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Tesis de graduación en contabilidad: limitaciones de la información financiera actual y su reforma

(1) El sistema de información financiera actual no puede cumplir con los requisitos del desarrollo de la economía del conocimiento. El sistema no puede satisfacer las necesidades de la economía del conocimiento. La manifestación típica es que cierta información prospectiva, información sobre incertidumbre y los enormes activos intangibles de algunas empresas con gran potencial no pueden reflejarse en los informes financieros. Como resultado, no puede satisfacer las necesidades de predicción de los usuarios de la información. Nuestro modelo actual de informes financieros solo se centra en los activos tangibles, al tiempo que excluye cierta información prospectiva e incierta de los informes financieros a través de algunos principios profundamente arraigados, como el principio de costo histórico, el principio de realización y el principio de confiabilidad, además de los informes, en la era de. En la economía del conocimiento, este tipo de información es la más importante. Según las normas contables actuales, las empresas sólo pueden medir e informar el fondo de comercio formado durante compras y fusiones, y los obtenidos del efecto combinado de los activos tangibles y los activos intangibles de propiedad o controlados por la empresa deberán exceder la tasa de rendimiento normal. -La buena voluntad generada no se puede medir ni reflejar en los informes financieros actuales, lo que da como resultado que el valor potencial de muchas empresas se subestime seriamente. Esto también es una distorsión de la información de los informes financieros. Dado que el modelo actual de informes contables no puede reflejar información tan importante, los inversores inevitablemente recurrirán a otras fuentes de información, aumentando así los costos de búsqueda de información y los riesgos de la información, y afectando así la asignación efectiva de los recursos sociales y económicos. El desarrollo de la tecnología de la información también ha promovido la función de la contabilidad de proporcionar información. La aplicación del sistema de informes en línea en tiempo real (OLRT) permite a las empresas realizar mediciones en tiempo real basadas en la ocurrencia de negocios económicos; la conexión en red de las empresas hace que la contabilidad ya no sea un subsistema cerrado, además de proporcionar información financiera histórica. También proporciona información no financiera, información operativa y de gestión, información analítica y predictiva. En comparación con la contabilidad tradicional, el espacio contable en la era de la tecnología de la información se ha ampliado enormemente. Si la contabilidad no atiende a este cambio, conducirá inevitablemente a una reducción de las funciones contables. Además, dado que las cuestiones operativas reflejadas en los estados financieros actuales deben basarse en una medición monetaria, algunas cuestiones económicas no monetarias, como el estado de los recursos humanos de la empresa y diversos activos blandos como la propiedad intelectual y la inteligencia de los empleados, no pueden incluirse en el sistema de información financiera revelado en su totalidad. En la era de la información, la información se ha convertido en el recurso más importante para las actividades económicas. Los trabajadores pagan principalmente por el trabajo intelectual. El contenido del conocimiento representa una proporción considerable del valor de los productos o servicios. El capital intelectual se ha convertido en la clave del éxito y del futuro de la empresa. efectivo. Lo que impulsa el tráfico y el valor de mercado.

(2) El sistema de información financiera actual no puede cumplir con los requisitos de los usuarios de información para la divulgación de información sobre riesgos e incertidumbres. Debido a la existencia objetiva de estimaciones y juicios, los riesgos e incertidumbres impregnan todo el proceso contable. Los riesgos e incertidumbres corporativos incluyen principalmente las siguientes categorías: primero, riesgos causados ​​por la participación en otras industrias; segundo, riesgos de mercado causados ​​por cambios en la estructura industrial de las industrias en las que participan; tercero, el uso de diferentes instrumentos financieros durante las actividades corporativas; transacciones los riesgos de transacción resultantes. En particular, los profundos cambios que han ocurrido en el campo financiero internacional desde principios de la década de 1970, la continua innovación de los instrumentos financieros y la adopción de instrumentos financieros derivados han traído mayores riesgos e incertidumbres a las operaciones corporativas. Con el desarrollo de la economía social, los instrumentos financieros se innovan constantemente. La innovación de instrumentos financieros involucra a todas las áreas del negocio financiero. En los últimos años, los instrumentos financieros derivados no sólo se han renovado rápidamente, en grandes cantidades y en diversas variedades, sino que también se utilizan cada vez más instrumentos financieros derivados para realizar transacciones con derivados financieros. El uso de instrumentos financieros derivados implica grandes riesgos e incertidumbres. A veces puede generar enormes beneficios financieros para la empresa, pero a veces también puede generar enormes pérdidas. La quiebra del Barings Bank en el Reino Unido y el "incidente del 27 de marzo" de la Bolsa de Valores de Shanghai de mi país son ejemplos típicos. Este enorme riesgo financiero ha atraído cada vez más la atención de los inversores. Sin embargo, el sistema de información financiera actual está restringido por las teorías contables tradicionales y no puede resolver completamente los problemas de reconocimiento, medición y presentación de informes de instrumentos financieros derivados. Con base en las necesidades de los usuarios de la información, los informes financieros corporativos deben revelar completamente esta información de riesgo.

