Muestra de informe de análisis de caso de auditoría_Informe de análisis de caso de auditoría

Los casos de auditoría se compilan a partir de una gran cantidad de datos de auditoría reales en ejemplos de auditoría típicos basados ​​en todo el proceso de auditoría a partir de asuntos de auditoría representativos. El siguiente es un informe de análisis de casos de auditoría que compilé para usted como referencia. Bienvenido a leer

Informe de análisis de casos de auditoría, Parte 1

1 Introducción de la empresa y el caso

Jilin Zixin Pharmaceutical Co., Ltd. se estableció en mayo de 1998. Es una empresa conjunta de alta tecnología que integra investigación científica, desarrollo, producción, ventas y cría de especies de plantas y animales medicinales. Zixin Pharmaceutical se dedica principalmente a la investigación y el desarrollo, la producción, la venta y el cultivo de medicinas tradicionales chinas. Sus principales variedades son las medicinas patentadas chinas para el tratamiento de enfermedades cardiovasculares y cerebrovasculares, enfermedades del sistema digestivo y lesiones óseas.

Cotiza en la Bolsa de Valores de Shenzhen el 2 de marzo de 2007. Debido a la pequeña escala de sus productos y la falta de funciones, Zixin Pharmaceutical siempre ha tenido un desempeño mediocre y no ha atraído la atención de los inversores en el mercado de capitales. Sin embargo, a partir del segundo semestre de 2010, debido a la exageración sobre el concepto de comercio de ginseng y procesamiento profundo de ginseng, el desempeño de la compañía comenzó a dispararse, logrando ingresos operativos de 640 millones, un aumento interanual del 151%. y un beneficio neto de 173 millones, un incremento interanual del 184%. En el primer semestre de 2011, logró unos ingresos de 370 millones de yuanes y un beneficio neto de 111 millones de yuanes, un aumento interanual del 226% y el 325% respectivamente. Muchos corredores han recomendado Zixin Pharmaceutical debido a su asombroso desempeño y el precio de sus acciones se ha disparado.

Pero los buenos tiempos no duraron mucho porque el desempeño de la compañía fue demasiado brillante, lo que atrajo las sospechas de muchos medios. Al final, la conclusión de la investigación de "Shanghai Securities News" reveló la verdadera cara de. ¿Esta actuación mítica? Transacciones relacionadas, compre y venda usted mismo. Durante un tiempo, Zixin Pharmaceutical se convirtió en el foco de críticas en el mercado de inversiones. Fue cuestionada como "la segunda Yinguangxia" y gradualmente surgieron una serie de cuestiones sobre su fraude financiero y fallas de auditoría. El 19 de octubre de 2011, Zixin Pharmaceutical finalmente fue archivada para ser investigada por la Comisión Reguladora de Valores de China debido a sospechas de transacciones con partes relacionadas y otras actividades ilegales. 2 Análisis de métodos de falsificación

2.1 Transacciones relacionadas

Zixin Pharmaceutical tiene un conjunto completo de cadenas de transacciones internas. Todos los aspectos del comercio de ginseng están firmemente controlados por la familia del presidente Guo Chunsheng y sus partes relacionadas y las empresas que cotizan en bolsa y los principales accionistas pueden ajustar libremente la escala de ingresos y la participación en las ganancias de Zixin Pharmaceutical. Por lo tanto, detrás del crecimiento de alto rendimiento se esconden enormes compras, ventas y transacciones falsas.

Figura 1

(1) Clientes intermedios ficticios

Según el informe anual de 2010 de Zixin Pharmaceutical, los cinco principales clientes de la empresa en términos de ingresos operativos son Sichuan Pingda Biological Products Co., Ltd., Fábrica de bebidas industriales Bozhou Qiancao, Jilin Zhengde Pharmaceutical Co., Ltd., Tonghua Lifa Ginseng Trading Co., Ltd. y Tonghua Wenbo Ginseng Trading Co., Ltd. Estas cinco empresas aportaron a Zixin Pharmaceutical unos ingresos operativos de 230 millones de RMB en 2010, lo que representa el 36% de los ingresos operativos de Zixin Pharmaceutical ese año.

Sin embargo, según los informes periódicos de Zixin Pharmaceutical a lo largo de los años, ninguna de las empresas mencionadas ha sido revelada. Además, en comparación con el informe anual de 2009, el importe acumulado de las compras de los cinco principales clientes de Zixin Pharmaceutical fue inferior a 27 millones de yuanes, lo que representa sólo el 10% de los ingresos operativos de ese año. Por lo tanto, en 2010, cuando el rendimiento aumentó, cinco clientes importantes aparecieron de la nada y sus antecedentes parecían bastante misteriosos.

