Una breve discusión sobre cómo escribir la evaluación de auditoría en el informe de auditoría.
El "Plan de Desarrollo de la Auditoría para el Trabajo de Auditoría de 2003 a 2007" propone "mejorar los requisitos de forma y contenido de los informes de auditoría actuales". Agencias" en la Orden No. 5. La Orden de Auditoría No. 6 del Departamento también contiene disposiciones específicas sobre opiniones de evaluación de auditoría. Se puede observar que la evaluación de la auditoría es una parte importante del informe de auditoría. La evaluación de auditoría de la agencia de auditoría se basa en los objetivos de auditoría determinados y los resultados de la auditoría, analizando y juzgando la autenticidad, legalidad y eficiencia de las finanzas y los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada, y emitiendo opiniones de auditoría. La evaluación de la auditoría requiere que los auditores tengan un nivel político sólido, una buena calidad profesional y un alto nivel integral. El nivel de la evaluación de la auditoría no solo refleja la calidad del trabajo de auditoría, sino que también afecta la imagen y la autoridad del departamento de auditoría. También refleja la calidad del trabajo de auditoría. Directamente relacionado con la imagen del objeto auditado.
1. Principales problemas en la evaluación de auditoría
La evaluación de auditoría va más allá del alcance de las responsabilidades de auditoría y es contradictoria. Al redactar la evaluación de auditoría, debido a descuidar el trabajo básico, no comprender completamente la situación, poseer los materiales en detalle o determinar los objetivos de manera inexacta, no hay nada que hacer en la evaluación de auditoría con base en el resumen del trabajo proporcionado por el auditado. unidad, la evaluación es: ¿Cómo es el trabajo?, ¿qué has hecho, qué requisitos has cumplido, qué logros has conseguido, etc.? Especialmente cuando se realizan auditorías financieras, los datos comerciales no auditados también se utilizarán para la evaluación, lo que está más allá del alcance de las responsabilidades de auditoría. Al mismo tiempo, el contenido del informe de auditoría contradice el contenido de la decisión de auditoría tomada. Por ejemplo: la evaluación es que una determinada unidad ha implementado bien las leyes y regulaciones financieras nacionales y que sus ingresos y gastos son legales. Sin embargo, en la decisión de auditoría se consideró que la unidad tenía un grave problema de evadir los ingresos fiscales nacionales y tenía una enorme cantidad de fondos no contabilizados y una "pequeña tesorería". Hay contradicciones en las evaluaciones de auditoría.
La evaluación de la auditoría es subjetiva y unilateral. Las opiniones de evaluación de auditoría de algunos proyectos de auditoría no han sido sometidas a las inspecciones y pruebas de auditoría necesarias, sino que son conclusiones unilaterales extraídas sobre la base de razonamientos subjetivos después de la verificación de auditoría de determinadas situaciones. Por ejemplo, la evaluación de auditoría de algunos proyectos es: el sistema de control interno de una determinada unidad es relativamente sólido, una determinada unidad implementa bien las leyes y reglamentos financieros nacionales, etc. Las opiniones de evaluación se dan basándose en inferencias subjetivas sin los correspondientes papeles de trabajo de auditoría como resultado base.
La evaluación de la auditoría es única y general. Independientemente del proyecto de auditoría, la evaluación de auditoría es la misma: no evalúa la situación específica de la unidad auditada, los objetivos de auditoría determinados por el proyecto de auditoría, la autenticidad, legalidad, efectividad de la información contable proporcionada por la unidad auditada, y el correspondiente sistema de control interno de la unidad auditada, sino realizar algunas evaluaciones únicas y generales, ya sea para no evaluar, o para evaluar uniformemente las cuentas como consistentes o consistentes con las cuentas.
