¿Cuáles son las reglas para deducir los gastos de viaje antes del impuesto sobre la renta empresarial?

1. Disposiciones de los “Principios Generales de Financiación Empresarial”. Los nuevos "Principios financieros generales para las empresas" que entraron en vigor el 1 de enero de 2007 no estipulan claramente el alcance ni las normas de los gastos de viaje. Sólo proporcionan disposiciones de principios sobre los gastos de las empresas y estipulan los gastos que no deben ser sufragados por las empresas. . Artículo 37 de los nuevos "Principios generales de las finanzas corporativas": Las empresas implementan una gestión centralizada de gastos, una gestión jerárquica y un control presupuestario, y deben establecer el alcance de los gastos, las normas y los sistemas de aprobación de reembolso necesarios. Artículo 46: Las empresas no correrán con los siguientes gastos pertenecientes a personas físicas: (1) Gastos de entretenimiento, fitness, viajes, entretenimiento, compras, regalos, etc. (2) Gastos de compra de seguros comerciales, valores, acciones, objetos de colección, etc. (3) Gastos tales como multas e indemnizaciones causados ​​por acciones personales. (4) Gastos como la compra de una casa y el pago de honorarios de administración de la propiedad. (5) Otros gastos que deban ser asumidos por particulares. Según los "Principios generales de las finanzas corporativas", los gastos de viaje pueden deducirse antes de impuestos siempre que sean razonables y no corran a cargo de particulares.

2. Disposiciones del "Sistema de Contabilidad Empresarial" El "Sistema de Contabilidad Empresarial" que entró en vigor el 1 de enero de 2001 no estipula el alcance y normas de los gastos de viaje Artículo 94 Contratación de Construcción Los gastos indirectos. del costo del contrato del proyecto de construcción incluyen gastos de viaje, y los gastos administrativos del artículo 104 incluyen gastos de viaje.

3. Disposiciones de las nuevas "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" Las nuevas "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Cuentas Contables y Procesamiento Contable" sólo estipulan los gastos de viaje y el procesamiento contable incluidos en los gastos de gestión. No se han aclarado las normas sobre los gastos de viaje.

IV. Disposiciones de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y su Reglamento de Aplicación La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" establece disposiciones principales sobre los gastos de costos, pero no especifica el alcance y las normas de los gastos de viaje. . El artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula: Los gastos reales y razonables incurridos por la empresa en relación con la adquisición de ingresos, incluidos costos, tasas, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular la renta imponible. El artículo 27 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: Los "gastos pertinentes" mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los gastos directamente relacionados con la adquisición de ingresos. El término "gastos razonables", tal como se menciona en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refiere a los gastos necesarios y normales que cumplen con la rutina de la producción y las actividades comerciales y deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes o en el costo de las actividades pertinentes. activos. De esto se desprende que la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y su reglamento de aplicación permiten deducciones antes de impuestos para gastos de viaje razonables. Además, después de la promulgación e implementación de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", no se emitió ningún documento específico para aclarar el alcance y las normas de los gastos pertinentes. El artículo 52 de las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2000] Nº 84) formuladas en virtud del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2000] ] No. 84): Cosas en que incurran los contribuyentes relacionadas con sus actividades empresariales. Para gastos razonables de viaje, honorarios de reuniones y honorarios de juntas directivas, si la autoridad fiscal competente requiere la presentación de documentos justificativos, se deberán aportar certificados legales que acrediten su autenticidad; en caso contrario, no se deducirán antes de impuestos. El comprobante de gastos de viaje debe incluir: nombre, ubicación, horario, tareas, comprobante de pago, etc. del viajero de negocios. El método de deducción aclara que los gastos de viaje se pueden deducir como gastos de ventas y gastos administrativos antes del Impuesto sobre Sociedades, pero se deben aportar certificados legales que acrediten su autenticidad. En resumen, el autor cree que en la situación actual en la que el país no ha aclarado las regulaciones específicas sobre gastos de viaje, las empresas aún deben cumplir con las disposiciones del Guoshuifa [2000] No. 84 para este gasto sobre una base verdadera, razonable y legal. Los fondos se recaudarán y desembolsarán bajo ciertas condiciones y se ajustarán después de que se emitan documentos específicos. Tratamiento de los gastos de viaje en el impuesto sobre la renta de las personas físicas El artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relativas a las normas de deducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sueldos y salarios" Caishui [2005] Nº 183 estipula: "Los sueldos y salarios se estipularán uniformemente de conformidad con las leyes tributarias nacionales. Se seguirá estrictamente la política de "sueldos, salarios, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros ingresos relacionados con el cargo o el empleo".