Tabla 1 Los cinco principales clientes de Zixin Pharmaceutical en 2009 y 2010

Después de investigar una gran cantidad de información, los reporteros de "Shanghai Securities News" descubrieron que estos principales clientes están estrechamente relacionados con Zixin Pharmaceutical Existen muchas conexiones entre las dos industrias y son muy similares en nombre, hora de registro, ubicación, capital registrado e incluso número de contacto y otra información. Más tarde se confirmó que estas empresas estaban estrechamente relacionadas con Zixin Pharmaceutical. Guo Chunsheng, presidente de Zixin Pharmaceutical, era el vínculo que las conectaba.

El cliente más grande: Sichuan Pingda Biological Products Co., Ltd. El informe anual de 2010 de Zixin Pharmaceutical muestra que Sichuan Pingda Biological Products Co., Ltd. es el mayor cliente, comprando 70,6858 millones de yuanes en productos, lo que representa el 11% de los ingresos totales, al mismo tiempo, el saldo de las cuentas por cobrar es; revelado A juzgar por la situación, Pingda Biotech no está en la lista, lo que indica que su compra de más de 70 millones de yuanes debería pagarse básicamente en su totalidad.

Sin embargo, al 31 de diciembre de 2010, los activos totales de Pingda Biotech eran sólo de 97,16 millones de yuanes y el capital del propietario era de 46,04 millones de yuanes. En 2010, logró unos ingresos comerciales principales de 30,11 millones de yuanes y un beneficio neto de 2,796 millones de yuanes. El producto principal es Shouwu. Para el té, no es necesario comprar más de 70 millones de yuanes de ginseng como materia prima. De esto se desprende que existe un grave desajuste entre las capacidades de compra de Pingda Bio y sus condiciones operativas. Según la investigación, Xie Yonglin, el director original de Sichuan Pingda Biotechnology, ha descendido al segundo lugar. La empresa estaba nominalmente controlada por Changchun Capital, pero en realidad está controlada por Zixin Pharmaceutical, convirtiéndose en una empresa fantasma de Zixin Pharmaceutical.

El segundo cliente más importante: Bozhou Qiancao Industrial Decoction Piece Factory. El informe anual de 2010 de Zixin Pharmaceutical reveló que Bozhou Qiancao Pharmaceutical Pieces Factory fue el segundo cliente más grande, aportando 68.906 millones de yuanes en ingresos operativos, lo que representa el 10,73% de los ingresos operativos totales de Zixin Pharmaceutical ese año. Después de una extensa investigación y verificación, un reportero del "Shanghai Securities News" descubrió que el mayor accionista de esta empresa resultó ser Jilin Caohuandan Pharmaceutical Co., Ltd., una subsidiaria de propiedad total de Zixin Pharmaceutical. En otras palabras, Bozhou. Qiancao Pharmaceutical Pieces Factory en realidad es la Sun Company oculta por Zixin Pharmaceutical.

El tercer cliente más importante: Jilin Zhengde Pharmaceutical. Como tercer cliente más grande de Zixin Pharmaceutical, Jilin Zhengde Pharmaceutical aportó 61,13 millones de RMB en ingresos operativos a Zixin Pharmaceutical en 2010. La empresa se conocía anteriormente como "Yanbian Gerun Daily Chemical Products Co., Ltd." En el momento de su creación, sus accionistas eran Jilin Zixin Tumen Pharmaceutical y Japón: al comienzo de su creación, su presidente y representante legal era Zhong. Weiguang, accionista de Zixin Pharmaceutical, primos de su presidente Guo Chunsheng, luego se cambió a Guo Chunlin, y son de la misma familia que Guo Chunsheng, además, Cui Zhengzhe, director de Yanbian Gerun Daily Chemicals, y Sun Peigang; El director general, ambos de Jilin Zixin Tumen Pharmaceutical Company, el director general adjunto, el director Guo Xuewei, proviene de Dunhua Kangping Investment, el principal accionista de Zixin Pharmaceutical. Se puede ver que el controlador real de Jilin Zhengde Pharmaceutical en ese momento era Guo Chunsheng.

Tabla 2 Detalles de los tres principales clientes de Zixin Pharmaceutical hace 10 años

El tiempo de registro, la ubicación y el capital social y el número de empleados son sorprendentemente similares a los de Zixin Pharmaceutical.

(2) Proveedores upstream ficticios

Los clientes upstream de Zixin Pharmaceutical son Yanbian Jiayi?, Yanbian Yaoyu?, Yanbian Xinxin? y Yanbian Jinhui. ¿El tiempo de establecimiento, el alcance comercial y la dirección de la empresa? son muy similares: ambos se establecieron en 2010, el ámbito comercial es "ginseng y procesamiento bruto de ginseng", la residencia inicial también está en la Zona de Concentración Industrial Emergente de la Prefectura de Yanbian y la parte controladora final Todos son Guo Chunsheng. Es difícil ignorar la sombra de Zixin Pharmaceutical y sus partes relacionadas en el registro, los cambios, los ejecutivos, los accionistas y otra información de estas empresas, pero estos no se revelan en su totalidad en el informe anual de Zixin Pharmaceutical.