Sin embargo, de acuerdo con la connotación de los indicadores y los principios de medición del actual sistema de información financiera, los riesgos futuros y las diversas incertidumbres que enfrentan las empresas están severamente restringidos y no pueden revelarse en su totalidad.

2. La reforma de la información financiera actual es un requisito de las demandas cambiantes de los demandantes de información. La fuerza impulsora para el desarrollo de la contabilidad financiera proviene principalmente de dos aspectos: primero, la socialización. El primero requiere que la contabilidad financiera refleje continuamente los negocios económicos nuevos y modificados para reflejar y fortalecer las funciones básicas de la reflexión contable, mientras que el segundo requiere mejorar el papel de la información de la contabilidad financiera en la toma de decisiones económicas de los usuarios y mantener su fuerte influencia. Durante mucho tiempo, los cambios en los dos aspectos anteriores han estado entrelazados y juntos han promovido el desarrollo continuo de la contabilidad financiera. Hoy en día, los cambios en las necesidades de información de los usuarios de la información han planteado desafíos a la contabilidad tradicional. Ya en 1994, el Subcomité de Informes Financieros del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, después de realizar encuestas e investigaciones sobre un gran número de inversores profesionales, acreedores y sus consultores, publicó un informe titulado "Improving Corporate Reporting - Customer Orientation", también conocido como informe Jenkins, que proporciona una descripción completa de los tipos de información que los usuarios necesitan y sugerencias para mejorar los informes actuales. Según el informe, los cambios en las necesidades de información de los usuarios incluyen principalmente los siguientes aspectos:

(1) De centrarse en información histórica a centrarse en información esperada en el futuro. En el pasado, los usuarios de información a menudo utilizaban información histórica de transacciones. Proporcionados por informes financieros para evaluar una empresa, el estado financiero y los resultados de financiación de las empresas y afectan las diversas decisiones que toman. Sin embargo, con la llegada de la era de la información, las necesidades de información financiera de los inversores también han experimentado cambios significativos. En concreto, por un lado, la información histórica de transacciones proporcionada por los informes financieros actuales es cada vez menos relevante para las decisiones económicas de los usuarios, y algunas son incluso inútiles. Ahora la gente puede obtener cada vez más información de bases de datos informáticas destinadas a proporcionar datos predictivos. Por otro lado, muchos negocios económicos que están estrechamente relacionados con el desarrollo futuro de las empresas, como los instrumentos financieros derivados, los activos de tecnología de la información, los valores de los recursos humanos, etc., no se han divulgado de manera efectiva y completa en los informes financieros. La utilidad de los informes financieros está cada vez más disminuida. En un mundo que está cambiando más rápidamente que nunca, el valor de la información predictiva sobre el futuro es más importante que nunca.

