¿Cómo entender la diferencia entre planificación fiscal y evasión fiscal, atrasos fiscales, resistencia fiscal y fraude fiscal?
La planificación fiscal debe incluir tres contenidos: primero, planificación del ahorro fiscal utilizando medios legales; segundo, planificación de la evasión fiscal utilizando medios no ilegales, tercero, utilizando medios económicos, especialmente métodos de transferencia de impuestos; .
Actualmente existen tres visiones diferentes en China. Una es que la planificación fiscal se refiere específicamente a una situación, a saber, la planificación del ahorro fiscal. En otras palabras, esta es la visión que equipara el ahorro fiscal y la planificación fiscal. El segundo es extender la planificación fiscal a diversos tipos de conductas de pago insuficiente o no pago de impuestos, e incluso incluir en el concepto de planificación fiscal la planificación de la evasión fiscal y la planificación de los atrasos fiscales. Si a la primera visión se le llama “sentido estricto”, entonces. Esta visión debería denominarse “visión amplia”. Mi punto de vista es que los medios ilegales representados por la evasión fiscal no pertenecen al ámbito de la planificación fiscal debe incluir toda la planificación fiscal y los acuerdos financieros que sean beneficiosos para los contribuyentes que utilizan medios legales y no ilegales, incluida principalmente la planificación del ahorro fiscal. , planificación de la elusión fiscal y planificación de transferencias.
1. La evasión fiscal, la evasión fiscal, el fraude fiscal y la resistencia fiscal no son planificación fiscal.
La planificación fiscal representada por el ahorro fiscal, la elusión fiscal y la transferencia se basa en la premisa de que cumple con las leyes fiscales o al menos no viola la ley. Se lleva a cabo con los pies en la tierra, y la "evasión de impuestos atrasados" representada por la evasión fiscal no es de ninguna manera un plan fiscal.
1. Responsabilidad jurídica por evasión fiscal: La evasión fiscal es el acto de utilizar medios indebidos o ilegales para eludir la obligación tributaria del contribuyente cuando la obligación tributaria del contribuyente ya se ha producido y puede ser determinada. La evasión fiscal es un acto ilegal y debe ser castigado.
Nuestro país también cuenta con sanciones especiales por evasión fiscal. Las "Disposiciones complementarias del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo sobre el castigo de los delitos de evasión fiscal y resistencia fiscal" adoptadas el 4 de septiembre de 1992 (en adelante denominadas las "Disposiciones complementarias") estipulan: "El importe de las cuentas de evasión fiscal por más del 10% del monto a pagar y el monto de la evasión fiscal es Si el monto excede los 30.000 yuanes, o si la autoridad de evasión fiscal impone una segunda sanción administrativa por evasión fiscal y luego evade impuestos, la persona será sentenciada a penas fijas. pena de prisión no mayor de tres años o detención penal, y además será multado con no menos de cinco veces el monto del impuesto evadido si el monto del impuesto evadido equivale al monto del impuesto a pagar, si el monto del impuesto evadido es mayor; del 30% y el monto del impuesto evadido es superior a 100.000 yuanes, será sentenciado a una pena de prisión de no menos de tres años y no más de siete años, y también se le impondrá una multa no superior a cinco veces el monto de impuesto evadido si el impuesto retenido o recaudado es insuficiente y representa más del 10% del impuesto a pagar y el monto es superior a 10.000 yuanes, la persona será sancionada de conformidad con las disposiciones del párrafo anterior ".
2. Responsabilidad legal por evasión fiscal: La evasión fiscal es la omisión involuntaria o el pago insuficiente de impuestos por parte de los contribuyentes. Dado que las autoridades tributarias también tienen ciertas responsabilidades por la evasión fiscal (como promoción fiscal ineficaz, omisiones en el trabajo, leyes fiscales demasiado complicadas, etc.), la ley de recaudación y administración de impuestos de mi país no tiene una responsabilidad legal separada para las disposiciones sobre evasión fiscal. Sin embargo, los impuestos atrasados deben pagarse dentro de un plazo.
