Preguntas del examen relacionadas con la cancelación del registro fiscal. ¡Expertos, envíen sus preguntas aquí!

1. Preguntas de opción única (***20 preguntas, 1 punto cada una. Sólo una de las respuestas alternativas a cada pregunta se ajusta mejor al significado de la pregunta.)

1. . Si un contribuyente no solicita el registro fiscal, cambia o cancela el registro dentro del plazo establecido, se le impondrá una multa de ().

A. Más de 2.000 yuanes y menos de 5.000 yuanes

B. Más de 1.000 yuanes y menos de 10.000 yuanes

C． Más de 2.000 yuanes y menos de 10.000 yuanes

D. Más de 1.000 yuanes y menos de 5.000 yuanes

Respuesta estándar: C

2. El método básico para que las autoridades tributarias recauden impuestos de hogares industriales y comerciales individuales es ().

A. Retención y pago

B. Monto fijo regular

DO. Consulta y recoge

D. Auditoría y cobranza

Respuesta estándar: B

3. Las autoridades fiscales competentes examinaron una empresa industrial y determinaron que había pagado menos de 50.000 yuanes en impuestos comerciales, un impuesto de mantenimiento y construcción urbano de 3.500 yuanes, un recargo por educación de 1.500 yuanes y tasas por pagos atrasados ​​de 1.000 yuanes sobre los ingresos procedentes de la transferencia de activos intangibles se realizan los siguientes asientos:

Débito: impuesto sobre ventas del producto y recargos 55.000

Gastos de gestión - otros 1.000

Crédito: depósito bancario 56.000

Después de la revisión por parte de un contador fiscal certificado, si se considera inapropiado, los asientos contables correctos cuando se realizan negocios son ().

A. Débito: Otros gastos comerciales 5,500

Gastos de gestión - —Otros 1.000

Préstamo: depósito bancario 56.000

B. Débito: Gastos no operativos - impuesto cargo por pago atrasado 1000

Crédito: Gastos administrativos - otros 1000

C. Débito: Otros gastos comerciales 55.000

Crédito: Impuestos por pagar - impuesto comercial por pagar 50.000

Impuestos por pagar - impuesto de construcción y mantenimiento urbano por pagar 3.500

Otras cuentas por pagar—educación recargo 1.500

Débito: impuestos por pagar—impuesto comercial por pagar 50.000

Impuestos por pagar—impuesto de construcción y mantenimiento urbano por pagar 3.500

Otras cuentas por pagar - recargo por matrícula educativa 1.500

Gastos no operativos - impuesto comisión por mora 1.000

Préstamo: depósito bancario 56.000

D. Débito: Gastos no operativos - impuesto multa por pago atrasado 56.000

Crédito: impuesto a las ventas de productos y recargos 55.000

Gastos administrativos - otros 1.000

Respuesta estándar: C

4. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre la declaración del impuesto de timbre de la agencia es incorrecta ()?

A. Si el monto del impuesto de timbre a pagar es inferior a una moneda de diez centavos, no se cobrará ningún impuesto

B. Los libros de cuentas comerciales y las licencias de derechos tendrán un precio de 5 RMB por pieza

C. Las facturas y documentos de carácter contractual tendrán la consideración de comprobantes imponibles y estarán rotulados conforme a lo dispuesto reglamentariamente

D. Si una empresa paga más de 500 yuanes en concepto de impuesto de timbre a la vez, puede pagar el impuesto con un comprobante de pago de impuestos

Respuesta estándar: B

5. Las pequeñas empresas que han abierto sus puertas (excluidas las empresas comerciales minoristas); si sus ventas sujetas a impuestos en el año en curso exceden los estándares para los pequeños contribuyentes, deben solicitar las formalidades para el reconocimiento de los contribuyentes generales del IVA en ().

A． Antes del 10 de enero del año siguiente

B. Antes de finales de enero del año siguiente

C. 3 meses después del vencimiento

D. Antes del 15 de enero del año siguiente

Respuesta estándar: B

6. El 1 de agosto de 1998 se determinó que un contribuyente había incurrido en evasión fiscal luego de una inspección fiscal realizada por el departamento de impuestos Fue castigado El contribuyente no estaba satisfecho con el pago atrasado de 5.000 yuanes en impuestos, el doble de la multa y una tarifa por pago atrasado de 300 yuanes.

Cuando se pagó el impuesto pero no se pagaron las multas y los cargos por mora, se encomendó a una empresa de contabilidad fiscal que actuara como agente de reconsideración, y se llenó la "Solicitud de Reconsideración" y se presentó a la autoridad de reconsideración administrativa fiscal. la autoridad respondió con ().

A. Decide aceptar

B. Exigir al solicitante que realice correcciones en un plazo determinado

C. No aceptado

D. Transferencia a otras autoridades tributarias

Respuesta estándar: C

7. Para los hogares industriales y comerciales individuales que establezcan cuentas por partida doble, las normas para listar costos y gastos deberán implementarse de conformidad con lo dispuesto en ().

A. Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

B. Ley del Impuesto sobre Sociedades

C. Medidas para el Cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para los Hogares Individuales Industriales y Comerciales (Ensayo)

D. Sistema de contabilidad para empresas individuales

Respuesta estándar: C

8. Una fábrica de automóviles entregó materiales y encomendó a una empresa el procesamiento de un lote de productos, que fueron recuperados y utilizados para la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos. La tarifa de procesamiento de este lote de productos fue de 10.000 yuanes, y la parte encargada recaudó y pagó el consumo. impuesto de 1.579 yuanes y impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes de acuerdo con la ley. La fábrica de automóviles El tratamiento contable correcto relacionado con los impuestos al recoger mercancías es ().

A. Débito: materiales de procesamiento por encargo 13279

Crédito: depósito bancario 13279

B. Débito: Materiales de procesamiento encomendados 11579

Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 1700

Crédito: Depósito bancario 13279

C. Préstamo: 10.000 materiales de procesamiento encargados

Impuestos a pagar - impuesto al consumo a pagar 1.579

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 1.700

Préstamo: banco deposito 13279

D. Débito: Costos de producción 13279

Crédito: Depósitos bancarios 13279

Respuesta estándar: C

9. Aplicable a contribuyentes con sistemas financieros relativamente sólidos y cierta escala de negocios . () Método de compra mediante factura.

A. Entrega el viejo y compra el nuevo B. Inspecciona lo viejo y compra lo nuevo

C． Oferta limitada D. Suministro a granel

Respuesta estándar: D

10. Independientemente de las ganancias o pérdidas, las instituciones públicas, los grupos sociales y las unidades privadas no empresariales deben presentar estados contables y declaraciones de ingresos y gastos de acuerdo con los requisitos del impuesto sobre la renta corporativo, incluidos: balances, (), detalles de gastos operativos y notas a estados contables.

A． Estado de pérdidas y ganancias, estado de flujo de caja, estado de inversión en infraestructura

B. Estado de ingresos y gastos, estado de inversión en infraestructura, estado de distribución de beneficios

C. Estado de pérdidas y ganancias, estado detallado de gastos comerciales, estado de flujo de efectivo.

D. Declaración de ingresos y gastos, declaración de inversión en infraestructura, declaración detallada de gastos comerciales

Respuesta estándar: D

11. El precio tasado de las casas y edificios antiguos en la declaración del impuesto sobre el valor añadido del terreno es basado en () El precio tasado de casas y edificios antiguos confirmado por la autoridad fiscal competente.

A. Método del valor presente

B. Método de desarrollo de hipótesis

C. Método residual

D. Método del coste de reposición

Respuesta estándar: D

12. Entre las siguientes situaciones, las que no entran dentro del ámbito empresarial de la agencia tributaria son ().

A. Manejar el registro de impuestos, cambiar el registro de impuestos y cancelar el registro de impuestos

B. Revisar el estado fiscal

C. Preparar documentos relacionados con impuestos

D. Gestionar los trámites de compra de facturas especiales del IVA

Respuesta estándar: D

13. El alcance de los impuestos recaudados por el sistema de la oficina de impuestos estatales por debajo del nivel provincial no incluye ().

A. El impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y el impuesto a la renta personal gravan los intereses de los depósitos de ahorro personales

B. Impuesto al valor agregado, impuesto al consumo e impuesto sobre la renta corporativa para empresas nacionales con inversión extranjera y empresas extranjeras

C. Impuesto sobre el valor añadido de la tierra, impuesto sobre los recursos

D. Impuesto sobre la renta de bancos locales, bancos extranjeros y empresas financieras no bancarias

Respuesta estándar: C

14. Para una oficina de representación permanente de una empresa extranjera que adopta el método fiscal de convertir ingresos de gastos en gastos, la oficina central pagará directamente los salarios a los empleados de la oficina de representación permanente.

Capital, ().

A. Gastos que no pertenecen a la oficina de representación permanente

B. No es necesario pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, sólo el impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y de las empresas extranjeras

C. Solo necesita pagar el impuesto sobre la renta personal y no necesita pagar el impuesto sobre la renta para empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras

D. Los gastos pertenecientes a la oficina de representación permanente tributarán conforme a la ley

Respuesta estándar: D

15. Entre los siguientes papeles de trabajo elaborados por un contador fiscal certificado durante su ejercicio, el que pertenece al tipo de negocio es ().

A. Informes de inspección tributaria a lo largo de los años

B. Historial laboral de prestación de consultoría fiscal

C. Copia del certificado de registro tributario del contribuyente

D. Informe de auditoría del CPA

Respuesta estándar: B

16. Cuando un contador fiscal registrado examina el cálculo de impuestos de los documentos de transferencia de derechos de propiedad y las licencias de derechos, la atención debe centrarse en () si las pegatinas están decoradas de acuerdo con las regulaciones.

A. Certificado de propiedad de vivienda, licencia de negocio industrial y comercial, licencia de funcionamiento

B. Certificado de uso de suelo, certificado de patente, licencia comercial industrial especial, certificado de propiedad de vivienda

C. Certificado de registro de marca, certificado de registro fiscal, certificado de uso de suelo, licencia de operación

D. Certificado de derechos de propiedad de la vivienda, licencia de actividad industrial y comercial, certificado de registro de marca, certificado de patente, certificado de uso de suelo

Respuesta estándar: D

17. Después de que la autoridad de revisión administrativa tributaria acepte la solicitud de reconsideración, enviará una copia de la "Solicitud de Reconsideración" al demandado dentro de () a partir de la fecha de aceptación. El demandado deberá, dentro de () a partir de la fecha de recepción de la copia de. la "Solicitud de Reconsideración", Presentar información relevante o evidencia de acciones administrativas específicas a la autoridad tributaria reconsiderante, y presentar una "Respuesta".