(2) Preste especial atención a la información de segmentos empresariales con diferentes oportunidades y riesgos. La información de informes de segmentos es una herramienta confiable y poderosa para identificar y analizar las oportunidades y riesgos de las empresas involucradas en múltiples negocios. si invertir, crédito y otras decisiones económicas. Debido a razones de desarrollo histórico, los informes financieros tradicionales no revelan completamente la información del segmento. Sin embargo, a medida que cambia el entorno económico, los usuarios creen cada vez más que la información del segmento es tan importante como la información general de la empresa. Esto se refleja en el hecho de que la información del segmento es proporcionada por la industria. Puede proporcionar una explicación detallada de las oportunidades y riesgos de una empresa y proporciona a los inversores información útil sobre los aspectos horizontales de la empresa. La información de segmento proporcionada por región puede distinguir las diferencias entre diferentes regiones y las oportunidades y riesgos de cada una; empresa, proporcionando a los inversores una visión vertical de la empresa. La información del segmento proporcionada por la entidad jurídica que más preocupa al acreedor proporciona al acreedor las actividades financieras y operativas de la entidad jurídica.

(3) Preste atención a la cantidad y el alcance de la información revelada en los informes financieros. Aunque el modelo de informes financieros tradicional puede proporcionar a los usuarios una cierta cantidad de información financiera y no financiera hasta cierto punto. Con la llegada de la era de la información, con la llegada de los informes financieros, los requisitos y expectativas de las personas sobre la información proporcionada por los informes financieros han seguido evolucionando. Los usuarios ya no están satisfechos con el estado actual de la divulgación de información en los informes financieros. obtener más información no financiera, información cualitativa, información de incertidumbre, etc. a través de informes financieros, información del segmento corporativo, etc. La estructura y naturaleza de los estados financieros actuales ya no satisfacen las necesidades de los usuarios de la información.

3. Reforma de la información financiera actual

(1) Principios que se deben seguir en la reforma de la información financiera La información financiera es sólo un procedimiento para procesar y generar información en el sistema financiero. Cualquier cambio en cualquier reforma importante o mejora de la información financiera debe considerar la reforma del sistema de contabilidad financiera. Por ejemplo, para reflejar la autenticidad de la economía corporativa, algunas partidas que no están incluidas en los estados financieros existentes deben revelarse en su totalidad.

Como el fondo de comercio autogenerado, la innovación de instrumentos financieros derivados, la propiedad intelectual, el valor de los recursos humanos, etc. Esto cambiará la práctica tradicional de contabilidad financiera de reconocer únicamente transacciones y eventos que han ocurrido, y será necesario redefinir los activos y pasivos. Por lo tanto, la actual reforma de la información financiera debe seguir el principio de tomar como ejemplo la reforma de la contabilidad financiera.

(2) Dirección de la reforma del modelo de información financiera El objetivo de la futura reforma y mejora de la información financiera es hacer que la información contable proporcionada por la información financiera sea más útil y satisfacer continuamente los requisitos de información de los usuarios de la información. Esto puede concebirse principalmente desde tres aspectos.

(1) Ampliar el alcance de la divulgación de información en los informes financieros. La divulgación de información en los informes financieros actuales es principalmente información financiera, y el alcance de su divulgación se limita a transacciones y eventos reconocidos y medidos en la contabilidad financiera. Los informes financieros futuros deben ampliar el alcance de la divulgación de información sin romper las restricciones anteriores, no solo revelando información financiera, sino también expandiéndose a información no financiera, información de responsabilidad social e información de pronóstico relacionada con los usuarios de la información. incluidos, la información del segmento, la información de la contabilidad de gestión, etc. están incluidas en el alcance de la divulgación, y los "informes de análisis de gestión", "informes de responsabilidad social", "información del segmento corporativo", "información sobre gerentes y accionistas", etc. siempre que, al mismo tiempo, las finanzas actuales. Algunas "partidas fuera del balance" que no pueden reflejarse en los estados financieros también se pueden revelar de manera adecuada para satisfacer plenamente las necesidades de información de los usuarios de la información. También es necesario cambiar el nombre "informes financieros", porque para entonces ya no será sólo un informe "financiero".

(2) Los atributos de medición de la contabilidad financiera futura deben ser un sistema en el que coexistan múltiples atributos de medición como el costo histórico, el valor razonable, el menor entre el costo y el precio de mercado. Los informes financieros actuales se basan en la premisa de los atributos de costos históricos. Por lo tanto, la relevancia de la información revelada en los informes financieros no puede reflejarse completamente, especialmente en la era de la tecnología de la información, que inevitablemente quedará eliminada. Los informes financieros futuros deben permitir la coexistencia de múltiples atributos de medición además de los atributos de costos históricos para diferentes proyectos. Se debe prestar especial atención a atributos de medición como "valor razonable" y "menor entre costo y precio de mercado" para garantizar que la información. Los datos revelados en los informes financieros pueden ser ciertos y reflejar el valor actual de la empresa.

