficios, recompensas y asignaciones.

6. Pérdidas anormales de bienes adquiridos;

7. Pérdidas anormales de bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados en productos en proceso y bienes terminados;

Pérdidas anormales se refieren a pérdidas distintas de las pérdidas normales en el proceso de producción y operación, que incluyen:

①Pérdidas por desastres naturales;

(2) Los bienes son robados debido a una mala gestión que causan moho y deterioro. y otras pérdidas;

③Otras pérdidas anormales.

Para las empresas, la pérdida de activos circulantes debido al deterioro de la valoración de los activos, si los activos circulantes no se pierden ni dañan, pero el valor se reduce debido a cambios en el mercado, no se considera una pérdida anormal, y El impuesto soportado no estará incluido.

8. No se permiten deducir los gastos de transporte en que incurran los contribuyentes al comprar o vender bienes o activos fijos libres de impuestos, por lo que no se permite deducir del impuesto soportado los gastos de transporte. Los gastos de envío pagados por los contribuyentes generales del IVA por el envío de bienes vendidos o comprados no pueden calcularse como deducción del impuesto soportado.

9. Si un contribuyente opera simultáneamente proyectos libres de impuestos o proyectos no sujetos a impuestos (excluidos los activos fijos en construcción) y no puede dividir con precisión el impuesto soportado no deducible, se calculará el impuesto soportado no deducible. basado en la proporción de las ventas actuales.

Para las empresas manufactureras que implementen el método de "exención, crédito y devolución de impuestos", la "exención, crédito y devolución de impuestos no se reducirá ni reducirá" y no participará en el cálculo del impuesto soportado que no se podrá deducir, es decir, quedará excluido del cálculo.

10. Tratamiento fiscal de las retiradas o descuentos en compras

El impuesto sobre el valor añadido que cobran los contribuyentes generales por concepto de retiradas o descuentos se deducirá del impuesto soportado en el período en curso en el que se realicen las retiradas o descuentos. se produce un retiro o un descuento. Si las deducciones no se realizan de acuerdo con las regulaciones, lo que resulta en un aumento inflado, impago o pago insuficiente del impuesto al valor agregado, esto es evasión fiscal.

6. Los siguientes comportamientos de unidades y trabajadores por cuenta propia deben considerarse como ventas de bienes para el cálculo del impuesto al valor agregado repercutido o impuesto a pagar (). a.Cambiar el año a 2011