Caso fiscal e inspiración del "Grupo Enwei"

1. Breve descripción del caso

Sichuan Chengdu Enwei Group Company (en adelante, "Enwei Group") es una empresa que lidera el desarrollo de la medicina tradicional china en el condado de Shuangliu. Ciudad de Chengdu, provincia de Sichuan Una empresa que integra investigación científica, producción y bienes raíces. En 1990, Enwei Group y Hong Kong Shiheng Company establecieron conjuntamente la empresa conjunta chino-extranjera Chengdu Enwei Shiheng Pharmaceutical Co., Ltd. (en adelante, "Shiheng Company"). Dado que poco después de la creación de la empresa surgió una disputa sobre la determinación de la responsabilidad por incumplimiento de contrato entre las dos partes por retirar HK$ 1,4 millones de capital, la Comisión de Arbitraje Económico y Comercial Internacional de China tomó la decisión el 1 de agosto de 1994 de " rescindir el contrato de Enwei Shiheng Company", la empresa conjunta debe liquidarse de conformidad con la ley". "Shiheng Company" dejó de operar en 1994 y su período operativo real fue de sólo cuatro años. En octubre de 1993, "Enwei Group" estableció una empresa conjunta chino-extranjera Chengdu Enwei Pharmaceutical Co., Ltd. (en adelante denominada "Enwei Co., Ltd.") con Xu Qiang, residente de Hong Kong. Al comienzo del establecimiento de "Enwei Co., Ltd.", la parte extranjera de la empresa no remitió el capital pagadero a la cuenta de la empresa conjunta nacional a partir de la fecha base de verificación (es decir, los fondos fueron no en vigor). En cambio, el capital se pagó después de un año y medio. De hecho, durante este período, "Enwei Co., Ltd." ha disfrutado del trato fiscal preferencial del Estado para las empresas conjuntas.

En mayo de 1996, la Administración Estatal de Impuestos recibió una carta de informe firmada. La carta refleja que Enwei Co., Ltd. ha cometido graves actos ilegales en sus operaciones comerciales, incluido el uso de empresas conjuntas falsas para defraudar beneficios fiscales estatales y evadir enormes cantidades de impuestos.

En junio de 1996, el Departamento de Administración de Impuestos Extranjeros de la Administración Estatal de Impuestos solicitó a la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Sichuan que investigara y tratara este caso en el formulario Guo Shui Han (1996) No. 309.

En el proceso de manejo administrativo de las cuestiones relacionadas con los impuestos del "Grupo Enwei" por parte de la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Sichuan de acuerdo con los procedimientos legales, en mayo de 1997, el denunciante Rong Jinming informó una vez más al Estado. Administración de Impuestos que la empresa Si bien se examinó el tema de evasión fiscal, no se trató de acuerdo con la ley y él mismo sufrió represalias por denunciarlo.

En base a la situación anterior, la Administración Estatal de Impuestos decidió establecer un equipo de verificación conjunto liderado por la Oficina de Inspección, con la participación de la Oficina de Supervisión y el Departamento de Asuntos Exteriores, junto con la Provincia de Sichuan. y la Oficina Municipal de Impuestos de Chengdu y la Oficina Local de Impuestos, serán responsables de la verificación de este caso. El equipo conjunto de verificación se estableció el 7 de julio de 1997 y llevó a cabo una verificación confidencial del caso. En diciembre de 1997, la Oficina de Inspección de la Administración Estatal de Impuestos notificó a la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Sichuan y a la Oficina de Impuestos Local que llevaran a cabo un tratamiento administrativo fiscal sobre las cuestiones relacionadas con los impuestos del "Grupo Enwei" sobre la base de los resultados de la verificación a través del Guo Shui Ji Fa (1997) No. 056. En abril de 1998, la Oficina de Impuestos del Estado de Chengdu envió un "Aviso de sanciones administrativas fiscales" al Grupo Enwei. El Grupo Enwei inmediatamente planteó objeciones y solicitó a las autoridades fiscales que volvieran a verificar el monto de los derechos robados. De acuerdo con las instrucciones de la dirección de la Administración Estatal de Impuestos, la Oficina de Inspección de la Administración Estatal de Impuestos envió inmediatamente personal para volver a verificar las cuestiones planteadas por el "Grupo Enwei" junto con la Provincia de Sichuan y el Estado Municipal de Chengdu. Oficinas de Impuestos. Durante el segundo proceso de verificación, los funcionarios fiscales descubrieron que algunos de los libros de cuentas proporcionados por la empresa eran cuentas falsificadas y el "Grupo Encheng" ocultó una vez más sus ingresos.