(3) Añade información para predicciones futuras. Para que los usuarios de la información tomen decisiones, la información futura de la empresa es la más relevante. Por lo tanto, el modelo de información financiera futura debe agregar alguna información de pronóstico futuro de la empresa, como "información prospectiva", "información de instrumentos financieros innovadores" de la empresa. Management Information", etc., que contribuirán en gran medida a mejorar la utilidad general de los informes financieros

. (3) Pasos en la reforma del sistema de información financiera No es realista reformar el sistema de información financiera en un solo paso. Debe realizarse paso a paso y adoptar una estrategia de reforma paso a paso y mejora gradual. A corto plazo, se deberían realizar algunas mejoras apropiadas en los informes financieros existentes en función de las condiciones reales de mi país.

(1) Se debe prestar atención a la divulgación de información del segmento corporativo. En los últimos años, el rápido ascenso de las empresas del grupo de mi país ha planteado un nuevo tema para el sistema de presentación de informes corporativos. Para satisfacer las necesidades de información de segmentos de los usuarios, los informes de segmentos de mi país deben establecerse en función de las condiciones reales de mi país y la experiencia extranjera para formar un sistema completo de informes financieros.

(2) Combinado con el entorno económico específico de mi país, ampliar la cantidad de información proporcionada en las notas a los estados financieros. Debido a la economía planificada tradicional, las notas a los estados contables de mi país en esta etapa se centran principalmente en la explicación de las partidas dentro del balance, al tiempo que se centran en las oportunidades y riesgos futuros de las empresas fuera de balance y los métodos de financiación fuera de balance. , activos blandos corporativos (como recursos humanos) y cumplimiento de responsabilidades sociales. Hay muy poca divulgación de información en otros aspectos, y las notas mejoradas a los estados contables deberían incluir estos contenidos. La revelación de asuntos importantes debe incluir principalmente asuntos comprometidos, contingencias, asuntos posteriores y otros asuntos importantes.

(3) Desde la perspectiva de la estructura de los estados financieros, la información contable revelada en el balance y el estado de resultados se puede dividir en dos partes: información básica e información no básica. El negocio principal de una empresa se refiere a los negocios, transacciones y asuntos normales o regulares, y el negocio no principal se refiere a los negocios, transacciones y asuntos extraordinarios u ocasionales. El propósito de dividir el negocio principal y el negocio no principal en los estados financieros es proporcionar información que pueda reflejar mejor las tendencias operativas del negocio.

(4) Desde la perspectiva de los atributos de medición de los estados financieros, el atributo original de los informes financieros que se miden uniformemente al costo histórico debe cambiarse, y el modelo de medición del valor razonable puede usarse para ciertas partidas. en el sistema de información financiera. Como se mencionó anteriormente, no es realista cambiar completamente los atributos de medición contable en esta etapa. Por lo tanto, en vista de la situación actual en mi país, los activos y pasivos principales relevantes en la práctica actual todavía se miden de acuerdo con el modelo de medición del costo histórico, mientras que los activos y pasivos no básicos en el balance se miden a su valor razonable. Su ventaja es que permite a los inversores comprender correctamente el valor del capital existente de la empresa y está en consonancia con el principio de puntualidad.