3. Responsabilidad legal por fraude fiscal: El fraude fiscal se refiere al uso de fraude y engaño para fabricar conductas imponibles que no ocurrieron como conductas imponibles, y para fabricar conductas imponibles por pequeñas cantidades como conductas imponibles. Es un acto ilegal defraudar los reembolsos de impuestos a las exportaciones del tesoro nacional a través de actividades imponibles a gran escala. Por lo tanto, el fraude fiscal se refiere específicamente a la defraudación de los reembolsos de impuestos a las exportaciones de mi país. A este respecto, las "Disposiciones complementarias" del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional estipulan claramente: "Las empresas e instituciones que utilicen medios engañosos, como declaraciones de exportación falsas para los bienes que producen u operan, para defraudar al Estado en reembolsos de impuestos a la exportación, y el monto exceda los 50.000 yuanes, será castigado. Cualquiera que defraude al contribuyente será multado con no más de cinco veces el monto del impuesto, y la persona a cargo u otra persona directamente responsable será sentenciada a una pena de prisión de duración determinada que no exceda de 50.000 yuanes. tres años o detención penal.”
4. Responsabilidad legal por resistencia fiscal: violencia, quienes se niegan a pagar impuestos mediante amenazas son resistentes a los impuestos. La resistencia fiscal es un acto ilegal de un contribuyente que se niega a cumplir con sus obligaciones tributarias de acuerdo con las leyes y regulaciones tributarias.
Para la resistencia fiscal, las “Disposiciones Complementarias” aclaran las siguientes responsabilidades legales: “Será sancionado con pena privativa de libertad no mayor de tres años o prisión preventiva, y además será multado con multa no mayor de cinco veces el importe de los impuestos que se negó a pagar, si las circunstancias son graves, será condenado a tres años de prisión o a prisión penal." La persona será condenada a una pena de prisión de no menos de diez años pero no más de siete; años, y estará sujeto a una multa no mayor del cinco veces el monto del impuesto que se niegue a pagar. "El que se resiste a los impuestos por medios violentos, causando lesiones graves o la muerte, será castigado severamente según el delito de lesión o homicidio, y será multado de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior”
5. Responsabilidad legal por atrasos tributarios: La mora tributaria se refiere a la conducta de los contribuyentes de retrasar el pago de los impuestos más allá del plazo de pago del impuesto. aprobado por las autoridades fiscales.
Generalmente, los atrasos de impuestos se dividen en dos categorías: atrasos de impuestos subjetivos y atrasos de impuestos objetivos. Si los atrasos de impuestos son causados por razones subjetivas, son atrasos de impuestos intencionales. Por ejemplo, los contribuyentes y los agentes de retención tienen la intención de abrir varias cuentas y utilizar efectivo para. Liquidar pagos y fondos. La circulación extracorpórea en el banco no significa que realmente no tengas dinero, sino que tienes dinero y no quieres pagar a tiempo, en su totalidad, o incluso no quieres pagar nada. . Sin embargo, es ilegal adeudar impuestos independientemente del motivo.
En cuanto a la responsabilidad legal por impuestos atrasados, las sanciones en las "Disposiciones Complementarias" de mi país son: "Un contribuyente incumple el pago del impuesto a pagar y adopta medios para transferir u ocultar bienes, causando que las autoridades fiscales sean incapaz de recuperar los impuestos atrasados". Si la cantidad es superior a 50.000 yuanes pero no superior a 100.000 yuanes, será condenado a una pena de prisión de no más de tres años o a prisión penal, y también se le impondrá una multa de no más de tres años. cinco veces el monto del impuesto adeudado; si el monto es superior a 100.000 yuanes, será condenado a una pena de prisión de no menos de tres años pero no más de siete años y una multa de no más de cinco veces. el monto del impuesto adeudado."
Vale la pena señalar que los gerentes de negocios deben tener en cuenta que el pago de impuestos diferidos no es atraso de impuestos. El artículo 20 de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos estipula: "Contribuyentes si un contribuyente es. Si no se pueden pagar los impuestos a tiempo debido a dificultades especiales, el pago del impuesto se puede posponer con la aprobación de la oficina de impuestos a nivel de condado o superior, pero el período máximo no excederá los tres meses "Esto significa que si un contribuyente tiene necesidades especiales. dificultades, sólo puede pagar el impuesto ante la oficina de impuestos. Quienes lo soliciten por escrito y sean aprobados dentro del período impositivo aprobado, podrán obtener una prórroga del impuesto no superior a tres meses y "no se cobrarán cargos por pagos atrasados". dentro del período aprobado." Sin embargo, el arancel debe ser aprobado por la aduana antes de ser aplazado. Se pagará un interés del 10% mensualmente durante el período y no se cobrarán cargos por pagos atrasados.