(3) Resumen de transacciones con partes relacionadas

Zixin Pharmaceutical registró empresas fantasma y realizó transacciones ocultas con partes relacionadas para fabricar desempeño, que era esencialmente autocompra y venta dentro de la empresa. .

En referencia al informe anual de 2010 de Zixin Pharmaceutical, el año pasado la compañía prepagó un total de 200 millones de yuanes en pagos de compras a las compañías Yanbian Jiayi, Yanbian Yaoyu, Yanbian Xinxin y Yanbian Jinhui. por el mismo grupo, por lo que después de recibir los pagos anteriores, pueden transferir el dinero a la compañía Tonghua a través de varios canales, y luego la compañía Tonghua comprará los productos de ginseng de Zixin Pharmaceutical, y los fondos relevantes fluirán nuevamente hacia Zixin Pharmaceutical, controlada por Guo Chunsheng formó así una cadena de transacciones internas completa. Dado que el upstream, el midstream y el downstream están controlados por la familia Guo, Zixin Pharmaceutical puede ajustar libremente la escala de ingresos e incluso las ganancias.

Figura 2

2.2 Beneficios inflados

(1) Las tendencias de cambio en el beneficio neto y el ingreso operativo son inconsistentes

Tabla 3 Operaciones farmacéuticas de Zixin Estado de ingresos y resultados netos a lo largo de los años

Figura 3

Como puede verse en la Tabla 3 y la Figura 3, el desempeño de Zixin Pharmaceutical en 2008 y 2009 ha sido tibio.

El beneficio neto ronda en su mayoría entre 50 y 60 millones. En 2010, logró unos ingresos operativos de 640 millones de yuanes, un aumento interanual del 151%, y un beneficio neto de 173 millones de yuanes, un aumento interanual del 184%.

Los datos financieros de Zixin Pharmaceutical en 2011 fueron aún más anormales, con unos ingresos operativos de 930 millones de yuanes y un beneficio neto de 217 millones de yuanes, un aumento interanual del 144,39% y 125,48% respectivamente. Zixin Pharmaceutical ingresó a la industria del ginseng hace menos de un año, pero sus ganancias son la suma de las ganancias de los dos gigantes originales del ginseng.

Además, en los cuatro años comprendidos entre 2008 y 2011, el beneficio neto de la empresa aumentó de forma constante, mientras que los ingresos operativos en 2011

aumentaron a un ritmo más lento que en 2008 y 2009. Se puede decir que es rápido (los ingresos operativos en 2011 fueron aproximadamente 3,6 veces mayores que en 2009). Se puede ver que las tendencias cambiantes del beneficio neto y los ingresos operativos de Zixin Pharmaceutical no son consistentes.

(2) Sobreestimar los ingresos por ventas a crédito y subestimar los costos de ventas

Tabla 4 Estado de cambios en los datos financieros relacionados con Zixin Pharmaceutical

De entrada neta a salida neta . De 2009 a 2011 y el primer semestre de 2012, los flujos de efectivo netos generados por las actividades operativas de Zixin Pharmaceutical fueron 12,8071 millones de yuanes, -215,4182 millones de yuanes, -558,7212 millones de yuanes y -98,8725 millones de yuanes, respectivamente. A esto se debe el nivel anormalmente alto de cuentas por cobrar y de inventario. De 2009 a 2011 y el primer semestre de 2012, las cuentas por cobrar de la empresa fueron de 134,4325 millones de yuanes, 148,2335 millones de yuanes, 585,7822 millones de yuanes y 560,2983 millones de yuanes, respectivamente; el inventario fue de 30,4861 millones de yuanes, 173,0410 millones de yuanes, 850,9426 millones; yuanes y 880.3114 millones yuanes respectivamente.

Se puede observar que el beneficio neto de Zixin Pharmaceutical en 2010, 2011 y el primer semestre de 2012 fue positivo, mientras que el flujo de caja neto de las actividades operativas fue negativo, que fue la principal razón por la que obtuvo ganancias pero pérdida de efectivo. Debería ser que las cuentas por cobrar y el inventario han aumentado significativamente, y existe la posibilidad de sobreestimar las ventas a crédito y subestimar el costo de ventas.

En resumen, se puede ver que las tendencias cambiantes de las ganancias netas y los ingresos operativos de Zixin Pharmaceutical no son consistentes, y también existen graves discrepancias entre sus ganancias, flujo de caja, cuentas por cobrar, inventario y otras cuentas. Por lo tanto, se sospecha que Zixin Pharmaceutical está inflando sus ganancias.

