Tasa impositiva sobre facturas del sector de la construcción

Facturas con IVA para el sector de la construcción tras la reforma del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Añadido. Se emite una factura de IVA especial con una tasa impositiva de 11 de acuerdo con el método de cálculo de impuestos general. Si se selecciona el método de cálculo de impuestos simplificado, solo se puede emitir una factura de IVA general con una "tasa de recaudación" de 3.

La "Factura Especial del Impuesto sobre el Valor Añadido" emitida por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación tiene un tipo impositivo del 11. Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado (Caishui [2016] No. 36):

(2) Proporcionar transporte, servicios postales y telecomunicaciones básicas , construcción y servicios de arrendamiento de bienes raíces. Para las ventas de bienes inmuebles y la transferencia de derechos de uso de la tierra, la tasa impositiva es 11.

(7) Servicios de construcción.

1. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método simplificado de cálculo del impuesto para los servicios de construcción prestados por contratistas de compensación.

La prestación de servicios de construcción mediante la contratación de obras y materiales se refiere a servicios de construcción en los que la parte constructora no compra los materiales necesarios para el proyecto de construcción o solo compra materiales auxiliares, y cobra honorarios de mano de obra, honorarios de administración u otros honorarios. .

2. Los contribuyentes generales que presten servicios de construcción para el Proyecto A pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado.

Un proyecto de suministro se refiere a un proyecto de construcción en el que todo o parte de los equipos, materiales y energía son comprados por el contratista del proyecto.

3. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular los impuestos sobre los servicios de construcción prestados para proyectos de construcción antiguos. Proyectos de construcción antiguos se refieren a:

(1) Proyectos de construcción con fecha de inicio de contrato especificada en la "Licencia de Construcción de Proyecto de Construcción" antes del 30 de abril de 2016;

(2) Proyectos de construcción que no hayan obtenido el “Permiso de Construcción del Proyecto de Construcción” y la fecha de inicio del contrato especificada en el “Contrato de Construcción del Proyecto de Construcción” sea anterior al 30 de abril de 2016.

Información ampliada:

Impuesto de construcción e instalación. p> Impuesto sobre construcción e instalación, el nombre completo es impuesto sobre actividades comerciales de la industria de la construcción. Un tipo de impuesto empresarial es un impuesto sobre el volumen de negocios que se aplica al volumen de negocios de los servicios de construcción sujetos a impuestos prestados en China. La industria de la construcción aquí se refiere a la industria de ingeniería de construcción e instalación, incluida la construcción, instalación, reparación, decoración y otras operaciones de ingeniería.

Para los contribuyentes que prestan servicios de construcción (excluidos los servicios de decoración), su facturación debe incluir el costo de las materias primas, los equipos y los precios de la energía utilizados en el proyecto, pero no incluye el precio de los equipos proporcionados por el constructor. . Lo que hay que destacar aquí es que sólo el precio del equipo proporcionado por el constructor no está incluido en el volumen de negocios imponible.

Si el contratista general del sector de la construcción subcontrata o subcontrata el proyecto a otros, la facturación será el saldo del importe total del contrato del proyecto menos el precio pagado al subcontratista o subcontratista.

Independientemente de la liquidación de proyectos de construcción, reparación, decoración y otros, la facturación incluye el precio de las materias primas, la energía y otros materiales utilizados en el proyecto. Cuando se realicen proyectos de instalación, si el valor del equipo instalado alcanza el valor del proyecto de instalación, la facturación incluye el precio del equipo.

La construcción y las ventas por cuenta propia estarán sujetas al impuesto comercial sobre la base de la prestación de servicios laborales sujetos a impuestos en la industria de la construcción y la venta de bienes raíces, respectivamente. El volumen de negocios de las actividades de autoconstrucción y el volumen de negocios de bienes inmuebles donados por la unidad a otros serán determinados por las autoridades fiscales competentes en el orden prescrito.

(1) Industria de la construcción

La industria de la construcción se refiere al negocio de ingeniería de nueva construcción, reconstrucción y ampliación de diversos edificios y estructuras, incluida la instalación y montaje de diversos equipos o conexiones. con pilares de edificios, plataformas operativas y servicios de ingeniería para diversos hornos y estructuras metálicas.

(2) Instalación

La instalación se refiere al proyecto de ensamblar e instalar equipos de producción, equipos de energía, equipos de elevación, equipos de transporte, equipos de transmisión, equipos de laboratorio médico y otros equipos. Las operaciones incluyen operaciones de ingeniería como la instalación de bancos de trabajo, escaleras y barandillas conectadas al equipo, así como operaciones de ingeniería como aislamiento térmico, anticorrosión, aislamiento térmico y pintura para la instalación del equipo.

(3) Reparación

Reparación se refiere al trabajo de ingeniería de reparación, refuerzo, mantenimiento y mejora de edificios y estructuras para restaurar su valor original o extender su vida útil.

(4) Decoración

La decoración se refiere al trabajo de ingeniería de decorar edificios y estructuras para embellecerlos o tener propósitos específicos.

(5) Otras operaciones de ingeniería

Otras operaciones de ingeniería se refieren a diversas operaciones de ingeniería distintas de las operaciones de ingeniería mencionadas anteriormente, como proyectos de telecomunicaciones, proyectos de conservación de agua, proyectos de construcción de carreteras, proyectos de dragado, proyectos de perforación (perforación de pozos), proyectos de demolición de edificios o estructuras, proyectos de nivelación de terrenos, proyectos de montaje de andamios, proyectos de demolición y otras operaciones de ingeniería.

Referencia: Enciclopedia Baidu-Impuesto de Construcción e Instalación