2. El concepto y las características de la planificación de la elusión fiscal
La planificación de la elusión fiscal y la planificación del ahorro fiscal son diferentes. La planificación de la evasión fiscal también es diferente de la planificación de la evasión fiscal. Utiliza medios no ilegales para lograr el propósito de pagar menos o ningún impuesto. Por lo tanto, la planificación de la evasión fiscal no es ni ilegal ni legal, sino que se encuentra en algún punto intermedio entre ambos. "no es ilegal".
Dado que la planificación de la evasión fiscal utiliza medios no ilegales para eludir las obligaciones fiscales, pone en peligro en gran medida la legislación fiscal nacional, al igual que la evasión fiscal. La consecuencia directa es una reducción de los ingresos fiscales nacionales, y la indirecta. La consecuencia es que el sistema tributario es injusto y socialmente corrupto, por lo que la evasión fiscal debe frenarse mediante la lucha contra la evasión fiscal. Sin embargo, existe una diferencia esencial entre la elusión fiscal y la evasión fiscal. La evasión fiscal es ilegal y se basa en medios ilegales para lograr el objetivo de pagar menos o ningún impuesto. Por lo tanto, la evasión fiscal debe combatirse y castigarse conforme a la ley. La elusión fiscal sólo puede bloquearse mediante medidas. Las lagunas jurídicas, como el fortalecimiento de la legislación y la administración tributaria, generalmente no pueden sancionarse conforme a la ley.
Lo que es "ilegal", lo que "no es ilegal" y lo que es "legal" depende enteramente de las leyes internas de un país. No existe un estándar uniforme para las leyes transnacionales. Por lo tanto, habrá tal fenómeno, es decir, lo que es ilegal en el país A puede ser un comportamiento legítimo y legal en el país B. Por lo tanto, aparte de las leyes específicas de cada país, es difícil juzgar qué transacción, negocio y situación es ilegal desde una perspectiva internacional objetiva. En otras palabras, a veces es difícil trazar una línea clara entre elusión fiscal y evasión fiscal, o incluso entre elusión fiscal y ahorro fiscal. La línea entre evasión y elusión fiscal es aún más borrosa en países donde cualquier cosa que vaya en contra del propósito de la ley se considera una violación de la ley.
Dado que la evasión fiscal "no es ilegal", ¿por qué deberíamos luchar contra la evasión fiscal? De hecho, la no ilegalidad de la evasión fiscal es, desde una perspectiva legal, la diferencia entre no hacerlo. -La elusión fiscal ilegal y la evasión fiscal ilegal no tienen sentido, porque ambas reducen los ingresos fiscales y distorsionan el nivel de actividad económica. Por lo tanto, el fundamento subyacente de la lucha contra la evasión fiscal es económico más que legal. Además, otro beneficio de defender la lucha contra la evasión fiscal por parte del gobierno es que requiere que el gobierno formule leyes tributarias más estrictas. Las leyes tributarias de alta calidad se producen en el proceso en que los contribuyentes "aprovechan las lagunas legales". Por lo tanto, defender la lucha contra la evasión fiscal tiene al menos los tres beneficios siguientes: (1) favorece el crecimiento de los ingresos fiscales; (2) favorece la “imparcialidad” y la “justicia” de las actividades económicas (3); ) Favorece la producción de argumentos de alta calidad.
Para resumir el análisis anterior, los conceptos y características de la planificación de la elusión fiscal se pueden resumir de la siguiente manera: La llamada "planificación de la elusión fiscal" se refiere a contribuyentes que comprenden plenamente las leyes fiscales vigentes y dominan la contabilidad pertinente. conocimiento sin violar las leyes tributarias Bajo la premisa de hacer arreglos ingeniosos para el financiamiento, inversión, operación y otras actividades de las actividades económicas, este tipo de arreglo significa que se encuentra en la zona gris entre lo legal y lo ilegal, y se utiliza para evadir o reducir impuestos. carga. Sus características son: (1) No ilegalidad. La evasión fiscal es ilegal y el ahorro fiscal es legal. Sólo la elusión fiscal se encuentra entre la evasión fiscal y el ahorro fiscal y "no es ilegal". (2) Planificación.