2.3 Activos inflados

(1) Establecimiento de una base de procesamiento

Según la divulgación de Zixin Pharmaceutical, en 2010, recaudó mil millones en el mercado de capitales e invirtió 620 millones Utilizado para comprar y procesar materias primas de ginseng, se han establecido cuatro bases de procesamiento en las principales áreas productoras de ginseng en la provincia de Jilin. La empresa no reveló si la tierra es adecuada para el cultivo de ginseng. De lo contrario, es probable que sea una "salida" para que la empresa ponga fondos en sus bolsillos personales.

(2) Compra de ginseng silvestre

Además, el informe de auditoría de 2011 de Zhongzhun Accounting Firm también señaló: Durante el período del informe, Zixin Pharmaceutical compró 8299,75 gramos de ginseng silvestre. La cantidad reportada en los estados financieros es de 136,439 millones de yuanes, de los cuales 91,439 millones de yuanes de ginseng silvestre no han sido comprados y facturados. Esta parte del inventario representó el 3,28% de los activos totales al final del período. Dado que esta parte del ginseng silvestre no ha obtenido comprobantes de contabilidad de cumplimiento, y debido a la particularidad de los productos de ginseng silvestre, aún no ha existido un sistema de cotización de transacciones de mercado abierto y convincente, y no existe una agencia o departamento autorizado para la determinación del valor, por lo que No podemos juzgar la idoneidad de dicha identificación de inventario por parte de la empresa. ?Según la cantidad de compra y el monto informado en el informe financiero de Zixin Pharmaceutical, el precio promedio del ginseng silvestre comprado por la compañía es de 16.439 yuanes por gramo. Según la información proporcionada por el mercado comercial de ginseng de Qinghe en la ciudad de Jilin, provincia de Jilin. El mercado comercial de ginseng silvestre más grande del país. El precio de transacción del ginseng silvestre de primera clase que ha sido autenticado por el Centro Nacional de Inspección y Supervisión de Calidad de Productos de Ginseng y Asta es básicamente de 1.000 yuanes/g durante 30 años, 2.000 yuanes/g durante 40 años. , 3.000 yuanes/g durante 50 años y 3.000 yuanes/g durante 60 años. El precio rondaba los 5.000 yuanes/gramo en 1970, 6.000 yuanes/gramo en 1970, 8.000 yuanes/gramo en 1980 y 10.000 yuanes/gramo en 1990. . En el mercado comercial de ginseng de Qinghe, generalmente se comercializa ginseng silvestre de entre 10 y 40 años, mientras que el ginseng silvestre de entre 80 y 90 años es básicamente "invaluable y no comercializable". Por lo tanto, Zixin Pharmaceutical pudo comprar más de 8.000 gramos de este costoso y raro ginseng silvestre a la vez sin obtener una factura conforme. Aparte de la posibilidad de un precio injusto, la única explicación es que Zixin Pharmaceutical lo compró mediante información falsa. y cometer fraude financiero.

　2.4 Manipulación de los precios de las acciones

Según la investigación de "Shanghai Securities News", la mayoría de los principales clientes upstream y downstream de Zixin Pharmaceutical están estrechamente relacionados con Zixin Pharmaceutical y Zixin Pharmaceutical. Su presidente utilizó la autocompra y venta en el organismo para lograr un falso aumento de las ganancias netas, lo que hizo subir el precio de las acciones. De 2010 a 2011, el precio de las acciones aumentó en más del 200%.

Durante este período, Zixin Pharmaceutical completó con éxito una colocación privada basada en un alto precio de las acciones y recaudó mil millones de yuanes. A finales de 2010, Zixin Pharmaceutical emitió acciones a Jilin Changbaishan Equity Investment Management Co., Ltd., Industrial Global Fund Management Co., Ltd., Taiping Asset Management Co., Ltd., Centennial Cosmetics and Care Products Co., Ltd. ., y Tianjin Silicon Valley Paradise Kunpeng Equity a un precio de emisión de 20,05 yuanes por acción. La sociedad de fondos de inversión y la persona física Yang Lujun*** emitieron casi 500 millones de acciones adicionales. El 23 de mayo de 2011, Zixin Pharmaceutical implementó una bonificación de 10 acciones por cada 10 acciones, reduciendo su costo accionario a la mitad a 10,025 yuanes por acción. El 29 de diciembre de 2011 se levantó la prohibición de poseer acciones para los inversores antes mencionada. Cuando se levantó la prohibición de las acciones, las instituciones antes mencionadas liquidaron o redujeron significativamente sus posiciones. Entre ellos, Industrial Global Fund Management Co., Ltd. y Taiping Asset Management Co., Ltd. se agotaron, Tianjin Silicon Valley Paradise redujo sus tenencias en 13 millones de acciones, dejando solo 3 millones de acciones, Changbaishan Equity Company vendió la mayor parte de sus acciones, y la empresa Centennial Cosmetics and Care Products Company, Yang Lujun, una persona física, también se vendió en consecuencia. Según un ejecutivo de Zixin Pharmaceutical, estas instituciones básicamente realizan envíos a un alto nivel. Restando el costo de mantener acciones, la tasa de retorno de la inversión es de alrededor del 30%.