La evaluación de auditoría utiliza palabras inadecuadas y no es rigurosa. La redacción utilizada en la evaluación de auditoría no se comprende bien y existe el problema de una redacción inadecuada. Por ejemplo, algunas unidades tienen ciertas violaciones disciplinarias y de reglas, o incluso violaciones disciplinarias y de reglas graves, pero a menudo toman en cuenta la imagen de la unidad auditada al realizar evaluaciones de auditoría, o se adaptan a la unidad auditada, o toman decisiones de auditoría más rápido y mejor. Implementación, por lo que la evaluación de la auditoría: básicamente verdadera, básicamente legal, básicamente sólida, exagerada a: verdadera, legal, sólida. Cuando algunas evaluaciones de auditoría expresan opiniones positivas sobre determinadas cuestiones importantes, tienen poca conciencia de la prevención de riesgos, no utilizan ningún prefijo para limitarlas y expresan sus opiniones en términos demasiado absolutos. Por ejemplo, algunas evaluaciones de auditoría son: a través de la auditoría, una determinada unidad refleja verdaderamente los ingresos y gastos financieros anuales a través de la auditoría, dicha unidad no tiene violaciones disciplinarias a través de la auditoría, una determinada persona es honesta y honesta, sin ninguna infracción; problemas económicos. En el entorno de auditoría actual, donde el sistema legal aún no es sólido, las unidades y las personas auditadas no tienen una gran conciencia de respetar la ley, las actividades económicas y comerciales son complejas y la auditoría está restringida por muchas condiciones objetivas, la auditoría no puede ser en términos de alcance, profundidad y amplitud. Por lo tanto, este tipo de auditoría conlleva un enorme riesgo.
2. Razones del problema
Los estándares de evaluación de auditoría y los criterios de evaluación están relativamente atrasados. A medida que la situación evoluciona, las normas de evaluación de auditorías están relativamente rezagadas. Tanto los propios objetos de auditoría como la gestión estatal de los objetos de auditoría y el sistema de contabilidad financiera han sufrido cambios importantes.
Desde la perspectiva del desarrollo de la auditoría en sí, el campo de la auditoría se expande constantemente y la auditoría de responsabilidad económica y la auditoría de la gestión financiera corporativa se fortalecen constantemente. Sin embargo, aún no se han establecido estándares de evaluación de auditoría relacionados y la evaluación de auditoría existente. Los estándares son demasiado abstractos y la operatividad y la practicidad no son lo suficientemente sólidas. Al mismo tiempo, debido al desarrollo relativamente lento de regulaciones como las nuevas normas de evaluación de auditoría, las normas de evaluación de auditoría existentes no son específicas y relativamente abstractas. Sólo puede caracterizarse por tres conceptos: real, básicamente real y falso. En cuanto a en qué tipo de situación y en qué "cantidad" basar la caracterización, no está claro, lo que dificulta que los auditores sigan las reglas y no las comprendan. la evaluación de la auditoría.
Los auditores no tienen un alto conocimiento de la importancia de la evaluación de auditoría. Debido a que algunos auditores no comprenden lo suficiente la importancia de la evaluación de auditoría, muchos aspectos importantes de la evaluación de auditoría se ignoran durante el proceso de verificación de auditoría y los materiales no se procesan, clasifican, examinan ni clasifican, lo que hace que la evaluación de auditoría sea "típica". . , auténtico, novedoso y suficiente". A la hora de evaluar, es inevitablemente difícil "preparar una comida sin arroz". Sólo se puede utilizar una sola palabra, general y vaga, lo que también da como resultado una evaluación infundada.
Sujeto a condiciones subjetivas y objetivas. Debido a la influencia de factores objetivos como la insuficiente calidad integral de algunos auditores, la tecnología y los métodos de auditoría relativamente atrasados, y la influencia de factores subjetivos como la cooperación y el apoyo de la unidad auditada, muchos contenidos involucrados en la evaluación de la auditoría son ya sea no disponible o no disponible Es solo una formalidad o vago, lo que también hace que la evaluación sea infundada.
3. Contramedidas para resolver el problema
En vista de los problemas y razones existentes anteriores, combinados con el trabajo actual de evaluación de auditoría de las instituciones fiscalizadoras, cómo superar los problemas existentes en el trabajo de evaluación de auditoría y de manera efectiva Para prevenir riesgos de auditoría y mejorar la calidad de la auditoría, debemos lograr tres mejoras y tres conocimientos.
