¿Cómo se determina el momento en que se produce la obligación del IVA?

Momento de aparición de la obligación tributaria del IVA

(1) Momento de aparición de la obligación tributaria de los contribuyentes que venden bienes y prestan servicios sujetos a impuestos

1 Adoptar la recaudación directa Si. las mercancías se venden en forma de ventas, independientemente de si las mercancías se envían, será el día en que se reciba el pago de las ventas o se obtenga el recibo para reclamar el pago de las ventas.

2. Cuando la mercancía se vende mediante recogida y aceptación y cobro bancario encomendado, el día en que se envía la mercancía y se completan los trámites de recogida.

3. Si la mercancía se vende a crédito o mediante cobro a plazos, la fecha de pago será el día especificado en el contrato escrito. Si no existe contrato escrito o el contrato escrito no coincide en la fecha de pago, la fecha de pago será el día en que se envíen las mercancías.

4. Las ventas de mercancías mediante pago anticipado se realizarán el día en que se embarquen las mercancías, excepto la producción y venta de grandes equipos de maquinaria, barcos, aviones y otras mercancías con un período de producción superior. de 12 meses se basará en la recepción del pago por adelantado o contrato escrito en la fecha de pago acordada.

5. Cuando se encomiende a otros contribuyentes la venta de mercancías en consigna, será el día en que se reciba la lista de consignación de la unidad de consignación o se reciba la totalidad o parte del pago si se recibe la lista de consignación y el pago; no se reciben, transcurrirán 180 días desde que se haya expedido la consignación de la mercancía del día.

6. La venta de servicios gravados será el día en que se preste el servicio y se reciba el pago de la venta o se obtenga el recibo de reclamación del pago de la venta.

7. Cuando un contribuyente realice una conducta considerada como venta de bienes (excepto encomendar a otros la venta de bienes a consignación o vender bienes a consignación), será el día en que los bienes se realicen. son transferidos.

8. Cuando un contribuyente importa mercancías, su obligación tributaria se produce el día de la declaración aduanera de importación.

(2) El momento de aparición de la obligación tributaria por ventas de servicios, activos intangibles y bienes inmuebles

1. El momento de aparición de la obligación tributaria por ventas de servicios, activos intangibles. y bienes inmuebles suele ser cuando el contribuyente El hecho imponible es el día en que se recibe el pago de las ventas o se obtiene el recibo de reclamación del pago de las ventas, si la factura se emite primero, es el día en que se emite la factura;

2. Si un contribuyente presta servicios de arrendamiento en forma de anticipo, la obligación tributaria se produce el día en que recibe el anticipo.

3. Si el contribuyente se dedica a la transferencia de productos financieros, la fecha de transferencia es el día en que se transfiere la propiedad de los productos financieros.

4. Si se considera que un contribuyente vende servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, el momento en que surge la obligación tributaria del contribuyente es el día en que se completa la transferencia de servicios o activos intangibles o el día en que Se cambia la propiedad del inmueble.

Contenido ampliado:

Preguntas de ejemplo sobre cuándo se produce la obligación del IVA:

Pregunta de ejemplo 1·Pregunta de opción única De acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico del IVA, lo siguiente respecto al valor agregado En la expresión del momento en que se produce la obligación tributaria la afirmación incorrecta es ( ).

A. El contribuyente vende bienes mediante cobranza directa, que es el día en que se envían los bienes.

B. El contribuyente vende servicios sujetos al impuesto, y con el fin de prestar los servicios. el pago de la venta se recibe o se reclama al mismo tiempo el día en que se recibe el recibo de pago de la venta

C. El contribuyente vende la mercancía encomendando a un banco el cobro del pago, que es el día en que se recibe la mercancía. se emiten y se completan los trámites de cobro

D. El contribuyente importa la mercancía Es el día de la declaración de importación

Respuesta A

Opción de análisis A: Los bienes se venden mediante cobro directo. Independientemente de si los bienes se envían o no, la obligación del IVA se produce cuando se recibe el pago de la venta o el día en que se obtiene el recibo del pago de la venta.

