Resumen de experiencia práctica en trabajos de auditoría

El resumen de la experiencia práctica en el trabajo de auditoría es un ensayo de muestra que compilé. Aquí hay más artículos similares: resumen del trabajo de auditoría, resumen del trabajo de auditoría interna y ensayos de muestra del resumen del trabajo.

La auditoría de seguimiento de los proyectos de inversión gubernamentales es uno de los contenidos prácticos importantes de la teoría del "sistema inmunológico" de la economía y la sociedad nacionales propuesta por el Auditor General Liu Jiayi. La auditoría de seguimiento ejerce plenamente la alerta temprana de la auditoría. funciones de divulgación, divulgación y defensa, y tiene un importante significado práctico. Este artículo combina muchos años de auditorías de inversiones gubernamentales y un resumen de la experiencia práctica en las auditorías de seguimiento de proyectos de inversión gubernamentales realizadas en los últimos años. Partiendo del concepto y la importancia práctica importante de las auditorías de seguimiento, analiza exhaustivamente las imperfectas leyes y regulaciones pertinentes. posicionamiento inadecuado de la auditoría en la práctica actual de auditoría de seguimiento Los principales problemas, como la aclaración y el tiempo de intervención poco claro, la dificultad para captar la profundidad, la dificultad para dividir las responsabilidades de la supervisión de la auditoría y todas las partes involucradas en la construcción, y la exploración de las soluciones correspondientes, pueden ser útiles. referencia para promover el desarrollo y mejora de la auditoría de seguimiento.

La auditoría de proyectos de inversión gubernamentales es una parte importante de la supervisión de auditoría nacional y es el método de inspección más eficaz para garantizar el uso normal, conforme y eficiente de los fondos nacionales. Con el desarrollo de la economía, la mejora continua del sistema económico de mercado y el establecimiento del sistema de finanzas públicas, las funciones de servicio del gobierno se han vuelto más obvias e importantes. Los proyectos de construcción pública se han convertido gradualmente en los proyectos centrales de la inversión gubernamental. La escala de la inversión gubernamental continúa expandiéndose. Los problemas de corrupción en el campo de la construcción se han vuelto cada vez más prominentes. Los contribuyentes tienen requisitos cada vez mayores para la auditoría de los proyectos de inversión gubernamentales. sido criticado por la sociedad. Por lo tanto, es particularmente importante fortalecer la intensidad y profundidad de las auditorías de los proyectos de inversión gubernamentales.

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Con el desarrollo continuo de la auditoría de inversiones gubernamentales, la profundidad y la intensidad de la auditoría de proyectos de inversión gubernamentales continúan aumentando. En la actualidad, la auditoría de seguimiento de todo el proceso de los proyectos de inversión gubernamentales es una manifestación práctica concreta del desarrollo continuo y profundo de la auditoría de los proyectos de inversión gubernamentales. La auditoría de seguimiento cambió el método anterior de auditoría de las cuentas finales. Pasó a intervenir desde la auditoría previa y prestó más atención a la auditoría del proceso de construcción de los proyectos de inversión. La práctica ha demostrado que el seguimiento y la auditoría de todo el proceso de los proyectos de inversión del gobierno pueden proporcionar una base importante para que el gobierno mejore las decisiones de inversión, ahorre fondos gubernamentales y mejore la eficiencia del uso de los fondos, y garantice la economía, la eficiencia y la eficacia de la el uso de fondos de construcción, al mismo tiempo, desempeña un papel importante en la promoción de una gestión estandarizada de proyectos de construcción, frenando efectivamente la corrupción en los campos de inversión y construcción y previniendo los delitos económicos.

Dado que las agencias de auditoría no han estado practicando el seguimiento y la auditoría de todo el proceso de los proyectos de inversión gubernamentales durante mucho tiempo, las leyes, regulaciones y otras construcciones de apoyo correspondientes no se han mantenido al día y no pueden satisfacer las necesidades de el desarrollo de la situación de la auditoría. En la actualidad, como algo nuevo, el seguimiento y la auditoría de los proyectos de inversión gubernamentales carecen de un respaldo teórico sistemático y completo. En el proceso de practicar, explorar, resumir, mejorar, desarrollar y mejorar, varias partes del país tienen diferentes entendimientos y prácticas. Todavía existen muchos problemas en la práctica de seguimiento y auditoría de proyectos de inversión gubernamentales, cuya solución requiere exploración e investigación continuas.