A. 10, 30

B. 7, 10

C. 15 y 30

D． 10 y 15

Respuesta estándar: B

18. Si una persona jurídica u otra organización que tiene derecho a solicitar una reconsideración administrativa tributaria se fusiona, divide o extingue, () puede presentar una solicitud de reconsideración como solicitante especial.

A. Unidades de supervisión de personas jurídicas y otras organizaciones

B. La persona jurídica u otra organización que hereda su propiedad

C. Personas jurídicas u otras organizaciones que tengan derecho a gestionar sus relaciones de deuda y relaciones de tenencia

D. Una persona jurídica u otra organización que asume sus derechos

Respuesta estándar: D

19. Son terminación natural de la relación de agencia tributaria las siguientes situaciones: ().

A. El principal rescinde unilateralmente el asunto de la agencia

B. Se ha cancelado la cualificación profesional del agente fiscal colegiado

C. El síndico ha sido descalificado como agente

D. El plazo de agencia tributaria estipulado en el contrato vence

20. Cuando un contador fiscal registrado examina la emisión de facturas de los contribuyentes, la factura especial del impuesto al valor agregado con letras rojas emitida por el vendedor para el comprador deberá, si el comprador ha realizado el procesamiento contable, tener el certificado emitido por la autoridad fiscal competente en el lugar donde se encuentra el comprador ( ) como base.

A. Certificado de devolución de ventas

B. Formulario de auditoría cruzada del impuesto al valor agregado

C. Salir de la compra y obtener el certificado de descuento

D. Certificado de Gestión Tributaria para Negocios en el Exterior

Respuesta estándar: C

2. Preguntas de opción múltiple (***10 preguntas, 2 puntos cada una. Entre las respuestas alternativas a cada pregunta, Si dos o más respuestas coinciden con el significado de la pregunta, no se otorgarán puntos por opciones incorrectas o múltiples, se otorgarán 0,5 puntos por cada opción correcta.)

21. Las formas básicas de agencia tributaria se pueden dividir en ().

A. Agente único

B. Múltiples agentes

C. Agencia integral

D. Agente perenne

E. Agente temporal

Respuestas estándar: A, C, D, E

22. El ámbito de aplicación de los cambios en el registro fiscal de empresas incluye ().

A. Cambio de nombre y representante legal del contribuyente

B. Cambiar la naturaleza económica o el tipo de empresa

C. Cambiar

Capital registrado

D. Cambios en la autoridad tributaria competente por cambios de residencia, ubicación comercial o derechos de propiedad

Respuestas estándar: A, B, C

23. Un contador fiscal registrado deberá desempeñar obligaciones de acuerdo con sus deberes de agencia y asumir responsabilidades legales que incluyen ().

A. Cuando un agente fiscal registrado realiza negocios, debe ser aceptado por la firma del agente fiscal donde trabaja y se debe firmar un "Acuerdo de Agencia Tributaria" con el agente. El agente fiscal registrado no debe realizar negocios por su cuenta. nombrar o cobrar tarifas sin autorización.

B. Los agentes fiscales certificados tienen la obligación de expedir certificados a los mandantes, autoridades fiscales y centros de gestión de agentes fiscales certificados. Tienen derecho a firmar y sellar todos los documentos emitidos por su negocio de agencia y asumen las responsabilidades legales correspondientes.

C. Los agentes tributarios certificados tienen la obligación de recibir educación continua de acuerdo con las regulaciones y aceptar capacitación y evaluación profesional organizada por la agencia de gestión de agentes tributarios registrados, pero este no es uno de los requisitos previos para volver a registrarse.

D. Los agentes fiscales certificados tienen la obligación de respetar estrictamente los secretos comerciales de sus agentes.

E. Los agentes fiscales registrados participan en actividades de agencia tributaria de conformidad con la ley y están protegidos por las leyes nacionales. Ninguna agencia, grupo, unidad o individuo puede interferir ilegalmente.

Respuestas estándar: A, B, D

24. El monto del crédito de la cuenta de "impuestos diferidos" refleja la empresa ().

A. La diferencia temporal causada por el beneficio contable antes de impuestos del período actual siendo mayor que los ingresos fiscales afecta el monto del pago de impuestos

B. La diferencia temporal causada por el beneficio contable antes de impuestos del período actual es menor que los ingresos fiscales y afecta el importe del pago de impuestos

C. El monto del débito por cancelar el impacto fiscal de las diferencias temporarias reconocidas en este período

D. El importe del crédito del impacto fiscal de la cancelación de las diferencias temporarias reconocidas en el período actual

Respuestas estándar: A, C

25. Un contador fiscal certificado recibió una consulta del contador de una empresa, preguntándole cuáles de las siguientes desgravaciones y subsidios no deberían incluirse en la tributación de salarios y partidas de ingresos salariales ().