Ejemplo 2·Pregunta de opción única El 8 de mayo de 2017, la empresa A y la empresa B firmaron un contrato para la venta de computadoras. Las dos partes acordaron que el precio total era de 800.000 yuanes. El 3 de junio, la empresa A emitió una factura especial de impuesto al valor agregado por el pago total de 800.000 yuanes. El 10 de junio, la empresa A recibió el primer pago de 450.000 yuanes de la empresa B. El 25 de junio, la empresa A recibió el segundo pago de la empresa. Son 350.000 yuanes. De acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico del impuesto al valor agregado, el momento en que se produce la obligación del impuesto al valor agregado de la Empresa A es ( ).

A. 8 de mayo

B. 3 de junio

C. 10 de junio

D. >Respuesta B

Análisis: Si se venden bienes o se prestan servicios gravados, la obligación del IVA ocurre el día en que se recibe el pago de las ventas o se obtiene el recibo de reclamación del pago de las ventas; , será el día en que se emita la factura.

El alcance de la tributación del IVA:

(1) Venta de bienes

La venta de bienes se refiere a la transferencia pagada de propiedad de bienes dentro de China.

Consejo 1 Los bienes se refieren a bienes muebles tangibles, incluidos la electricidad, la calefacción y el gas.

Consejos 2: Pagado significa obtener dinero, bienes u otros beneficios económicos del comprador.

(2) Prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación

La prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación también se denomina prestación de servicios sujetos al IVA.

1. El procesamiento se refiere al negocio de procesamiento de bienes encomendado, es decir, la parte encargada proporciona materias primas y materiales principales, y la parte encargada fabrica los bienes de acuerdo con los requisitos de la parte encargada y cobra las tarifas de procesamiento. .

2. Reparación y reparación se refiere al negocio de encargarse de reparar bienes dañados y con pérdida de funcionamiento para restaurarlos a su estado y funciones originales.

(3) Bienes importados

Siempre que los bienes sujetos a impuestos se importen mediante declaración en aduana, están dentro del alcance del IVA. Además de disfrutar de la política de exención de impuestos, el IVA está. pagado en la etapa de importación.

Consejos que los bienes exportados también están dentro del alcance de la recaudación del IVA. Sin embargo, los bienes exportados generalmente están sujetos a una tasa impositiva cero.

(4) Servicios de venta

Los servicios de venta se refieren a la prestación de servicios de transporte, servicios postales, servicios de telecomunicaciones, servicios de construcción, servicios financieros, servicios modernos y servicios de vida.

1. Servicios de transporte

Los servicios de transporte se refieren a actividades comerciales que utilizan herramientas de transporte para entregar mercancías o pasajeros a sus destinos y transferir sus ubicaciones espaciales; incluidos los servicios de transporte terrestre y acuático; , servicios de transporte aéreo y servicios de transporte por tuberías. ?

2. Servicio postal

El servicio postal se refiere a las actividades comerciales de China Post Group Corporation y sus empresas postales afiliadas para proporcionar servicios postales básicos, como entrega de correo, remesas postales y confidenciales. comunicaciones. Incluidos los servicios postales universales, los servicios postales especiales y otros servicios postales.

3. Servicios de telecomunicaciones

(1) Los servicios de telecomunicaciones básicas se refieren a las actividades comerciales de prestación de servicios de llamadas de voz utilizando redes fijas, redes móviles, satélites e Internet, así como arrendamiento o venta de actividades comerciales de elementos de red como ancho de banda y longitud de onda.

(2) Los servicios de telecomunicaciones de valor agregado se refieren al uso de redes fijas, redes móviles, satélites, Internet y redes de televisión por cable para proporcionar servicios de SMS y MMS, transmisión electrónica de datos e información y servicios de aplicaciones. y servicios de acceso a Internet y otras actividades comerciales.