Como dice el refrán: Las moscas no miran los huevos que no estén rotos. Sin la estrecha cooperación de las empresas que cotizan en bolsa y los motivos ocultos de algunos ejecutivos de las empresas, los manipuladores del mercado tendrían dificultades para operar en el mercado secundario y las empresas que cotizan en bolsa sólo pueden obtener ganancias falsificando el desempeño para obtener emisiones adicionales o manipulando los precios de las acciones para ganar la diferencia de precio; . Por lo tanto, por sus propios intereses egoístas, Zixin Pharmaceutical coopera con estas instituciones que manipulan el mercado: si las instituciones quieren ganancias, empaquetarán las ganancias y utilizarán sus empresas afiliadas ascendentes y descendentes para comprarse y venderse, inflando las ganancias; las instituciones quieren ser eliminadas, inventarán historias; incluso si las capacidades operativas futuras de la propia empresa no son optimistas, no escatimará esfuerzos para regalar acciones en una proporción alta o utilizar reservas de capital para aumentar el capital social. Precisamente porque Zixin Pharmaceutical y estas instituciones han formado una comunidad de intereses relacionados con el honor y la desgracia, y están estrechamente relacionados entre sí, Zixin Pharmaceutical utiliza la falsificación de desempeño y el uso de información privilegiada para manipular los precios de las acciones.

3 Análisis de motivos del fraude

3.1 Análisis de motivos externos

(1) Falta de escepticismo profesional e insuficiente capacidad de evaluación de riesgos

Actitud de escepticismo profesional significa que los auditores deben mantener un espíritu interrogativo, evaluar críticamente la validez de la evidencia obtenida y estar alerta a evidencia contradictoria o cuestionable en registros o declaraciones proporcionadas por las partes responsables. El contador público certificado firmado por la firma de contabilidad Zhongzhun contratado por Zixin Pharmaceutical no mantuvo el debido escepticismo profesional durante el proceso de auditoría del proyecto y fracasó en todos los aspectos, como la planificación e implementación de los procedimientos de auditoría, la adquisición de evidencia de auditoría y la formación de conclusiones de la auditoría. Hubo errores y mala conducta, y hubo deficiencias en la ejecución de las actividades comerciales preliminares y en el proceso de evaluación de riesgos.

(2) Adquisición inadecuada de evidencia de auditoría

El contador público certificado firmado por Zhongzhun Accounting Firm no obtuvo evidencia de auditoría adecuada y suficiente en términos de ingresos, transacciones con partes relacionadas y cuentas prepagas. , etc. En tales circunstancias, la compañía emitió un informe de auditoría de "opinión estándar sin reservas" sobre el informe anual de Zixin Pharmaceutical, que violó gravemente las normas de auditoría y la ética profesional de los contadores públicos certificados chinos.

(3) Sanciones insuficientes por parte de las agencias reguladoras

El fraude financiero de Zixin Pharmaceutical ha expuesto plenamente las lagunas institucionales en el mercado de valores de las que los contadores y las instituciones de auditoría no son responsables, y esto se debe precisamente a que las autoridades regulatorias Aunque las agencias no han prestado suficiente atención al impacto negativo del fraude financiero, la severidad de las sanciones impuestas a las empresas que cometen fraude no ha tenido el efecto disuasorio necesario. Por ejemplo, dos años después, la conclusión de la investigación de la Comisión Reguladora de Valores de China no se anunció. Sin embargo, después de que Zixin Pharmaceutical pasó el período de tormenta, los accionistas de la compañía continuaron prediciendo el momento adecuado, comprando acciones a gran escala y subiendo. el precio de las acciones. Esto hace que cada vez más empresas que cotizan en bolsa carezcan de escrúpulos e intensifiquen sus fraudes financieros.

3.2 Análisis de razones internas

(1) Estructura de propiedad irrazonable, lo que resulta en una estructura de gobierno corporativo imperfecta

Los dos principales accionistas de Zixin Pharmaceutical son Dunhua Kangping Investment Co., Ltd. y accionista persona física Zhong Weiguang. Entre ellos, los tres principales accionistas de Dunhua Kangping Investment Company están relacionados con Guo Chunsheng, presidente de Zixin Pharmaceutical; y el segundo mayor accionista, Zhong Weiguang, también tiene una relación estrecha con Guo Chunsheng, por lo que Zixin Pharmaceutical La estructura de propiedad de la empresa. En realidad, "una acción domina", y la falta de restricciones de interés entre los accionistas le permite a Guo Chunsheng tener poder absoluto de toma de decisiones sobre la producción y las operaciones de la empresa, lo que brinda una oportunidad para el fraude financiero.