En 1998, la Oficina de Inspección de la Administración Estatal de Impuestos notificó a la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Sichuan que realizara un tratamiento administrativo fiscal sobre las cuestiones relacionadas con los impuestos del "Grupo Enwei" basándose en los resultados de la segunda verificación. El 3 de agosto de 1998, la Oficina de Inspección de la Oficina de Impuestos del Estado de Chengdu envió la "Notificación de Asuntos de Sanciones Administrativas Fiscales" al "Grupo Enwei". Sin solicitar una audiencia, el Grupo Enwei emitió una "Decisión de Tratamiento Fiscal" y una "Decisión de Sanción Administrativa Fiscal" el 6 de agosto de 1998. Las autoridades fiscales exigieron al "Grupo Enwei" recuperar impuestos, añadir multas y recargos por pagos atrasados ​​por un total de 108 millones de yuanes de conformidad con la ley.

2. Hechos y tratamiento de las infracciones fiscales cometidas por Enwei Group

(1) Debido a que el período operativo real de la empresa conjunta es inferior a diez años, los beneficios fiscales ya disfrutados deben ser recuperado.

El artículo 8 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China y las Empresas con Inversión Extranjera y las Empresas Extranjeras" estipula: Si el período operativo real de una empresa con inversión extranjera es inferior a diez años, compensará el impuesto sobre la renta que haya quedado exento o reducido. Después del establecimiento de "Shiheng Company", debido a disputas económicas entre China y partes extranjeras, la empresa se disolvió en 1994 y su período operativo real fue de sólo cuatro años. Según la ley fiscal mencionada anteriormente, la empresa ha disfrutado de reducciones y exenciones. en el cálculo del impuesto sobre la renta empresarial *** se deben recaudar y recuperar 44,693 millones de yuanes.

(2) Si no existe inversión extranjera, se deben retirar los beneficios fiscales y recuperar los impuestos.

En octubre de 1993, "Enwei Group" y el residente de Hong Kong Xu Qiang establecieron conjuntamente una empresa conjunta chino-extranjera Enwei Pharmaceutical Co., Ltd. Las dos partes de la empresa conjunta estipularon claramente el período de inversión en el contrato. La parte extranjera no remitió el capital pagadero a la cuenta de la empresa nacional en la fecha base de verificación estipulada en la ley, pero pasó un año y medio antes de que el capital estuviera efectivamente en su lugar. Sin embargo, "Enwei Group" utilizó una empresa de contabilidad pública certificada para crear informes de verificación de capital falsos, obtener el estatus de empresa conjunta y disfrutar de las políticas fiscales preferenciales del país para empresas conjuntas. Según el artículo 4 de las "Varias disposiciones sobre contribuciones de capital de las partes a empresas conjuntas chino-extranjeras" aprobadas por el Consejo de Estado el 30 de diciembre de 1987 y emitidas conjuntamente por el Ministerio de Relaciones Económicas y Comercio Exterior y la Administración Estatal de Industria y Comercio el 1 de enero de 1988: "Empresas conjuntas Cada parte deberá especificar el período de aporte de capital en el contrato de empresa conjunta, y pagará sus respectivos aportes de capital de acuerdo con el período especificado en el contrato de empresa conjunta. "Si la empresa conjunta El contrato estipula que la aportación de capital se pagará íntegramente a partir de la fecha de expedición de la licencia comercial. "El artículo 5 estipula: "Si cada parte de la empresa conjunta no paga el capital dentro del plazo especificado en el artículo 4, la empresa contratada se considerará disuelta automáticamente y el certificado de aprobación de la empresa conjunta dejará de ser válido si la agencia administrativa se ocupa de los procedimientos de cancelación y cancela su licencia comercial si no realiza los procedimientos de cancelación y renuncia a su licencia comercial; Si no maneja los procedimientos de cancelación y cancela su licencia comercial, las autoridades de administración industrial y comercial revocarán su licencia comercial y harán un anuncio". El contrato firmado entre Enwei Co., Ltd. y el residente de Hong Kong Xu Qiang estipula claramente que dentro de Un mes a partir de la fecha de emisión del contrato comercial, ambas partes A y B pagarán en su totalidad una suma global de acuerdo con la proporción de sus respectivos aportes de capital. Si la parte extranjera de la empresa conjunta no paga el capital dentro del plazo prescrito, ha violado las normas anteriores. Se considerará que la empresa ha terminado automáticamente y el certificado de aprobación de la empresa conjunta quedará automáticamente inválido. Según el artículo 59 de las Normas de Aplicación de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China: "Si las autoridades fiscales determinan que el contenido del registro fiscal del contribuyente es incompatible con la situación real, podrán ordenarle que realice correcciones y recaudar impuestos conforme al artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la expedición unificada de "certificados de registro fiscal" para empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras" (Guoshuifa [1993] Nº 021). estipula claramente: "Cualquier persona que no cumpla con las leyes pertinentes sobre empresas con inversión extranjera. De acuerdo con las disposiciones anteriores, las autoridades fiscales dejarán de disfrutar del tratamiento fiscal preferencial para las empresas con inversión extranjera y solicitarán a los departamentos pertinentes que cancelen las calificaciones de las empresas con inversión extranjera. -empresas con inversión. "De acuerdo con las disposiciones anteriores, las autoridades fiscales deberían recuperar los beneficios fiscales que "Encheng Co., Ltd." ha disfrutado mientras los fondos extranjeros no estuvieran en su lugar. Este impuesto ascendió a 37,1223 millones de yuanes, incluidos 23,9961 millones de yuanes del impuesto al valor agregado y 13,1262 millones de yuanes del impuesto sobre la renta.