4. Servicios de construcción

Los servicios de construcción se refieren a la construcción, reparación y decoración de diversos edificios, estructuras y sus instalaciones auxiliares, y la instalación de líneas, tuberías, equipos, instalaciones, etc. y otras operaciones de ingeniería. Incluyendo:

(1) Los servicios de ingeniería se refieren a las operaciones de ingeniería de nuevas construcciones y reconstrucción de diversos edificios y estructuras.

(2) Los servicios de instalación se refieren a las operaciones de ingeniería de montaje y colocación de equipos de producción, equipos eléctricos, equipos de elevación, equipos de transporte, equipos de transmisión, equipos médicos experimentales y otros equipos e instalaciones diversos.

Consejos que las tarifas de instalación, tarifas de instalación inicial, tarifas de apertura de cuentas, tarifas de expansión de capacidad y tarifas similares cobradas por los operadores de telefonía fija, televisión por cable, banda ancha, agua, electricidad, gas y calefacción de los usuarios deberán Se pagará según el IVA del servicio de instalación.

(3) Los servicios de reparación se refieren a operaciones de ingeniería que reparan, refuerzan, mantienen y mejoran edificios y estructuras (no bienes) para restaurarlos a su valor de uso original o extender su vida útil.

(4) Los servicios de decoración se refieren a operaciones de ingeniería que modifican edificios y estructuras para embellecerlos o tener usos específicos.

(5) Otros servicios de construcción se refieren a diversos servicios de operaciones de ingeniería distintos de las operaciones de ingeniería mencionadas anteriormente, como perforación (excavación de pozos), demolición de edificios o estructuras, nivelación de terrenos, paisajismo, dragado (excluidos dragado de canales), traslación de edificios, andamios, voladuras, perforaciones de minas, uniones de superficies (incluidas capas de roca, capas de suelo, capas de arena, etc.), desmontaje y limpieza y otras operaciones de ingeniería.

5. Servicios financieros

(1) Servicios de préstamo

①Ingresos de diversas ocupaciones y fondos de préstamo, incluido el período de tenencia de productos financieros (incluido el período) intereses (ingresos garantizados, remuneración, comisiones por ocupación de capital, compensaciones, etc.), ingresos por intereses de sobregiro de tarjetas de crédito, ingresos por intereses de productos financieros adquiridos para su reventa, ingresos por intereses de financiación de margen y préstamo de valores, así como financiación de venta y arrendamiento posterior, facturas Los anticipos, los intereses de penalización, los descuentos de letras, los représtamos y otros negocios, los intereses y los ingresos de tipo interés estarán sujetos al impuesto sobre el valor añadido de conformidad con los servicios de préstamo.

② Los beneficios fijos o los beneficios garantizados recibidos de inversiones de capital monetario estarán sujetos al impuesto sobre el valor añadido según los servicios de préstamo.

(2) Servicios financieros de pago directo

Incluyendo cambio de divisas, gestión de cuentas, banca electrónica, tarjetas de crédito, cartas de crédito, garantías financieras, gestión de activos, gestión de fideicomisos y gestión de fondos. , finanzas Gestión de lugares de negociación (plataforma), liquidación de fondos, compensación de fondos, pagos financieros y otros servicios.

(3) Servicios de seguros, incluidos servicios de seguros personales y servicios de seguros de propiedad.

(4) Transferencia de productos financieros

La transferencia de productos financieros se refiere a la transferencia de divisas, valores, futuros no sobre bienes y otros productos financieros (incluidos fondos, fideicomisos, productos de gestión patrimonial, etc. productos de gestión de activos y diversos derivados financieros) actividades comerciales de propiedad.

6. Servicios modernos

(1) Servicios técnicos y de I+D, incluidos servicios de I+D, servicios de gestión de energía por contrato, servicios de exploración y estudio de ingeniería y servicios técnicos profesionales.

(2) Servicios de tecnología de la información, incluidos servicios de software, servicios de prueba y diseño de circuitos, servicios de sistemas de información, servicios de gestión de procesos comerciales y servicios de valor agregado de sistemas de información.

(3) Servicios culturales y creativos, incluidos servicios de diseño, servicios de propiedad intelectual, servicios de publicidad y servicios de conferencias y exposiciones.