(2) El controlador interno es obvio

Las empresas que cotizan en bolsa están controladas por una gestión interna, lo que hace invisibles los derechos de los accionistas. Sin embargo, Guo Chunsheng, presidente de Zixin Pharmaceutical, no solo He. es el actual accionista mayoritario de Zixin y también ejerce como director general, integrando facultades de control, ejecución y supervisión. En este caso, el control interno de la empresa es completamente ineficaz. No hay control sobre los altos directivos de la empresa, e incluso facilita el fraude con la dirección.

(3) Los directores independientes no han desempeñado sus debidas funciones de supervisión

De hecho, Zixin Pharmaceutical siempre ha tenido directores independientes, que son incluso figuras autorizadas en los campos contable, legal y médico. Sin embargo, en vista de las frecuentes transacciones relacionadas del “Sistema Yanbian” y el “Sistema Tonghua” de Zixin Pharmaceutical que involucran cantidades significativas y datos contables anormales, los directores independientes no emitieron ninguna opinión sobre la resolución de la compañía. Evidentemente esto no se debe a falta de profesionalismo, sino más bien al hecho de que los directores independientes no han desempeñado sus funciones de supervisión. Los llamados directores independientes de Zixin Pharmaceutical son esencialmente sólo de nombre, lo que hace que los líderes del fraude financiero sean aún más inescrupulosos.

(4) El consejo de supervisión interna y el departamento de auditoría de la empresa son sólo nominales.

En comparación con los directores independientes, el consejo de supervisión interna y el departamento de auditoría, como instituciones internas de la empresa, son responsables de los diversos aspectos económicos de la empresa. Las actividades deben comprenderse mejor y ser más fáciles de detectar los problemas que los directores independientes. Sin embargo, para Zixin Pharmaceutical, estos dos departamentos no han constituido un obstáculo para el fraude financiero de la empresa. La junta directiva y el departamento de auditoría interna no han cumplido con sus funciones. Su función de supervisión incluso facilita el fraude financiero.

4 Esclarecimiento del caso

Al analizar el incidente de fraude financiero de Zixin Pharmaceutical, podemos identificar fácilmente a las tres principales partes responsables: el gobierno, Zixin Pharmaceutical y la Bolsa de Valores de China. Al igual que los métodos de fraude financiero anteriores, la autocompra y la autoventa a través de transacciones con partes relacionadas es el núcleo del incidente de Zixin Pharmaceutical. Debido al ocultamiento y la complejidad de las transacciones con partes relacionadas, siempre han sido un área de riesgo en la que se centran las auditorías independientes. A continuación analizamos la iluminación que nos aporta el incidente desde los tres puntos de vista.

4.1 Gobierno

(1) Combinar la auditoría gubernamental con la auditoría interna para prevenir estrictamente el fraude

La auditoría interna puede utilizarlo para realizar el trabajo de manera regular y oportuna. Con la ventaja de proporcionar información de primera mano obtenida en el trabajo de auditoría diario a los auditores gubernamentales, podemos cooperar con las auditorías gubernamentales para completar mejor el trabajo de auditoría. Al mismo tiempo, una auditoría gubernamental sólida también puede impulsar a las empresas a mejorar sus instituciones de auditoría interna y estandarizar el trabajo de auditoría interna, mejorando así la eficiencia de la auditoría.

(2) El propio sistema de supervisión del gobierno se ha mejorado aún más

Zixin Pharmaceutical creó una empresa fantasma para especular sobre el concepto de acciones personales tomando prestado el apoyo de la provincia de Jilin para el desarrollo. Por lo tanto, el objetivo del propio trabajo del gobierno es poner fin a la colusión entre funcionarios y empresarios, no alentar ni siquiera apoyar el fraude corporativo debido a desempeño político y garantizar que la fuente de financiación sea limpia. . Al mismo tiempo, las autoridades reguladoras gubernamentales deben fortalecer aún más la supervisión y la gobernanza previas a la auditoría, supervisar estrictamente las calificaciones de los auditores firmantes y los términos de los auditores, regular el orden del mercado de auditoría, aumentar las sanciones y el costo de las violaciones profesionales, y garantizar que las La profesión de auditoría publica opiniones de auditoría de forma independiente, objetiva e imparcial y salvaguarda los intereses públicos.

4.2 Zixin Pharmaceutical

(1) Fortalecer la integridad y la construcción moral de los ejecutivos de la empresa

El ambiente interno, como base del control interno, afecta directamente a otros El efecto del control interno, la cultura del gobierno corporativo y la integridad y valores de los altos ejecutivos son la base del ambiente interno. Por lo tanto, frente a un entorno externo complejo y en constante cambio, los ejecutivos de las empresas deben fortalecer su integridad, respeto de la ley y construcción moral.