A. Pago de horas extras a los empleados

B. Subsidio por hijo único

C. Subsidio de beca para la Academia China de Ciencias

D. Subsidio para cuidado infantil

Respuestas estándar: B, C, D

26. No podrán adquirir y utilizar facturas especiales del Impuesto al Valor Agregado quienes no hayan subsanado alguno de los siguientes actos que hayan sido ordenados por las autoridades fiscales para corregir dentro de un plazo ()

A. Aquellos que no puedan proporcionar con precisión información relevante sobre el cálculo del IVA a las autoridades fiscales

B. No emitir facturas especiales de impuesto al valor agregado según lo requerido

C. No aceptar la inspección por parte de las autoridades fiscales según lo requerido

D. Todos los bienes vendidos son artículos libres de impuestos

E. Los bienes adquiridos se utilizan para producir tanto bienes sujetos a impuestos como bienes libres de impuestos, y es imposible distinguir los respectivos montos de consumo

Respuestas estándar: B, C

27. Entre los siguientes artículos, los siguientes artículos entran dentro del alcance del impuesto sobre el uso del suelo urbano ().

A. Tierras de producción para agricultura, silvicultura, ganadería y pesca

B. Terreno utilizado por empresas comerciales en zonas industriales y mineras

C. Suelo utilizado por empresas de servicios afiliadas a instituciones públicas de la ciudad

D. Terreno utilizado por agencias gubernamentales municipales en pueblos organizados

Respuestas estándar: B, C

28. Los puntos clave de la revisión del monto de la devolución de impuestos para bienes de exportación incluyen ().

A. Fecha de declaración aduanera y salida de las mercancías de exportación

B. Ventas en moneda extranjera de bienes exportados con base en precio CIF

C. Modo de transporte de mercancías exportadas

D. Tipo de comercio de bienes exportados

E. La tasa de devolución de impuestos aplicable a los bienes exportados

Respuestas estándar: A, D, E

29. Respecto de los principios jurisdiccionales de la reconsideración administrativa tributaria, cuál de las siguientes afirmaciones es incorrecta ().

A. Las solicitudes de reconsideración por insatisfacción con acciones administrativas específicas de las autoridades tributarias estarán bajo la jurisdicción de las autoridades tributarias del nivel inmediatamente superior.

B. Las solicitudes de reconsideración por inconformidad con actos administrativos específicos formuladas por una oficina despachada establecida por una autoridad fiscal a su nombre de conformidad con lo dispuesto en las leyes, reglamentos y normas tributarias, estarán bajo la jurisdicción de la autoridad fiscal del nivel superior que estableció el oficina enviada.

C. Las solicitudes de reconsideración por insatisfacción con la retención y cobro de impuestos realizadas por un agente de retención estarán bajo la jurisdicción de la autoridad fiscal del nivel superior de la autoridad fiscal a cargo del agente de retención.

D. Las solicitudes de reconsideración por inconformidad con actos administrativos específicos realizados por una autoridad fiscal revocada antes de su revocación quedarán bajo la jurisdicción de las autoridades fiscales que continúen ejerciendo sus facultades.

Respuestas estándar: B, D

30. Los métodos de recaudación de impuestos incluyen ().

A. Inspección y cobro

B. Cobro periódico de cantidad fija

C. Cobro y pago

D. Ordenado para pagar

Respuestas estándar: A, B, C

3 preguntas de respuesta corta: (***3 preguntas, la pregunta 1 vale 4 puntos, la pregunta 2 vale 5. puntos, la pregunta 3 es la pregunta 6 puntos.)

1. Describa brevemente los requisitos para el plazo de emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado.

Respuesta: El plazo para la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado es:

① Si se adopta pago, cobro y aceptación anticipados, o cobro y liquidación bancaria encomendada, se el día en que se envía la mercancía;

② Si se utiliza el método de liquidación de pago y entrega, será el día en que se recibe el pago

③ Si se trata de venta a crédito o; se utiliza el método de liquidación de pago a plazos, será el día de la fecha de pago estipulada en el contrato

④ El día en que la mercancía se entrega a otros para su venta en consignación, la lista de consignación enviada por el se recibe el fiduciario;

⑤ Contribuyentes con dos o más instituciones y contabilidad unificada, Si los bienes se transfieren de una institución a otras instituciones para su venta, el impuesto al valor agregado se recaudará de acuerdo con las regulaciones del día en que se reciba el fiduciario;

③ Si los bienes se entregan a otras unidades o comerciantes individuales como inversiones, los bienes se dividirán en A los accionistas o inversionistas, es el día en que los bienes deben transferirse. emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado de acuerdo con el plazo antes mencionado, y no puede adelantar ni atrasarse (Explicación: Una respuesta de 6:4 puntos se deducirá 1 punto menos. 0,5 puntos).

2. Un contador fiscal registrado firmó un acuerdo de agencia con la Compañía A en su propio nombre en 1998. En el informe final de auditoría de liquidación del impuesto sobre la renta corporativo a principios de 1999, no reveló los ingresos ocultos de la compañía y los costos y gastos inflados, e instruyó al empresa para encubrirlo hábilmente ¿Qué regulaciones violará un contador fiscal registrado y a qué sanciones estará sujeto?