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1. El concepto y la importancia práctica de la auditoría de seguimiento

(1) El concepto de auditoría de seguimiento

Porque de nuestra posición Diferentes perspectivas tienen diferentes interpretaciones de las auditorías de seguimiento, y el concepto de auditorías de seguimiento tiene muchas expresiones. Creemos que la auditoría de seguimiento de los proyectos de inversión gubernamentales llevada a cabo por la agencia de auditoría puede describirse como la revisión integral de la agencia de auditoría de las actividades de gestión de inversiones, incluida la toma de decisiones, el diseño, la licitación, la construcción y la liquidación de la finalización del proyecto de construcción de acuerdo con los requisitos de leyes, regulaciones y normas pertinentes y de acuerdo con los procedimientos prescritos. El proceso lleva a cabo trabajos de auditoría, supervisión, análisis y evaluación continuos, integrales y sistemáticos, y ayuda a los departamentos relevantes a corregir desviaciones descubriendo y evaluando los problemas existentes en el proceso de construcción del proyecto. lograr la supervisión y control de auditoría de todo el proceso del proyecto constructivo.

El trabajo de seguimiento y auditoría de proyectos de inversión gubernamentales refleja las características de la combinación de cinco aspectos: Primero, la combinación de supervisión de auditoría y servicios de procesos.

Reflejar los servicios de auditoría en la supervisión de auditoría, proporcionar opiniones de consultoría con anticipación y proporcionar referencias para la toma de decisiones y la gestión, fortalecer la comunicación y la cooperación con las unidades auditadas en el trabajo y aprovechar plenamente la "función inmune" de la auditoría. En segundo lugar, la base de la auditoría es legal y razonable. La base de la auditoría no sólo debe cumplir con ciertos procedimientos para la toma colectiva de decisiones, sino también ser objetiva, razonable y adecuada, y conceder igual importancia a los procedimientos establecidos y a su racionalidad. El tercero es combinar la auditoría jurídica con la prevención de riesgos. Debemos auditar de acuerdo con la ley y buscar la verdad en los hechos en nuestro trabajo. Identifique vínculos clave y puntos de control en el seguimiento de las auditorías, utilice métodos de auditoría integrales o de muestreo según la importancia de los problemas y concéntrese en identificar y prevenir los riesgos de auditoría. El cuarto es la combinación de auditoría de datos e investigación in situ. Mientras auditamos los materiales relevantes en el trabajo, también intensificamos la auditoría y supervisión in situ de proyectos ocultos, etc., y evitamos estrictamente tomar atajos y sobreestimar. Quinto, combinar autenticidad y legalidad con la auditoría de desempeño. Mientras hacemos un buen trabajo en la auditoría de autenticidad y legalidad, debemos centrarnos en los cuatro eslabones de la toma de decisiones de inversión, el uso de fondos, la gestión de la construcción y los resultados de la inversión, presentar sugerencias y medidas para mejorar y promover la mejora del nivel de gestión y la eficiencia. en el uso de fondos financieros.

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(2) La importancia práctica de la auditoría de seguimiento