(2) Fortalecer la gestión integral de riesgos y la autoevaluación y auditoría del control interno de la empresa

La aparición de riesgos corporativos (como el riesgo de fraude de partes relacionadas de Zixin Pharmaceutical) a menudo está relacionado con Deficiencias de control interno relacionadas. Además de fortalecer la integridad y la ética de los altos ejecutivos, también es necesario implementar mecanismos de identificación, evaluación y respuesta de riesgos para todos los empleados y todo el proceso para mejorar la autorización y aprobación, incluidas las transacciones con partes relacionadas y el procesamiento y divulgación de la información contable; (como las transacciones con partes relacionadas de Zixin Pharmaceutical) Divulgación de infracciones), evaluación del desempeño y otros sistemas de control, dan pleno juego a las funciones de autoevaluación y auditoría del control interno, mejoran la gestión de riesgos corporativos y las capacidades de control, y logran el control interno corporativo objetivos.

4.3 Bolsa de Valores de Zhongshan

(1) Mantener el escepticismo profesional y el pensamiento crítico en la auditoría y centrarse en los procedimientos analíticos

El escepticismo profesional requiere que los auditores consideren si el La parte responsable lo hará La posibilidad de honestidad, por lo que los auditores no deben confiar en juicios sobre la integridad de la administración y de los encargados del gobierno corporativo en auditorías anteriores, y no pueden estar satisfechos con evidencia de auditoría que no sea lo suficientemente convincente debido a una confianza crédula en la integridad de la administración. y aquellos encargados del gobierno corporativo, y mucho menos utilizar la administración. Una declaración que sustituye a la evidencia de auditoría suficiente y apropiada que debe obtenerse para llegar a una conclusión de auditoría.

En el caso de Zixin Pharmaceutical, la Bolsa de Valores de China debe mantener la debida vigilancia y sospecha cuando su desempeño está creciendo rápidamente y el precio de sus acciones se está disparando, y centrarse en grandes cantidades o asuntos poco frecuentes. alerta sobre transacciones de ventas anormales y cambios frecuentes de información industrial y comercial por parte de los principales clientes.

Los procedimientos analíticos se refieren a los CPA que evalúan la información financiera mediante el estudio de las relaciones inherentes entre diferentes datos financieros y entre datos financieros y datos no financieros. Como entidad que opera en todo el entorno económico, una empresa no puede existir de forma aislada. Debe estar conectada dinámicamente con el entorno económico en el que opera, y existen ciertas leyes económicas inmutables y la dirección puede controlar cierta información financiera o no financiera; información, pero es imposible manipular toda la información empresarial, por lo que la función de detección de los procedimientos analíticos es muy importante cuando las pruebas sustantivas son limitadas.

Dado que muchos negocios de una empresa operan en una caja negra, esto requiere que los auditores dependan de métodos de auditoría, como procedimientos analíticos, para comprender el contexto de las operaciones organizacionales y algunos comportamientos económicos importantes desde una perspectiva macro completa. la auditoría de forma rentable. Bajo la premisa de considerar la posibilidad de deshonestidad de la administración, el auditor no puede confirmar la confiabilidad de la evidencia simplemente porque no existe una relación contradictoria entre la información contenida en los registros contables. El auditor debe comparar la información contenida en los registros contables con otra información. Por ejemplo: comparación con información distinta de los registros contables obtenida dentro y fuera de la unidad auditada, comparación con información obtenida a través de procedimientos de auditoría como consultas e inspecciones, etc.

(2) Fortalecer la construcción de control interno de las firmas de contabilidad e implementar estrictamente auditorías orientadas al riesgo

En el incidente de Zixin Pharmaceutical, la firma de la firma de contabilidad Zhongzhun que le brindó servicios de auditoría Uno de los contadores públicos ha sido castigado por las autoridades reguladoras. Este contador "enfermo" volvió a violar las regulaciones, lo que refleja plenamente las graves fallas en el control interno, especialmente el control de calidad, de la firma de contabilidad Zhongzhun, y también refleja el fracaso de los contadores públicos. implementar estrictamente la orientación al riesgo. Las normas de auditoría estipulan claramente que los contadores públicos tienen la responsabilidad de descubrir e informar errores y fraudes que puedan conducir a tergiversaciones graves en los estados financieros durante la auditoría de los estados financieros. Si los contadores públicos no siguen estrictamente los requisitos de las normas de auditoría, fracasarán. informar tergiversaciones graves en las declaraciones. Si se descubre el fraude, se constituirá una falla de auditoría y se deberá asumir la responsabilidad por negligencia correspondiente. Por lo tanto, mientras se audita y evalúa el control interno del cliente, la construcción del control interno de la propia firma de contabilidad también debe mejorarse lo antes posible. Informe de análisis de casos de auditoría, parte 2

l En la auditoría del informe anual de 2003 de la empresa que cotiza en bolsa, la CPA auditó el beneficio ajustado de 36.800 millones de yuanes, que representa el 24,9% del beneficio previo a la auditoría; los activos ajustados ascendieron a 218,1 mil millones de yuanes, lo que representa el 24,9% de los beneficios previos a la auditoría; Esto muestra que las auditorías de la CPA desempeñan un papel importante a la hora de filtrar información contable falsa y también muestra que es necesario mejorar aún más la calidad contable de las empresas que cotizan en bolsa.