Respuesta: (1) Violación de regulaciones

① Actuar como agente en nombre personal (l puntos)

② Colaborar con los contribuyentes para evadir impuestos ( 1 punto)

(2) Castigo

① Si un contador fiscal registrado no actúa como agente de acuerdo con las disposiciones del contrato de agencia y viola las leyes fiscales y las regulaciones administrativas al actuando como agente, las autoridades administrativas tributarias a nivel de condado o superior impondrán una multa e investigarán las responsabilidades correspondientes (1 punto)

② Si un agente tributario registrado viola las regulaciones y participa en actividades de agencia. más de dos veces en un año fiscal, la agencia de gestión del agente fiscal registrado de la provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central deberá impedir que el agente fiscal registrado realice negocios de agencia durante un año fiscal y más (l. puntos)

③ Si un agente fiscal registrado sabe que el asunto encomendado es ilegal pero aún actúa como agente o sabe que su comportamiento de agencia es ilegal, la agencia administradora puede cancelar su agente fiscal registrado inscripción (1 punto)

3. Una empresa de servicios de catering se dedica principalmente a los siguientes negocios:

① Compra de cangrejos, abulones, langostas y otros mariscos frescos y brinda servicios de catering a terceros

② Los proyectos de entretenimiento incluyen: Karaoke; salón de canto y baile, bolos Cuando se le confía a un contador fiscal registrado la revisión de los asuntos fiscales comerciales de la empresa, ¿por dónde debería empezar?

Respuesta: (1) Verificar la cuenta detallada de ingresos operativos con los comprobantes de cobro pertinentes y registros originales para ver si hay un desglose de los ingresos operativos (2 puntos)

(2; ) Si los establecimientos de servicios de catering equipados con instalaciones de karaoke están gravados como industrias de entretenimiento (1 punto)

(3) Verifique las cuentas detalladas como costos operativos, gastos operativos, gastos de gestión, etc. con los comprobantes correspondientes; l punto) )

(4) Verifique las cuentas detalladas de "cuentas por pagar", "cuentas recibidas por adelantado" y otras transacciones actuales con comprobantes contables relevantes y comprobantes originales (1 punto)

(5 ) Revisar la emisión y cobro de facturas unificadas en el sector de la restauración, y cotejarlas con los ingresos (l puntos)

Preguntas de análisis integral (***Dos preguntas, la primera. la pregunta es de 20 puntos, la segunda pregunta es de 25 puntos)

Lista de tasas impositivas que pueden estar involucradas en preguntas de análisis integral

1. Impuesto al valor agregado: la tasa de reembolso a la exportación para aires acondicionados es del 15%

2. Impuesto empresarial: compraventa de inmuebles, transferencia de activos intangibles, industria de servicios 5%

3. Impuesto de construcción y mantenimiento urbano 7%

4. Recargo por tasa de educación 3%

5. Impuesto de timbre:

Contrato de arrendamiento de propiedad 1‰

Compra y Venta

Contratos y contratos de tecnología 0,3 ‰

Documentos de transferencia de derechos de propiedad 0,5 ‰

Licencias de derechos 5 yuanes/pieza

(1) Una empresa conjunta chino-extranjera en 1995 Establecido, con derechos de importación y exportación. Está reconocido como contribuyente general del impuesto al valor agregado por las autoridades fiscales competentes. Produce principalmente diversos tipos de aires acondicionados. El impuesto al valor agregado sobre los bienes exportados está sujeto a la "exención". Método de gestión de impuestos de compensación y reembolso.

Requisitos:1． Realizar asientos contables relevantes y correctos según el orden de la información proporcionada.

2. Calcule todos los impuestos a pagar para el período actual en función de la información proporcionada (enumere el proceso de cálculo específico y mantenga dos dígitos después del punto decimal para cada paso del resultado del cálculo) y realice los asientos contables pertinentes.

3. Complete el "Formulario de declaración de exención de impuestos, crédito y reembolso para bienes de exportación autónomos (encomendados) de empresas de producción"

La información comercial relevante de la empresa en el primer trimestre de 2000 es la siguiente:

1. Según los pedidos pertinentes de clientes extranjeros, se exportaron 30.000 aparatos de aire acondicionado, de los cuales: (1) 28.000 unidades se vendieron a un precio FOB de 200 dólares estadounidenses por unidad, y el precio en moneda extranjera del RMB fue de 1:8,2836 yuanes (2); Se vendieron 2.000 unidades a un precio FOB de 208 dólares estadounidenses por unidad. La transacción se completó al precio interno y el precio de cambio del RMB fue de 1:8,2948 yuanes. La cantidad anterior se depositó en el banco. >

2. Transferencia de una tecnología de ahorro de energía a un fabricante de equipos de refrigeración en China. El acuerdo de transferencia de derechos de uso de tecnología patentada firmado por ambas partes establece que la tarifa de transferencia es de 1.000.000 de yuanes y la cantidad se ha depositado en el banco.

3. Según el contrato de compra y venta firmado en el período actual, se vendieron 19.400 aparatos de aire acondicionado a un gran centro comercial en China. Los ingresos totales, impuestos incluidos, fueron 40.856.400 yuanes, que se depositaron en el banco.

4. En el período actual, la factura especial del impuesto al valor agregado para la compra de materias primas y materiales auxiliares para la producción en China indica que el precio es de 60.000.000 de yuanes y el impuesto es de 10.200.000 de yuanes. Los materiales han sido inspeccionados y colocados en el almacén, y el. se ha pagado.

5. En el período actual, se compraron 20 computadoras en el país y las facturas especiales del impuesto al valor agregado indicaban que el precio era de 200.000 yuanes y el impuesto era de 34.000 yuanes; Se compró un lote de cajas de embalaje y las facturas especiales del impuesto al valor agregado indicaban que el precio era de 10.000 yuanes y el impuesto era de 170O yuanes. La caja de embalaje fue inspeccionada y recibida en el almacén y se realizaron los pagos anteriores. pagado.

