¿Cómo deducir impuestos de las facturas con IVA? ¿Cómo deducir facturas ordinarias?
Una es la deducción fiscal mediante factura, es decir, se obtiene un certificado legal de deducción fiscal y el impuesto soportado se deduce en el cumplimiento de la ley tributaria; el otro es la deducción fiscal. La categoría es el cálculo de la deducción, es decir, no se ha obtenido ningún certificado legal de deducción fiscal, pero cumple con la política de deducción de la ley tributaria y se permite la deducción del impuesto soportado. a calcular.
1. Deducción de impuestos con factura
(1) El monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor
(2) Desde El monto del impuesto al valor agregado indicado en el comprobante de pago de derechos obtenido por la aduana.
2. Cálculo del impuesto soportado
(1) Compra de productos agrícolas libres de impuestos: impuesto soportado = precio de compra * 13%
(2) Compra de los servicios de transporte: monto del impuesto soportado = costo de transporte * 7%
(3) Las empresas de producción compran materiales de desecho libres de impuestos:
monto del impuesto soportado = el monto indicado en la factura ordinaria * 10%.
Nota:
(1) La ley tributaria estipula: Los contribuyentes generales que compran productos agrícolas libres de impuestos a productores agrícolas o a pequeños contribuyentes pueden comprar productos agrícolas libres de impuestos en el precio de compra más el 13% El impuesto soportado se calcula sobre la base de la tasa de deducción y se deduce del impuesto repercutido del período actual. (Nota: La tasa de deducción del 13% se implementó desde el 1 de enero de 2002, y la tasa de deducción anterior era del 10%).
Fórmula de cálculo: impuesto soportado = precio de compra (incluido el impuesto a las especialidades agrícolas) * 13%
Nota: En primer lugar, la compra de productos agrícolas libres de impuestos debe realizarse a productores agrícolas (individuos , unidades, pequeña escala El precio de compra se limitará al precio de compra indicado en el comprobante de compra aprobado por la autoridad fiscal (incluido el impuesto a las especialidades agrícolas). ).
Ejemplo de aplicación: una estación de compras compró 1.000 kilogramos de fruta de un huerto en julio de 2005 a un precio de compra de 4 yuanes por kilogramo y el pago ya se realizó. Se requiere un impuesto adicional sobre productos agrícolas de 200 yuanes. Impuesto soportado = (1000*4+200)*13%=546 yuanes
(2) La ley tributaria estipula: Se permiten los gastos de transporte pagados por los contribuyentes generales para la compra de bienes (excepto activos fijos) y la venta de bienes. La deducción del impuesto soportado se calcula sobre la base del flete que figura en la factura de transporte y una tasa de deducción del 7%. (Nota: la tasa de deducción del 7 % se implementó desde el 1 de julio de 1998. La tasa de deducción anterior era del 10 %)
Fórmula de cálculo: impuesto soportado = monto del flete (es decir, tarifa de transporte + fondo de construcción) * 7 %
Nota: El flete pagado por los contribuyentes por la compra y venta de bienes libres de impuestos (excluyendo la compra de productos agrícolas libres de impuestos), así como el flete pagado por los contribuyentes por la compra de activos fijos, no se deducirá a la tasa de deducción del 7%. El flete pagado por los contribuyentes por la compra y venta de bienes libres de impuestos (excluida la compra de productos agrícolas libres de impuestos) y el flete pagado por los contribuyentes por la compra de activos fijos no se utilizarán para calcular el impuesto soportado a la tasa de deducción del impuesto soportado del 7%. . Además, también se debe prestar atención a la cuestión del tiempo de deducción: los contribuyentes que emitan facturas de transporte después del 31 de octubre de 2003 deben declarar las deducciones a las autoridades fiscales competentes dentro de los 90 días siguientes a la fecha de emisión, y no se deducirá el impuesto soportado.
Ejemplo de aplicación: una empresa fabricante compró materias primas y obtuvo una factura especial de impuesto al valor agregado que indicaba el precio de 100.000 yuanes, que se colocó en el almacén y pagó la tarifa de transporte de 800 yuanes a la empresa de transporte; la factura de la mercancía indicaba el costo del flete de 600 yuanes, la prima del seguro 60 yuanes, la tarifa de carga y descarga 120 yuanes, el fondo de construcción 20 yuanes)
Impuesto soportado = 100000*17%+ (6020) *7%=17043.yuan
( 3) La ley tributaria estipula que desde 2001, los contribuyentes generales que se especializan en materiales de desecho están exentos del IVA sobre las ventas de materiales de desecho. Los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado para empresas orientadas a la producción que compran materiales de desecho vendidos por unidades de negocios de reciclaje de materiales de desecho pueden deducir el impuesto soportado al 10% con base en el monto indicado en la factura ordinaria emitida por la unidad de negocios de reciclaje de materiales de desecho supervisada por la autoridad fiscal.
Fórmula de cálculo: impuesto soportado = monto declarado en la factura ordinaria * 10%
Nota: Esta disposición sólo se aplica a los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado en empresas productivas que operan a partir de residuos reciclaje de materiales La compra de materiales de desecho por parte de la unidad. Además, también se debe prestar atención a la cuestión del tiempo de deducción: los contribuyentes que obtengan facturas por materiales de desecho emitidas después del 1 de marzo de 2004 deben declarar las deducciones a las autoridades fiscales competentes antes de que finalice el primer período de declaración de impuestos, 90 días después de la fecha. de emisión, y el impuesto soportado no se puede deducir.
Ejemplo de aplicación: una acería compró un lote de chatarra de acero de una unidad de reciclaje de materiales de desecho, obtuvo un precio de 70.000 yuanes de la factura ordinaria y pagó a la empresa de transporte 2.000 yuanes por los costos de transporte. (Con factura)
Impuesto soportado = 70000*10%+2000*7%=7140 yuanes
Existen otras regulaciones para el cálculo del impuesto al valor agregado: como el impuesto soportado transferencia hacia afuera, pequeños Métodos simples para calcular el monto del impuesto a pagar por los grandes contribuyentes, así como el cálculo y la gestión del impuesto al valor agregado pagadero por bienes o servicios sujetos a impuestos a diferentes tasas impositivas, actividades de ventas mixtas y no servicios sujetos a impuestos y productos de energía eléctrica. Para el cálculo y gestión del IVA pagadero sobre productos de energía eléctrica, devolución de impuestos (exención) para bienes exportados, etc., todos deben consultar las disposiciones pertinentes y las preguntas de ejemplo de la Ley del IVA en el Capítulo 2 del Libro de Texto del Examen Nacional Unificado de la CPA. Ley Tributaria basada en las circunstancias específicas de la unidad, creo que será de gran ayuda para todos.