(4) Servicios auxiliares de logística, incluidos servicios de aviación, servicios de terminales portuarias, servicios de terminales de carga y pasajeros, servicios de salvamento y salvamento, servicios de carga y descarga, servicios de almacenamiento y servicios de recogida y entrega.

(5) Servicios de arrendamiento, incluidos los servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles e inmuebles y los servicios de arrendamiento operativo de bienes muebles y inmuebles.

Consejos 1 La financiación del sale and leaseback grava el IVA como servicio financiero.

Consejo 2 Si alquila espacios publicitarios en edificios, estructuras y otros bienes inmuebles o aviones, vehículos y otros bienes muebles tangibles a otras unidades o individuos para publicidad, pagará el impuesto al valor agregado como arrendamiento operativo. servicios.

Consejo 3 Los servicios de estacionamiento de vehículos y los servicios de acceso a carreteras (incluidos peajes, peajes de puentes, peajes de puertas, etc.) están sujetos al impuesto sobre el valor añadido como servicios de arrendamiento operativo de bienes inmuebles.

(6) Servicios de consultoría de certificación

①Incluyendo servicios de certificación, servicios de aseguramiento y servicios de consultoría.

② Los servicios de traducción y los servicios de investigación de mercado están sujetos al IVA como servicios de consultoría.

(7) Servicios de radio, cine y televisión, incluidos servicios de producción, servicios de distribución y servicios de difusión (incluida la proyección) de programas (obras) de radio, cine y televisión.

(8) Servicios auxiliares empresariales, incluidos servicios de gestión empresarial, servicios de agencia de corretaje, servicios de recursos humanos y servicios de protección de seguridad.

(9) Otros servicios modernos.

7. Servicios de vida

(1) Servicios culturales y deportivos

(2) Servicios educativos y médicos

(3); ) Servicios de entretenimiento turístico;

(4) Servicios de catering y alojamiento;

(5) Servicios diarios para residentes (incluidos aspectos de la ciudad y gestión municipal, limpieza, bodas, cuidado de personas mayores, funerales). , cuidados y enfermería, salvamento y socorro, salón de belleza, masajes, sauna, barra de oxígeno, masaje de pies, baño, lavado y teñido, fotografía e impresión y otros servicios);

(6) Otros servicios de vida.

(5) Ventas de activos intangibles

Las ventas de activos intangibles se refieren a actividades comerciales que transfieren la propiedad o los derechos de uso de activos intangibles. Los activos intangibles se refieren a activos que no tienen forma física pero que pueden generar beneficios económicos, incluida la tecnología, las marcas registradas, los derechos de autor, el fondo de comercio, los derechos de uso de recursos naturales y otros activos intangibles de capital.

Consejos 1 Derechos de uso de recursos naturales, incluidos derechos de uso de la tierra, derechos de uso de áreas marinas, derechos de exploración, derechos de minería, derechos de extracción de agua y otros derechos de uso de recursos naturales.

Consejo 2 Otros activos intangibles de capital, incluidos derechos de operación de activos de infraestructura (por ejemplo, derechos de operación de carreteras), franquicias de servicios públicos, cuotas, derechos de operación (incluidos derechos de franquicia, operaciones en cadena), otros derechos de operación) , derechos de distribuidor, derechos de distribución, derechos de agencia, derechos de membresía, derechos de asiento, accesorios virtuales de juegos en línea, nombres de dominio, derechos de nombre, derechos de retrato, derechos de nombre, tarifas de transferencia, etc.

(6) Ventas de bienes inmuebles

1. Las ventas de bienes inmuebles se refieren a la actividad empresarial de transmisión de la propiedad de bienes inmuebles.

2. Transferencia de derechos de propiedad limitados o derechos de uso permanente de edificios, transferencia de propiedad de edificios o estructuras en construcción, y transferencia de derechos de uso del terreno que ocupan cuando se transfieren edificios o estructuras, pago. impuesto al valor agregado según la venta de bienes inmuebles.