6. En el período actual, debido a las ventas de aires acondicionados a comerciantes en China, el flete se pagó al departamento de envíos. La factura de flete general emitida por el departamento de envíos indicaba que el monto del flete ascendía a 2.000.000 de yuanes y que todo el dinero se había enviado. pagado.

La primera respuesta a la pregunta integral:

1. Asientos contables correctos:

1. Débito: depósito bancario 49838796,80

Crédito: ingresos por ventas de productos-ventas de exportación 49838796,80 (0,5 puntos)

2. Débito: depósito bancario 1.000.000

Préstamo: otros ingresos del negocio 1.000.000 (0,5 puntos)

3. Débito: depósito bancario 40856400

Crédito: ingresos por ventas de productos - ventas nacionales 34920000

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 5936400 (0,5 puntos)

4. Préstamo: Materias primas 60000000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 10200000

Préstamo: Depósitos bancarios 70200000 (0,5 puntos)

5. (1) Débito: activo fijo 234.000

Préstamo: depósito bancario 234.000 (0,5 puntos)

(2) Débito: embalaje 10.000

Impuestos a pagar - valor- impuesto añadido a pagar (impuesto soportado) 1.700

Préstamo: depósito bancario 11.700 (0,5 puntos)

6. Débito: gastos de venta del producto 1.860.000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 140.000

Préstamo: depósito bancario 2.000.000 (0,5 puntos)

2 Calcule varios impuestos

(1) Impuesto comercial

Impuesto comercial pagadero por la transferencia de tecnología patentada = 100000O×5% = 5000O yuanes (1,5 puntos)

(2) Para empresas con inversión extranjera de conformidad con la reglamentación.

El impuesto de mantenimiento y construcción urbano y el recargo educativo no se aplican temporalmente a las empresas extranjeras (1,5 puntos)

(3) Impuesto de timbre

1. Los pedidos de clientes extranjeros, que son documentos contractuales, se tratan como contratos de compra y venta, y el impuesto de timbre pagadero = (28000×200×8,2836+2000×208×8,2948)×0,3‰=14951,64≈14951,60 (yuan) (0,5 puntos)

2. El acuerdo de transferencia de derechos de uso de tecnología patentada firmado por la empresa es un documento de transferencia de derechos de propiedad. Según la ley actual del impuesto de timbre, el impuesto se calcula sobre la base del monto indicado en el documento del 0,5 ‰.

Sello. impuesto a pagar = 1000000× 0,5‰=500 (yuanes) (0,5 puntos)

3. Al firmar un contrato de espacio de venta nacional, el impuesto de timbre a pagar = 40856400 × 0,3 ‰ = 12256,92 ≈ 12256,90 (yuanes) (0,5 puntos)

El impuesto de timbre total a pagar = 14951,60 + 500 + 12256,90 = 27708,50 (yuanes) )

(4) Impuesto sobre el valor añadido

1. Calcule los ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados

Ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados = precio FOB 0,5 puntos)

2. Calcule la proporción de bienes de producción propia exportados en las ventas actuales de la empresa

La proporción de bienes de producción propia exportados en las ventas actuales de la empresa = ingresos por ventas de exportación de operaciones propias / (ingresos por ventas nacionales + ingresos de ventas propias ingresos por ventas de exportación) = 49838796 ．80/(349200049838796.80)=49838796.80÷84758796.8=58.80% (0.5 puntos)

3. El monto del impuesto que no está exento, deducido o reembolsado para los bienes exportados en el período actual = precio FOB de los bienes exportados en el período actual %) = 996775,94 (yuanes) (0,5 puntos)

4. Impuesto a pagar para el período actual = Impuesto repercutido para bienes vendidos en el país para el período actual - (Impuesto soportado para el período actual - Monto del impuesto para bienes de exportación que no están exentos de deducciones y reembolsos de impuestos para el período actual) = 40856400 ÷ 1,17 × 17% - (1020O000 + 1700 + 140000 - 996775,94) = 5936400-9344924,06=-3408524,06 (yuanes) (0,5 puntos)

5. Precio FOB de los bienes exportados en este trimestre Cuando el valor es < precio FOB de los bienes exportados en este trimestre × precio en moneda extranjera RMB × tasa de devolución de impuestos, el monto reembolsable de impuestos = el valor absoluto del impuesto a pagar = 3408524,06 (yuanes) (0,5 puntos)

Puntos contables relevantes Registrados como:

(1) Impuesto comercial

Débito: otros gastos comerciales 50,000

Impuesto; por pagar - 1 impuesto comercial a pagar 50.000 (1 punto)

(2) Impuesto de timbre

Débito: otros gastos comerciales 500

Gastos pagados por adelantado - impuesto de timbre 27208,50

Préstamo: depósito bancario 27708,50 ( 1 punto)

(3) Impuesto al valor agregado

1. Cuando no se permite ninguna deducción de impuestos para el período actual

Débito: costo de venta del producto 996775,94

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido) 996775,94 (l puntos )

2. Al declarar una devolución de impuestos

Débito: Devolución de impuestos a la exportación por cobrar—IVA 3408524.06

(o: Otras cuentas por cobrar—Devolución de impuestos a la exportación por cobrar—aumento)