Muestra de tesis de graduación en contabilidad

1. Comparación de los métodos de investigación de la teoría contable

Los métodos de investigación estándar se refieren al estudio de la teoría contable enfatizando los métodos deductivos y son compuesto por Esto forma la teoría de la contabilidad normativa. Lo que el método de investigación normativa enfatiza es cómo debería funcionar el mundo, más que cómo funciona. Intenta determinar "qué debería ser y qué no debería ser". Es un método deductivo de razonamiento de lo general a lo individual, es decir, a partir de conclusiones, principios y leyes científicas existentes, para deducir la naturaleza y reglas de desarrollo de otra cosa nueva. La razón por la que se establece el método de deducción es que lo general existe en lo individual. Es un atributo único de un tipo de cosas, y cada cosa entre ellas debe tenerlo. Por lo tanto, lo individual debe inferirse de lo general. El razonamiento deductivo va de lo general a lo específico y requiere premisas correctas y un razonamiento riguroso. Mientras la premisa sea un hecho científico empírico y exista una relación lógica confiable entre la premisa y la conclusión, entonces la conclusión debe ser correcta y válida. La estandarización del sistema teórico contable comienza con el establecimiento de objetivos contables. Una vez definidos los objetivos, se deben describir ciertas definiciones y supuestos clave. Con base en estas definiciones y supuestos, se puede iniciar un estudio de la estructura lógica del proceso de realización de objetivos contables. Por lo tanto, la teoría de la contabilidad normativa defiende que el desarrollo de la teoría contable no debe verse afectado por la práctica contable, y que la teoría contable debe ser superior a la práctica contable y guiar la práctica contable. Los modelos contables bajo la teoría de la contabilidad normativa son el resultado de asumir primero objetivos contables y luego realizar un razonamiento lógico. Debido a las diferencias actuales en la comprensión de los objetivos contables por parte de las personas, la efectividad de los modelos contables establecidos en base a un único objetivo es cada vez más cuestionada cuando la información contable se ha convertido en información pública.

El punto de partida de los métodos de investigación empíricos es utilizar resultados fácticos como estándar para verificar y medir la exactitud de teorías, opiniones e hipótesis. Se refiere a un método para obtener una exactitud aproximada a través de experimentos confirmando suposiciones, tomando hechos, situaciones reales y relaciones generadas por datos de observación como objetos. La introducción de la investigación empírica en el campo de la contabilidad es un requisito de los tiempos y una necesidad inevitable para el desarrollo de la contabilidad. En la sociedad moderna, la previsión para la toma de decisiones se ha convertido en un tema central. El campo de la contabilidad debe adaptarse a los cambios en el entorno social y proporcionar información contable útil a los departamentos de toma de decisiones. A finales de la década de 1960, debido a la demanda cada vez más fuerte de que los usuarios de información contable proporcionaran información de valor práctico, especialmente los resultados de la verificación experimental a gran escala de la hipótesis del mercado eficiente, que tuvo un enorme impacto en la teoría contable estandarizada, debido a que estos Los resultados empíricos muestran que algunas de las condiciones supuestas de las que depende la contabilidad estandarizada en realidad no existen. En este caso, la gente introdujo la teoría económica positiva en el campo de la contabilidad y la investigación empírica atrajo gradualmente la atención de los profesionales de la contabilidad. El trasfondo específico es que en 1976, cuando el famoso contador estadounidense Johnson dio una conferencia de contabilidad en la Universidad de Stanford, propuso por primera vez que la investigación contable debería realizarse utilizando métodos empíricos. En 1978, los contadores estadounidenses Watts y Zimmerman publicaron conjuntamente el artículo "Sobre la teoría empírica de la determinación de las normas contables". En 1979, los dos publicaron conjuntamente el artículo "La oferta y la demanda de la teoría contable", que fue el primer ensayo sobre la teoría contable. Investigación contable empírica. Desde entonces, esta teoría se ha ido sistematizando paulatinamente. En 1986, Watts y Zimmerman publicaron el libro "Teoría de la contabilidad positiva", que propuso el marco básico de esta teoría y la elevó a un nuevo nivel. La Universidad de Rochester, donde se encuentran los dos profesores, también destaca por sus fructíferos resultados en la investigación de contabilidad empírica, por lo que la gente llama a la escuela de contabilidad empírica "Escuela de Rochester".