A excepción de los artículos de exención de impuestos estipulados uniformemente por el Estado, todos los ingresos dentro del alcance de sueldos y salarios deben pagar impuestos de acuerdo con las regulaciones. "Sin embargo, los "asignaciones y subsidios" mencionados en el documento no incluyen los subsidios de viaje. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación del "Reglamento sobre varias cuestiones en la recaudación del impuesto sobre la renta personal" (Guo Shui Fa [1994 ] N° 089) establece que no están gravados los salarios, subsidios y asignaciones de tipo salarial, ni rentas que no pertenezcan a los conceptos de salario e ingresos salariales personales del contribuyente: 1. El subsidio por hijo único; diferencia en subsidios, asignaciones y miembros de la familia que no están incluidos en el salario básico total según el sistema salarial de los funcionarios públicos. Subsidio para alimentos no básicos 3. Subsidio para el cuidado de los niños 4. Subsidio de viaje y subsidio de comida perdida. no se aplicará a los subsidios de viaje ni a las comidas perdidas obtenidas por personas dentro de los estándares prescritos. Según el "Aviso sobre la determinación del alcance del subsidio de comidas perdidas" (Caishuizi [1995] Nº 82), el subsidio de comidas perdidas no sujeto a impuestos se refiere. a las personas que, de acuerdo con las normas del departamento financiero, trabajan en áreas urbanas o suburbanas por asuntos oficiales y no pueden regresar al trabajo o regresar a casa si realmente necesitan comer fuera, los subsidios y asignaciones que reciben algunas unidades en el nombre. de comidas omitidas de acuerdo con el número real de comidas omitidas y las normas prescritas deben incluirse en el cálculo de sueldos y salarios del mes. El artículo 48 de los "Principios generales de finanzas corporativas" originales establece que "la norma". Los gastos de viaje serán determinados por la empresa de conformidad con las normas estipuladas por el gobierno local y en función de las circunstancias específicas de la empresa". No existe ninguna disposición específica en los nuevos "Principios generales de las finanzas corporativas". Por ejemplo, el "Aviso de la Oficina de Finanzas Municipal de Beijing sobre las normas para los gastos de viaje de los empleados de agencias estatales e instituciones públicas" (Jingcai Gong [1995] No. 2299) estipula que Beijing puede referirse a las normas para los gastos de viaje del personal de las agencias estatales y instituciones públicas. Normas para gastos de viaje. Jidi Tax Office Zi [2000] Nº 96 estipula que “las normas para gastos de viaje para el personal de las empresas serán, en principio, compatibles con las normas para los gastos de viaje para el personal de organismos estatales e instituciones públicas. Con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, también se podrá implementar un método de suma global para los gastos de viaje. "El Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la publicación de las "Medidas para la gestión de los gastos de viaje de los organismos estatales centrales y las instituciones públicas" (Caihang [2006] Nº 313) estipula que a partir del 1 de enero de 2007, el alojamiento para los viajeros de negocios será temporalmente de acuerdo con las regulaciones para el personal de nivel viceministerial 600 yuanes por persona por día, 300 yuanes por persona por día para el personal de nivel departamental y de oficina, y 150 yuanes por persona por día para el personal de nivel departamental. Los gastos incluyen transporte interurbano, alojamiento, subsidios para alimentos y gastos oficiales diversos. Los gastos de viaje y alojamiento se reembolsan de acuerdo con las normas prescritas, y el subsidio para alimentos y los gastos oficiales varios de los viajeros de negocios se fijan sobre una base fija. el número de días naturales (calendario) del viaje de negocios y la asignación oficial de los viajeros de negocios es de 50 yuanes por día. Los gastos varios se fijan en una cantidad fija basada en el número de días naturales (calendario) del viaje de negocios. a 30 yuanes por persona por día, que se utiliza para subsidiar el transporte, las comunicaciones y otros gastos en la ciudad. Actualmente, muchos lugares se basan en el documento Caihang [2006] No. 313, aunque debido al grado de desarrollo económico, diferentes lugares. tienen estándares diferentes, pero deben tener facturas reales y legales, gastos no personales y estar dentro de los estándares estipulados por las finanzas locales antes de que se permitan las deducciones fiscales.