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (devolución del impuesto a la exportación) 3408524.06 (1 punto)

3. Al recibir la devolución del impuesto, pedir prestado: depósito bancario según recibo bancario

3408524.06

Crédito: Devolución de impuestos a la exportación por cobrar - impuesto al valor agregado 3408524.06

(o: otras cuentas por cobrar - devolución de impuestos a la exportación por cobrar - aumento) (1 punto)

(2) La Compañía ABC es una empresa industrial adscrita al Ministerio de Correos y Telecomunicaciones y está reconocida como contribuyente general del impuesto al valor agregado por las autoridades fiscales competentes. Produce diversos productos mecánicos y eléctricos y está sujeta al 17%. tasa del impuesto al valor agregado Su dirección comercial es Xizhimen Street, Xicheng District, Beijing B No. 20, código postal: 100081, número de teléfono 62211048, código de empresa 2457486, banco de apertura de cuenta: Industrial and Commercial Bank of China Xizhimen Branch, número de cuenta. 001-540021.

Requisitos: Completar correctamente el formulario de declaración de impuesto sobre la renta corporativo con base en la información proporcionada y su apéndice (los resultados del cálculo de cada paso se redondean al número entero más cercano. La empresa ABC aplica un 33 % tasa de impuesto sobre la renta.)

La información relevante del cálculo del impuesto de la empresa en 1999 es la siguiente:

1. Los ingresos por ventas anuales son de 34.115.670 yuanes; los costos de ventas son de 29.489.650 yuanes; los gastos de ventas son de 2.388.320 yuanes; los impuestos sobre las ventas y los recargos son de 81.543 yuanes; otros ingresos comerciales son de 61.110 yuanes; p > 2. Los gastos de gestión ascienden a 1.854.600 yuanes, e incluyen:

(l) El salario real de la empresa es de 210.000 yuanes y se acumulan tres fondos de acuerdo con el sistema contable.

(2) Gastos de gestión; se enumeran en Gastos de entretenimiento empresarial de 165.657 yuanes

(3) Se incurrieron en gastos de reparación de 20.000 yuanes para mantener los dormitorios de los empleados de la empresa

La empresa implementa un sistema de pago de salarios en el que; los salarios totales están vinculados a los beneficios económicos. Con la aprobación del Ministerio de Finanzas, el límite de pago salarial de la empresa para 1999 es de 154.000 yuanes.

3. Los gastos financieros ascienden a 702.100 yuanes, e incluyen:

(l) La empresa incurrió en gastos por intereses de préstamos de 400.000 yuanes para actualizar el sistema de gestión informática, y el sistema aún no se ha entregado para su uso.

(2) La empresa necesita urgentemente Para comprar bienes con fondos, pedí prestado 1.500.000 yuanes a una empresa comercial el 5 de enero de este año con una tasa de interés anual del 8%. El principal y los intereses se reembolsaron el 5 de noviembre de este año. año (Nota: la tasa de interés anual para el mismo tipo de préstamo bancario durante el mismo período fue del 6%).

4. Los ingresos por inversiones son de 612.000 yuanes y la empresa no tiene participación mayoritaria en ninguna inversión externa. Entre ellos:

(1) Una ganancia de 100.000 yuanes se compartió con la empresa A, una empresa asociada en el distrito de Fangshan. , Beijing (tasa impositiva aplicable 33%);

(2) Compartir ganancias de 200.000 yuanes de la Compañía B, una empresa asociada en la Zona Económica Especial de Zhuhai (tasa impositiva aplicable: 15%); >

(3) Beneficios en acciones de 200.000 RMB de la Compañía C, una empresa conjunta chino-extranjera en la antigua zona urbana de Qinhuangdao (tipo impositivo aplicable: 24%) participación en los beneficios de 300.000 yuanes;

(4) Las empresas A, B y C mencionadas anteriormente se encuentran todas en el período impositivo normal;

(5) Para pagar los préstamos vencidos, la empresa mantendrá algunos bonos financieros transferido y el ingreso por transferencia fue de 12.000 yuanes.

5. Los ingresos no operativos ascienden a 27.680 yuanes, de los cuales 11.700 yuanes son la tarifa por servicio de alta calidad que se cobra a los clientes por la entrega puerta a puerta.

6. Los gastos no operativos ascendieron a 124.720 yuanes, incluidos:

(l) infracción de las normas pertinentes del departamento de administración industrial y comercial, pago de una multa de 2.000 yuanes

(2); Donación de 100.000 yuanes a la zona del desastre a través de la Federación de Caridad de China Yuan

(3) El almacén de la empresa fue robado y el costo contable de los productos terminados perdidos fue de 20.000 yuanes, más el impuesto al valor agregado. que debería asignarse fue de 2.720 yuanes con la aprobación de la autoridad superior, la pérdida se registró en la cuenta de gastos no operativos y se presentó ante los departamentos pertinentes.