2. Contenidos de la investigación de la teoría contable empírica

El propósito de la investigación de la teoría contable empírica es explicar los fenómenos contables observados y descubrir las razones de la aparición de estos fenómenos contables. Es una nueva teoría basada en la experiencia y métodos empíricos y que utiliza modelos matemáticos como herramientas. La teoría contable empírica cree que la práctica contable es la base para el desarrollo de la teoría contable, y la teoría contable implícita se deriva de los fenómenos observados en la práctica contable. Por lo tanto, la investigación contable empírica siempre toma la teoría como punto final y como punto de partida. El proceso de investigación en contabilidad empírica generalmente consiste en: establecer temas de investigación → buscar teorías relevantes → proponer hipótesis o proposiciones → operacionalizar hipótesis o proposiciones → diseñar planes de investigación → recopilar datos → analizar datos para probar hipótesis o proposiciones → analizar e investigar. El contenido de la investigación contable empírica, en "Teoría de la contabilidad empírica" ​​de Watts y Zimmerman, se puede resumir a grandes rasgos de la siguiente manera: (1) Proponer supuestos efectivos y modelos de valoración de activos de capital (2) Estudiar la relación entre las ganancias contables y los precios de las acciones. Relevancia; (3) Pruebas empíricas de hipótesis en competencia; (4) Verificación de la correlación entre la información contable y el riesgo de quiebra; (5) Evaluación de procedimientos contables, planes de compensación y contratos de deuda utilizados por contadores y gerentes. pruebas empíricas sobre actividades contables y políticas, selección de políticas contables, etc. En el contenido de la investigación empírica anterior, se propusieron conceptos como costos de contrato, costos de agencia y costos políticos, lo que demuestra aún más la necesidad de la teoría del contrato y varias opciones óptimas. De hecho, en la investigación actual de la teoría contable en mi país, hay una gran cantidad de temas que pueden estudiarse empíricamente. Los más comunes incluyen: (1) Qué factores afectan el tiempo de divulgación de la información financiera, el contenido, el estilo de redacción, el método, etc. (2) Por qué la empresa utiliza una determinada estrategia de divulgación de información (3) La estrategia de divulgación de información de la empresa; y El impacto de la selección y el cambio de tácticas en los precios de las acciones y el impacto en los gerentes, inversionistas, acreedores y empleados de la empresa (4) Las limitaciones en la selección y el cambio de métodos contables; cambio de métodos contables en las empresas e inversores y el impacto económico en los administradores y las consecuencias económicas, sociales y políticas resultantes (6) El impacto de la selección y el cambio de métodos contables en los precios de las acciones corporativas; de reglamentos y normas contables (8) Información contable Cómo utilizan los usuarios los estados contables de la empresa, etc.

Además, también es una tendencia de la investigación empírica centrarse en un mismo tema o subdividir el mismo tema y estudiarlo por separado. Para que las operaciones comerciales sean más razonables, es necesario realizar una lluvia de ideas sobre temas específicos y explorarlos desde diferentes ángulos y diferentes formas de pensar, o dividir el mismo tema en subtemas y realizar una investigación en profundidad por separado; Este artículo tiene 2 páginas. Esta página es la página de inicio. En la actualidad, la investigación empírica está en auge en China y es un método de investigación contable de moda, especialmente con la generalización del contenido de la investigación empírica en contabilidad financiera. La parte de informes contables de la contabilidad financiera tradicional ocupa el primer lugar en toda la investigación empírica contable. Al mismo tiempo, la investigación sobre sistemas contables como, por ejemplo, las normas contables, también desempeña un papel importante. En resumen, el desarrollo generalizado de la investigación interdisciplinaria y el énfasis en la investigación sobre temas prácticos, es decir, el aumento de temas que reflejan el entorno contable, son ejemplos claros. En el futuro, la investigación empírica sobre la predicción de datos de cada elemento de los estados financieros, la toma de decisiones de los usuarios de la información y la elección de planes de acción seguirán siendo una dirección importante. Sin embargo, al aplicar métodos empíricos, se debe prestar atención a los siguientes posibles problemas: (1) adaptabilidad de la selección de temas; (2) estandarización de la investigación contable empírica (3) calidad de los datos (4) adaptabilidad del modelo; método; (5) Verificar la objetividad de los resultados; (6) Evitar la concentración excesiva de los objetos de investigación.