l La proporción de informes de auditoría no estándar continúa mostrando una tendencia a la baja. Esto muestra que después de que los contadores públicos proporcionen ajustes a los informes anuales de las empresas que cotizan en bolsa, las empresas que cotizan en bolsa pueden ajustar sus informes financieros de acuerdo con las opiniones de los contadores públicos en mayor medida, mejorando aún más la calidad de la información contable.

l Cuando la próxima firma emita un informe de auditoría, continúe manteniendo la precaución necesaria.

Recientemente, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados completó el análisis de los datos de presentación de registros comerciales para la auditoría del informe anual de 2003 de las empresas que cotizan en bolsa. Los datos muestran que en 2003, entre los informes anuales de 1.241 empresas cotizadas presentados por 72 firmas de contabilidad con licencias comerciales relacionadas con valores, las ganancias ajustadas que pasaron la auditoría fueron de 36.800 millones de yuanes, lo que representa el 24,9% de las ganancias ajustadas previas a la auditoría; los activos ascendieron a 218.100 millones de yuanes, lo que representa el 5,4% de los activos previos a la auditoría; el impuesto ajustado a pagar fue de 6.300 millones de yuanes, lo que representa el 25% del impuesto a pagar antes de la auditoría. Esto demuestra que las auditorías de la CPA desempeñan un papel importante en el filtrado. información contable falsa, y también ilustra la calidad contable de las empresas que cotizan en bolsa. Necesita mejoras adicionales.

1. El número de ajustes de auditoría a los principales indicadores contables se mantiene en un nivel relativamente alto

(1) Ajustes de auditoría a las ganancias antes de impuestos

Según Según los datos de presentación, 1.241 empresas Las ganancias ajustadas por auditoría de las empresas que cotizan en bolsa fueron de 36.800 millones de yuanes, lo que representa el 24,9% de las ganancias totales previas a la auditoría. Entre ellos, los beneficios ajustados por auditoría disminuyeron en 23.700 millones de yuanes, lo que representa el 16,1% del total de beneficios previos a la auditoría; los beneficios ajustados por auditoría aumentaron en 13.100 millones de yuanes, lo que representa el 8,8% de los beneficios previos a la auditoría.

En comparación con años anteriores, la proporción de beneficios ajustados por auditoría con respecto al total de beneficios previos a la auditoría ha ido disminuyendo año tras año. En 2001 y 2002, esta proporción fue del 37% y el 34% respectivamente, lo que indica la calidad. de la contabilidad de beneficios empresariales Mejorada.

(2) Ajuste de auditoría de los activos totales

Las estadísticas muestran que 1.241 empresas que cotizan en bolsa tienen activos ajustados por auditoría de 218.100 millones de yuanes, lo que representa el 5,4% de los activos totales antes de la auditoría. Entre ellos, la auditoría redujo los activos en 116.300 millones de yuanes, lo que representa el 2,9% de los activos totales antes de la auditoría; la auditoría aumentó los activos en 101.800 millones de yuanes, lo que representa el 2,5% de los activos totales antes de la auditoría.

En comparación con años anteriores, la proporción de activos ajustados por auditoría con respecto al total de activos previos a la auditoría no es muy diferente. En 2001 y 2002, esta proporción fue del 5,6% y el 4,4% respectivamente.

(3) Ajuste del impuesto a pagar

Según los datos de la presentación, 1.241 empresas que cotizan en bolsa ajustaron el impuesto a pagar en 6.300 millones de yuanes durante la auditoría, lo que representa el 25% del impuesto a pagar. antes de la auditoría. Entre ellos, el ajuste de auditoría aumentó en 4.700 millones de yuanes y el ajuste de auditoría disminuyó en 1.600 millones de yuanes.

En comparación con años anteriores, la proporción del impuesto pagadero después de los ajustes de auditoría con respecto al impuesto total pagadero antes de la auditoría ha mantenido una proporción alta y ha ido aumentando año tras año. En 2001 y 2002, esta proporción fue de 17,7. respectivamente. %, 22,4%.

El gran alcance de los ajustes de auditoría para los tres indicadores contables anteriores muestra que, por un lado, los contadores públicos certificados pueden filtrar información contable falsa, mejorar la autenticidad y confiabilidad de los estados contables y mejorar la calidad. de la información contable y proteger los intereses públicos ha desempeñado el papel que le corresponde, pero también muestra que todavía existen ciertas fallas en el sistema de control interno y en el sistema de información contable de las empresas que cotizan en bolsa, y que es necesario mejorar aún más la calidad de la contabilidad.

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