(3) Se debe recuperar la evasión fiscal de 3,950,7 millones de yuanes y se impondrán multas y multas por pagos atrasados. "Enwei Co., Ltd." utilizó hojas blancas para enumerar falsamente los gastos de retención en 1993, reduciendo los impuestos en 2,2381 millones de yuanes en 1994 y 1995, algunos de los "productos de exportación" de la empresa no se registraron para la venta ni se declararon impuestos; lo que da lugar a pagos insuficientes. El importe del impuesto es de 1,712,6 millones de yuanes. Según el artículo 40 de la "Ley de gestión y recaudación de impuestos de la República Popular China", el comportamiento de la empresa es la evasión fiscal, con una evasión fiscal total de 3,9507 millones de yuanes. Por evasión fiscal por parte de la empresa, las autoridades fiscales no sólo recuperan los impuestos evadidos e imponen una multa por pago atrasado de 4,926,9 millones de yuanes, sino que también imponen una multa del doble del impuesto evadido cuando la empresa solicitó a las autoridades fiscales que lo hicieran. Al volver a verificar la cantidad de impuestos evadidos en 1998, una vez más hizo cuentas falsas, engañó a las autoridades fiscales, ocultó ingresos y evadió impuestos por 1,2672 millones de yuanes. Fue multado tres veces, por una multa total de 6,485 millones de yuanes.

(4) Recuperar impuestos atrasados ​​por valor de 11,6306 millones de yuanes.

(5) Recuperar el impuesto sobre la renta personal que se debe retener y pagar por un monto de 231 200 RMB, recuperar el impuesto de timbre que se debe pagar por un monto de 88 200 RMB e imponer una multa triple de RMB 264.600.

3. Ilustración del caso fiscal del “Grupo Enwei”

Con el desarrollo de la economía de mercado socialista de mi país, la diversificación de las entidades del mercado y las formas cada vez más complejas de actividades sociales y económicas. La lucha entre las autoridades tributarias y las actividades ilegales y criminales se está volviendo cada vez más aguda. Dado que el sistema tributario moderno de mi país no se ha establecido durante mucho tiempo, la conciencia del público sobre el pago de impuestos ha aumentado aún más. la dificultad del trabajo fiscal. En este sentido, por un lado, debemos intensificar los esfuerzos para mejorar el sistema legal fiscal, fortalecer la publicidad fiscal y aumentar la conciencia pública sobre el pago de impuestos; por otro lado, debemos tomar medidas enérgicas contra los impuestos; violaciones y delitos, mantener el orden tributario nacional y asegurar el normal funcionamiento de la macroeconomía del país.

Del caso relacionado con los impuestos de Enwei Group, podemos obtener la siguiente información:

En primer lugar, las autoridades tributarias deben fortalecer el seguimiento del proceso de recaudación y examinar estrictamente las calificaciones de las empresas para disfrutar de preferencias fiscales. Las actuales políticas fiscales preferenciales de mi país se establecieron gradualmente para adaptarse a los requisitos de la reforma y la apertura. La implementación de políticas fiscales preferenciales ha promovido beneficiosamente la apertura de mi país al mundo exterior, ha aumentado los ingresos fiscales nacionales y ha promovido el desarrollo de la economía de nuestro país. . Sin embargo, también debemos darnos cuenta de que las actuales políticas fiscales preferenciales todavía tienen sus limitaciones objetivas. Las exenciones de impuestos únicos y las tasas impositivas reducidas inevitablemente crean problemas para la administración tributaria. Para disfrutar de las políticas preferenciales de reducción y exención de impuestos, algunas empresas hacen todo lo posible para obtener la calificación de empresas conjuntas chino-extranjeras por cualquier medio. La consecuencia es la pérdida de ingresos fiscales nacionales, lo que no favorece la competencia leal entre las empresas. y perturba gravemente el orden económico normal. El caso fiscal de Enwei Group nos recuerda que debemos fortalecer aún más la revisión de las calificaciones de las empresas conjuntas, y las empresas que no cumplen con las regulaciones deben ser investigadas estrictamente y tratadas en estricta conformidad con las disposiciones de las leyes fiscales, y no debe dejarse sin control.