Llevar a cabo una auditoría de seguimiento de los proyectos de inversión gubernamentales es un buen reflejo de el concepto de auditoría propuesto por el Auditor General Liu Jiayi Basado en la teoría del "sistema inmunológico" de la economía y la sociedad nacionales, la realización de auditorías de seguimiento de los proyectos de inversión gubernamentales es una de las formas y medios importantes para aprovechar plenamente el "sistema inmunológico". "Función de auditoría, que incorpora plenamente las funciones de alerta temprana, exposición y defensa de la auditoría. Los auditores estacionados en el sitio de construcción para auditorías de seguimiento pueden mantenerse al tanto de la situación real de la construcción, encontrar formas de ayudar a resolver los problemas prácticos encontrados durante el proceso de construcción y resistir la aparición y expansión de diversos riesgos. Corregir los problemas descubiertos durante las auditorías de seguimiento en cualquier momento, proporcionar rápidamente opiniones y sugerencias de auditoría a la unidad auditada, instar a la unidad auditada a corregir desviaciones y errores en su trabajo y promover su mejora del nivel de gestión. Resuma periódicamente algunos problemas críticos descubiertos durante las auditorías para formar información especial e informe los problemas importantes a los líderes de manera oportuna para facilitar la toma de decisiones del liderazgo. La auditoría de seguimiento de los proyectos de inversión gubernamentales coloca a los servicios de auditoría en una posición importante, da pleno juego al papel constructivo de la auditoría y refleja mejor el valor de la responsabilidad y la equidad de la auditoría nacional, que tiene una importante importancia práctica.

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1. Mejorar el sistema de supervisión, mejorar la transparencia de la toma de decisiones y prevenir el fomento de la corrupción. La auditoría de seguimiento forma un sistema de toma de decisiones, gestión y supervisión con derechos y responsabilidades claros y controles y equilibrios mutuos entre la inversión, la gestión y la supervisión del proyecto. La mayoría de los problemas descubiertos en la auditoría de las cuentas finales del proyecto son difíciles de cambiar y recuperar. Con las auditorías de seguimiento, la agencia de auditoría participa en la supervisión de los proyectos de construcción desde el comienzo de la toma de decisiones de inversión y proporciona la toma de decisiones. asesorar a las partes relevantes en cualquier momento sobre los problemas descubiertos, exponer oportunamente fraudes, violaciones disciplinarias e irregularidades en el proceso de construcción del proyecto, detener tendencias nocivas y promover que las unidades de construcción, construcción, supervisión y diseño cumplan concienzudamente sus respectivas responsabilidades. cooperar entre sí, usar el poder correctamente, implementar la toma de decisiones y la gestión científicas y mejorar los proyectos de construcción Implementar transparencia y credibilidad, cumplir con las regulaciones nacionales pertinentes y prevenir errores y corrupción.

2. Implementar y hacer cumplir estrictamente las leyes y regulaciones nacionales relacionadas con los proyectos de construcción. Para llevar a cabo auditorías de seguimiento de proyectos de inversión gubernamentales, la agencia de auditoría participa rápidamente en cada etapa importante y eslabón clave de la construcción del proyecto, puede comprender claramente la situación real en ese momento y las leyes y regulaciones aplicables, y puede emitir juicios apropiados basados ​​en sobre todo el sistema legal y regulatorio. Evitar desviaciones en su comprensión y ejecución.

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3. Estandarizar la gestión de proyectos de construcción.

A través de auditorías de seguimiento, se supervisan varios sistemas involucrados en todo el proceso de construcción del proyecto, y la supervisión de auditoría se lleva a cabo durante todo el proceso de preparación del proyecto de construcción, implementación de la construcción y finalización y puesta en servicio. Puede descubrir y corregir con prontitud las ofertas. La gestión de contratos, la contratación y la contratación, la gestión in situ, el control de inversiones y otros problemas comunes o emergentes en el proceso de construcción, instan a la unidad de construcción a fortalecer la gestión del control interno, fortalecer el sentido de responsabilidad y frenar eficazmente algunas órdenes ciegas y aleatorias. visas, cambios aleatorios y otros fenómenos en la implementación de proyectos de construcción, y promover Las unidades de construcción deben mejorar sus sistemas de control interno, estandarizar las operaciones y administrar científicamente.

4. Mejorar el desempeño inversor de los proyectos de construcción. El seguimiento y la auditoría se realizan a lo largo de todo el proceso del proyecto de construcción. Los auditores profundizan en el sitio de construcción del proyecto para realizar una supervisión en tiempo real del proceso de construcción del proyecto y fortalecer el sentido de responsabilidad de todas las partes involucradas en el proyecto de construcción en el proceso de construcción. realizar sus respectivas funciones y resolver oportunamente a todas las partes involucradas en el proyecto de construcción. La relación de intereses entre las partes debe aclarar las bases y normas para el manejo de los asuntos relevantes durante la implementación del proyecto de construcción, a fin de guiar y estandarizar el comportamiento de las partes. todas las partes en la mayor medida posible, evitar el más mínimo cambio y mejorar el rendimiento general de la inversión en construcción.