La evasión fiscal es el comportamiento de los contribuyentes de baja calidad, mientras que los evasores de impuestos suelen ser de mayor calidad. Al comprender e incluso investigar las leyes fiscales vigentes, pueden encontrar lagunas y hacer arreglos inteligentes. Esta es la llamada planificación. (3) Derechos. La planificación de la evasión fiscal es esencialmente un medio para que los contribuyentes utilicen los derechos otorgados por la ley tributaria para proteger sus intereses creados con la premisa de cumplir con sus obligaciones legales. La elusión fiscal no cumple, no podrá y no puede dejar de cumplir con las obligaciones estipuladas por la ley. La elusión fiscal no es una resistencia o confrontación a las obligaciones legales. (4) Normativa. El comportamiento de los evasores de impuestos está relativamente estandarizado y a menudo se basan en lagunas jurídicas en las leyes tributarias.
Al estudiar las razones originales de la evasión fiscal, no es difícil encontrar que la evasión fiscal es una variedad de evasión fiscal, fraude fiscal, atrasos fiscales y resistencia fiscal llevada a cabo por los contribuyentes para resistir las acciones del gobierno. Una carga fiscal excesiva y proteger sus propios intereses económicos creados. Después de recibir severas sanciones legales del gobierno, se encontraron métodos de evasión más efectivos. Los contribuyentes a menudo descubren que algunos contribuyentes que evaden sus obligaciones tributarias han sido severamente sancionados por el gobierno y han sufrido grandes pérdidas, mientras que algunos contribuyentes se han enfrentado con calma y tranquilidad a varias inspecciones fiscales realizadas por el gobierno y las han pasado sin problemas. La razón es que estos contribuyentes inteligentes a menudo son capaces de explotar eficazmente las lagunas y fallas de la propia ley tributaria, logrando con éxito y facilidad la evasión o el ahorro fiscal sin infringir la ley. Esto hace que cada vez más contribuyentes estén ansiosos por evadir impuestos, y el gobierno tiene que centrar su atención en mejorar la legislación tributaria y cerrar las lagunas en la recaudación y administración de impuestos. Este tipo de evasión y obstrucción de "el camino es tan alto como el diablo es tan alto como el diablo" ha acelerado enormemente la construcción del sistema tributario, lo ha hecho constantemente sólido y perfecto y ha contribuido al progreso y desarrollo de La economía social. Por lo tanto, con la mejora del sistema tributario y la reducción de las lagunas en la recaudación de impuestos, el espacio de planificación es cada vez más estrecho. Continúe preguntando: ¿Cuáles son las conexiones y diferencias entre lo anterior? Gracias por la respuesta adicional: (1) Evasión fiscal
Generalmente se cree que la evasión fiscal, como traducción literal de una palabra de un idioma extranjero, no es sustancialmente diferente de la evasión fiscal como se la llama en nuestro la legislación tributaria del país.
(2) Evasión fiscal
La evasión fiscal es el comportamiento de los contribuyentes que utilizan medios ilegales para reducir sus obligaciones tributarias, reduciendo así los ingresos tributarios nacionales. En este sentido, el derecho penal de mi país y la ley de recaudación y administración de impuestos tienen disposiciones claras para castigarlos.
(3) Evasión fiscal
Según una visión más común, la evasión fiscal se refiere a contribuyentes que no conocen o no están familiarizados con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, o debido al descuido y al sistema financiero en el trabajo. Falta de pago de impuestos insensata e inconsciente o pago insuficiente de impuestos. Es decir, el contribuyente no tiene ninguna intención subjetiva de no pagar impuestos o pagar impuestos de menos, sino que sólo deja de pagar impuestos o paga impuestos de menos por culpa o negligencia.
(4) Resistencia Fiscal
La "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipula que cualquiera que se niegue a pagar impuestos mediante violencia o amenazas es resistencia fiscal.
(5) Fraude fiscal
El fraude fiscal se refiere al acto de utilizar medios ilegales para defraudar al Estado en la devolución de impuestos, principalmente el acto de defraudar la devolución del impuesto al valor agregado de las exportaciones. productos.
(6) Atrasos de impuestos
Los atrasos de impuestos se refieren a los contribuyentes y agentes de retención que han excedido el período de pago de impuestos aprobado por las autoridades fiscales y se encuentran en mora por no haber pagado a tiempo o en su totalidad.