7. La empresa recuperó 12.000 yuanes de cuentas por cobrar que habían cancelado provisiones para insolvencias en 1998, y sólo realizó los siguientes tratamientos contables:

Débito: depósito bancario 12.000

Crédito: cuentas por cobrar 12.000

8. En 1998, la empresa calculó y pagó por sí misma un impuesto sobre la renta empresarial de 75.000 yuanes al tesoro. En el primer al tercer trimestre de 1999, había pagado por adelantado un impuesto sobre la renta empresarial de 28.000 yuanes al tesoro. En abril de 1999, la empresa fue verificada. según la autoridad tributaria competente, los ingresos del año anterior, incluidos impuestos, fueron de 117.000 yuanes. Incluidos en la cuenta "Otras cuentas por pagar", el exceso de múltiples columnas de salarios y tres gastos fue de 138.700 yuanes, y se reembolsó a la empresa en 1998. .

El impuesto sobre la renta es de 49.500 yuanes, el impuesto al valor agregado es de 17.000 yuanes, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano es de 1.190 yuanes y el recargo por educación es de 510 yuanes. Se han realizado los siguientes tratamientos contables:

①Débito. : Otras cuentas por pagar 117.000

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores 100.000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 17.000

② Compensar el costo de ventas y compensar el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, Recargo por matrícula de educación:

Débito: ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior 88,700

Crédito: productos terminados 87,000

Impuestos a pagar - impuesto de construcción y mantenimiento urbano a pagar 1.190

Otras deudas - recargo de educación 510

③Débito: impuesto a la renta 49.500

Préstamo: impuesto por pagar - impuesto sobre la renta por pagar 49.500

④Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (transferencia IVA no pagado) 17.000

Crédito: Impuestos por pagar - IVA no pagado 17.000

⑤Debito : Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado 17.000

Impuestos a pagar - impuesto de construcción y mantenimiento urbano a pagar 1.190

Impuestos a pagar - impuesto a la renta a pagar 49.500

Otras deudas - recargo por tasa de educación 510

Préstamo: depósito bancario 68200

Respuesta completa a la pregunta 2:

Partidas tributarias El monto total de los ajustes y aumentos de las partidas 1 a 8 es 219.500 yuanes

1. Gasto salarial:

Pago real de 210.000 yuanes

Se permite un gasto antes de impuestos de 154.000 (yuanes)

Gastos estándar superiores=210000-154000=56000 (yuanes)

2. Tarifas de bienestar de los empleados

Retiro real 210000×14%=29400 (yuanes)

Gastos antes de impuestos permitidos de 154 000 × 14 % = 21 560 (yuanes)

Gastos estándar excesivos = 29 400-21 560 = 7840 (yuanes)

3. Fondos de educación de los empleados

Los retiros reales son 210.000×1,5%=3.150 (yuanes)

Los gastos antes de impuestos permitidos son 15.400×1,5%=2.310 (yuanes)

Gasto estándar excesivo = 3150-2310 = 840 (yuanes)

4. Fondos sindicales

Retiro real 210000 × 2% = 42O0 (yuanes)

Gastos antes de impuestos permitidos de 15.400 × 2% = 3.080 (yuanes)

Gastos estándar superiores = 4.200-3.080 = 1.120 (yuanes)

5. Gastos por intereses

Cuando una empresa pide prestado fondos de una empresa comercial, la tasa de interés anual es más alta que la tasa de interés para el mismo tipo de préstamo de una institución financiera durante el mismo período, y el monto excedente no puede declararse como un gasto antes de impuestos

Gastos por intereses excedentes = 1.500.000 × (8 % - 6 %) 34225790 (yuanes)

Gastos de entretenimiento empresarial permitidos = 15000000 × 5 ‰ + (34225790-15000000) × 3 ‰

=750057677.37=132677.37=132677 (yuanes))

Gastos de entretenimiento comerciales reales reportados = 165.657 (yuanes)

Exceso de gastos de entretenimiento estándar = 165.657-132.677 = 32.980 ( yuanes)

7. Donación de ayuda para el bienestar público: ingreso ajustado = beneficio total

594857+560078484112250032982000—6113D0 Diez gastos de donación 100000= 209337 (yuanes)

Gasto permitido = 209337 ×3%=6280 ．11≈6280 (yuanes)

Gasto estándar excedido=100000—

6280=93720 (yuanes)

8. Multas por operaciones ilegales

La empresa enumeró en "gastos no operativos" una multa de 2.000 yuanes por violar las regulaciones pertinentes del sector industrial y comercial. departamento de administración

Las reducciones del ajuste fiscal de 1 a 3 artículos ascendieron a 611.300 yuanes

1. La empresa conjunta repartió beneficios de 300.000 yuanes

Entre ellos: 100.000 los yuanes se comparten con la empresa A en el distrito de Fangshan. Dado que la tasa impositiva aplicable a la empresa es la misma que la de la empresa A, no hay impuestos atrasados, la ganancia de 200.000 yuanes se comparte con la empresa B de Zhuhai. Dado que se aplica Zhuhai; una tasa impositiva regional del 15%, se debe pagar el impuesto sobre la renta atrasado

Impuesto a pagar = 200.000 × (1-15%) × (33%-15%) = 42352,94 ≈ 42353 (yuanes)

2. Las empresas conjuntas chino-extranjeras comparten ganancias de 300.000 yuanes

Del antiguo mercado de Qinhuangdao Las dos empresas del distrito compartieron una ganancia de 300.000 yuanes. Existe una diferencia de tipos impositivos entre las regiones. y necesitan compensar el impuesto. El impuesto sobre la renta que disfrutan se reduce a la mitad y el impuesto se considera pagado y se deducirá.

A pagar