En primer lugar, mejorar la conciencia de los auditores sobre la importancia del trabajo de evaluación de auditoría y captar la “brecha cognitiva”. Los auditores deben comprender plenamente que la evaluación de la auditoría está relacionada con el trabajo general de auditoría y no pueden tomarla a la ligera. La capacidad de evaluar objetivamente las unidades y asuntos bajo auditoría no sólo refleja el nivel de la administración legal del departamento de auditoría, sino que también refleja la amplitud y profundidad de proyectos de auditoría específicos y la calidad de la auditoría, lo que a su vez afecta la calidad de todo el proceso. trabajo de auditoría. La calidad afecta en última instancia a la imagen y al prestigio del departamento de auditoría. Si el trabajo de evaluación de auditoría se realiza bien, puede establecer la imagen y la autoridad de la administración del departamento de auditoría de acuerdo con la ley. Por el contrario, provocará reconsideración administrativa y litigios. Si la reconsideración y el litigio fracasan, inevitablemente traerán. sobre una serie de impactos negativos. Sólo controlando la "barrera cognitiva" podremos resolver fundamentalmente el problema de las evaluaciones de auditoría inexactas.
El segundo es mejorar la calidad profesional general de los auditores y comprender la "investigación y recopilación de pruebas". En el trabajo real, es necesario mejorar la capacidad de los auditores para dominar los métodos de auditoría científica y los métodos de auditoría modernos, y mejorar sus capacidades de análisis integral y pensamiento lógico. Es necesario seguir estrictamente el plan de implementación del trabajo de auditoría, utilizar hábilmente varios métodos de auditoría auxiliares, realizar pruebas de solidez y cumplimiento del sistema de control interno de la unidad auditada, realizar una auditoría integral y detallada de la información contable financiera de la unidad auditada, y realizar una auditoría integral y detallada de la información contable financiera de la unidad auditada y juzgar la autenticidad de la información. Al mismo tiempo, se determinaron los puntos clave de la auditoría y se realizaron auditorías por muestreo. Utilice técnicas y métodos de auditoría razonables para investigar a fondo cada asunto y vínculo de auditoría específico, garantizar una exploración en profundidad de los puntos clave y juzgar y evaluar la legalidad y eficacia de las actividades específicas de ingresos y gastos financieros de la unidad auditada. Por último, haga un buen uso de la evidencia de auditoría y realice evaluaciones razonables. Los auditores deben esforzarse por mejorar su juicio analítico y su capacidad de pensamiento lógico, y realizar evaluaciones objetivas, justas y realistas de las unidades y asuntos auditados de acuerdo con las "Normas de evaluación de auditoría" mediante el pensamiento y el análisis integral de los problemas.
El tercero es fortalecer el trabajo de prevención de riesgos en el proceso de evaluación de auditoría y captar el "control de revisión". En la actualidad, las agencias de revisión y el personal de revisión de las agencias de auditoría tienden a centrarse en volver a verificar si los procedimientos de auditoría son correctos y están implementados, si la caracterización y el manejo de los problemas de auditoría son apropiados y si las leyes y regulaciones citadas son correctas. pero a menudo descuidan la revisión de las evaluaciones de auditoría.
Por lo tanto, como revisor de la agencia de auditoría, debemos prestar atención a la revisión del trabajo de evaluación de auditoría, y colocar la revisión de la evaluación de auditoría en una posición igualmente importante con la revisión de los procedimientos de auditoría, la revisión de la caracterización y tratamiento de los problemas encontrados en la auditoría y prestar más atención a la revisión del trabajo de evaluación de auditoría Fortalecer la revisión de las opiniones de evaluación de auditoría, corregir a fondo los problemas existentes en la evaluación de auditoría y garantizar la "verificación de revisión", previniendo así eficazmente y Reducir riesgos en el proceso de evaluación de auditoría.