En segundo lugar, se debe reforzar aún más la gestión de los certificados de registro fiscal. El registro fiscal es la base de la recaudación y administración de impuestos. Actualmente, por diversas razones, existen diferencias entre el registro fiscal y el registro industrial y comercial, lo que genera lagunas en la gestión fiscal. El caso relacionado con los impuestos del Grupo Enwei ilustra la importancia de una mayor cooperación estrecha entre los departamentos industrial, comercial y fiscal para agilizar los procedimientos de trabajo y evitar la fuga de impuestos y regulaciones. Para ello, es necesario mejorar aún más las normas pertinentes sobre recaudación y administración de impuestos. Actualmente, el plazo legal para la inspección anual de las licencias industriales y comerciales es el 30 de abril de cada año, pero no existe un plazo para las inspecciones anuales del registro fiscal. Las autoridades tributarias deberán formular el tiempo de registro tributario vinculado al tiempo de inspección anual de las licencias de negocios industriales y comerciales. Se unificará el tiempo de renovación y de inspección anual de los certificados. El número de registro tributario facilita la gestión tributaria; fortalecer la cooperación con los departamentos industriales y comerciales, y unificar la organización e implementación del desarrollo de software para la administración industrial y comercial y la gestión tributaria.

El tercero es fusionar los sistemas tributarios de las empresas nacionales y de capital extranjero e implementar un "trato nacional" para las empresas de capital extranjero. La implementación del "trato nacional" para las empresas con inversión extranjera no excluye las necesarias preferencias fiscales relacionadas con el extranjero, pero es un ajuste y una mejora de política que debe realizarse en respuesta a la actual coordinación insuficiente entre las políticas preferenciales fiscales de mi país relacionadas con el extranjero y las políticas industriales y el medio preferencial único. Las empresas con financiación nacional y las empresas con financiación extranjera implementan dos sistemas de impuesto sobre la renta. Las empresas con financiación extranjera disfrutan de políticas fiscales más preferenciales que las empresas con financiación nacional, lo que da lugar a una competencia desleal entre las empresas nacionales y las de financiación extranjera, lo que debilita la competitividad del mercado del estado de mi país. Las empresas que evadían impuestos nominalmente se aprovecharon de las lagunas jurídicas, lo que resultó en una gran pérdida de ingresos fiscales nacionales. El caso fiscal del Grupo Enwei confirma este punto.

En cuarto lugar, la evasión fiscal por parte de los contribuyentes debe ser castigada severamente de conformidad con la ley, y aquellos sospechosos de constituir un delito deben ser considerados penalmente responsables de conformidad con la ley. El caso relacionado con los impuestos del Grupo Enwei ilustra que la lucha actual contra la evasión fiscal y la lucha contra la evasión fiscal se está volviendo cada vez más aguda. El departamento de impuestos insiste en administrar los impuestos de acuerdo con la ley. La lucha contra la evasión fiscal es una necesidad para garantizar que los impuestos nacionales. no se pierdan ingresos y para establecer una economía de mercado socialista. Al mismo tiempo, también es necesario proteger los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes.

El quinto es reforzar la labor de sanación de los atrasos fiscales. Los atrasos en impuestos son un problema de larga data en la gestión tributaria y se han convertido en un factor importante que afecta los ingresos fiscales. El caso fiscal del Grupo Enwei nos ha inspirado a que las autoridades tributarias deben implementar estrictamente aplazamientos de impuestos corporativos en el proceso de liquidación de atrasos en impuestos. Debemos implementar estrictamente el sistema de recargo por pagos atrasados ​​en los procedimientos de solicitud y aprobación de impuestos, y tomar decididamente medidas coercitivas contra los "hogares clavos" que adeudan muchos impuestos y han estado en mora durante mucho tiempo para garantizar que los ingresos tributarios nacionales se ingresa al tesoro en tiempo y forma.