3. Limitaciones de la investigación de la teoría contable empírica

En la actualidad, en la comunidad contable de mi país, la investigación empírica ha surgido repentinamente y ha sido muy elogiada por muchas personas, lo que plantea graves desafíos a las normas estandarizadas. investigación contable. Durante mucho tiempo, la gran mayoría de la investigación sobre teoría contable en nuestro país ha sido investigación contable estandarizada. La teoría contable a menudo se centra en hipótesis e inferencias y carece de valor de aplicación. Con el establecimiento gradual del sistema económico de mercado socialista, siguen surgiendo nuevos problemas en el campo de la investigación contable.

Por un lado, la autonomía de las empresas continúa ampliándose y las relaciones internas de intereses económicos dentro de la empresa se vuelven cada vez más complejas. Por otro lado, no se puede ignorar la influencia de las partes contratantes dentro de la empresa en el comportamiento contable impulsado por intereses económicos; El número de empresas corporativas está aumentando y el mercado de capitales se está volviendo cada vez más complejo. La forma y el grado de impacto de la información contable en el mercado de capitales han atraído mucha atención. Por lo tanto, para compensar las deficiencias de la teoría contable tradicional, es necesario promover la investigación contable empírica. Sin embargo, debe quedar claro que los dos principales estudios contables tienen cada uno sus propias ventajas y desventajas, y es extremadamente indeseable centrarse en uno y descuidar el otro. De hecho, las limitaciones de la teoría de la contabilidad empírica existen objetivamente. Principalmente en los siguientes aspectos:

(1) Utilizar variables alternativas aproximadas para representar los costos contractuales y los costos políticos. Dado que algunos de los conceptos utilizados no pueden explicarse ni cuantificarse claramente, los costos del contrato, los costos políticos, etc. en el modelo de verificación deben expresarse como "sustitutos";

(2) Modelo lineal restringido Falta de Sobre la base, en el modelo asumido, la capacidad de predicción es baja;

(3) Las variables en el contrato son todas lineales, ignorando la existencia de linealidad absoluta entre sí. De esta manera, es difícil analizar de forma independiente el impacto de cada variable;

(4) La mayoría de las investigaciones empíricas sobre teoría contable se limitan a la comparación en un determinado momento. Es cuestionable cuán representativa es esta comparación.

Por lo tanto, en términos de selección de temas, la investigación empírica se centra principalmente en algunas cuestiones de contabilidad financiera para las que se pueden obtener datos empíricos, pero rara vez o incluso nunca toca algunas cuestiones teóricas contables básicas al mismo tiempo. , presta gran atención a algunas investigaciones sobre la relación entre los fenómenos económicos y la contabilidad a menudo evita los métodos técnicos de la contabilidad financiera, intencionalmente o no. En la teoría de la contabilidad empírica, los parámetros relevantes en algunos modelos pueden ser exagerados, de modo que a veces se conduce evidencia empírica falsa directamente y con información contable modificada, y los resultados empíricos producidos de esta manera parecerán demasiado forzados. Por ejemplo, ¿deben atribuirse los cambios en el comportamiento empresarial a cambios en las normas contables o a cambios en el entorno económico? Este es un defecto inherente a la investigación empírica, incluidos los métodos de investigación de la teoría contable empírica. Además, dado que la investigación contable empírica es difícil de medir el impacto del comportamiento corporativo, especialmente el impacto de las decisiones contables en el comportamiento corporativo, también existen serias deficiencias desde una perspectiva estadística. Incluso si se han intentado reemplazarlo con otras variables, no se puede lograr. evitar fallos metodológicos.

El análisis anterior puede llevar a la conclusión de que la investigación normativa y la investigación empírica no son mutuamente excluyentes sino complementarias entre sí. Las conclusiones de la investigación normativa deben ser verificadas por la investigación empírica, y la investigación empírica necesita las conclusiones de la investigación normativa como base y premisa. Sería parcial centrarse sólo en un aspecto e ignorar el otro. En última instancia, la investigación contable debe lograr resultados socialmente valiosos en la investigación teórica contable, y sus conclusiones de investigación deben poder resolver muchos problemas encontrados en la práctica contable. En el proceso de establecimiento y desarrollo de una economía de mercado socialista, los problemas encontrados en la práctica contable son diversos. Debemos atenernos al principio de buscar la verdad a partir de los hechos y analizar problemas específicos, y adoptar los métodos de investigación correspondientes de acuerdo con los diferentes objetivos de investigación.