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5. Proporcionar referencias importantes para la toma de decisiones macro del gobierno. En los últimos años, a medida que la inversión gubernamental ha seguido aumentando, los proyectos clave y los principales proyectos de medios de vida de las personas se han convertido en un tema candente de preocupación para los líderes y el pueblo. Las auditorías de seguimiento previenen el establecimiento de proyectos de inversión irrazonables mediante la supervisión previa del proceso de establecimiento y demostración del proyecto de construcción, brindan información importante sobre los beneficios de los proyectos de inversión y alientan al gobierno a actuar con prudencia en las actividades de inversión y utilizar los fondos nacionales de construcción de manera económica y efectiva.

2. Principales problemas y causas en las auditorías de seguimiento

(1) Las leyes y regulaciones relacionadas con las auditorías de seguimiento son imperfectas

Como nuevo tipo de auditoría En el modelo de supervisión, actualmente faltan leyes, reglamentos y normas relacionadas con la auditoría de seguimiento de todo el proceso. La base de la auditoría es insuficiente y faltan estándares de medición, lo que dificulta garantizar la calidad de la misma. la auditoría. Especialmente en algunas cuestiones políticas, los estándares de implementación son diferentes, la flexibilidad es demasiado grande y no existe un enfoque unificado. El alcance, el contenido, los procedimientos, la recopilación de evidencia de auditoría, los informes de auditoría, etc. de las auditorías de seguimiento carecen de especificaciones específicas, lo que genera una gran subjetividad y arbitrariedad en el trabajo de auditoría de seguimiento. Se cuestiona la independencia y la autoridad de la auditoría. El departamento de auditoría a veces se encuentra en una situación pasiva, no se puede garantizar la calidad de la auditoría y los riesgos de auditoría han aumentado.

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(2) El posicionamiento del trabajo de auditoría no está claro y el contenido es difícil de definir razonablemente

La agencia de auditoría está bajo un liderazgo dual El sistema y los gobiernos locales no tienen control sobre las auditorías de seguimiento. La posición y las expectativas de cada agencia de auditoría son diferentes, lo que resulta en grandes diferencias en la posición y el contenido del trabajo de cada agencia de auditoría. Centrarse en la supervisión o en el servicio es una de las principales razones de la inconsistencia. En el proceso de seguimiento de las auditorías, las unidades de construcción dependen excesivamente de las auditorías y, a menudo, utilizan los "recursos de auditoría" que tienen a su disposición para resolver problemas que deberían resolver ellos mismos. Deben obtener la aprobación de la auditoría para todo y tratar las auditorías como una tarea. "caja de seguridad". A veces, los auditores también actúan como sus asesores y asistentes, consciente o inconscientemente. Y debido a que, de hecho, es difícil distinguir y comprender claramente la supervisión y la gestión, el poder de supervisión puede evolucionar fácilmente hacia un poder administrativo, lo que resulta en vacantes y fuera de lugar en la auditoría, y plantea riesgos ocultos para el trabajo de auditoría.

Por otro lado, los departamentos de gestión de la industria pertinentes no han emitido regulaciones específicas sobre auditorías de seguimiento de manera oportuna, y no existen regulaciones claras sobre el contenido del trabajo, los estándares de cobro, etc. auditorías de preparación. Por lo tanto, las agencias de auditoría utilizan recursos de auditoría social para realizar auditorías de seguimiento. Al firmar contratos, a menudo solo se centran en la negociación de los elementos de cobro, y es difícil definir claramente el contenido del trabajo correspondiente y la identificación y el manejo de la responsabilidad por defectos, como por ejemplo. contenido específico, calidad del trabajo de co-revisión, etc. Como resultado, cuando el contenido del servicio proporcionado por la unidad de coauditoría no cumple con los requisitos, pero no se puede encontrar la base del contrato correspondiente, es difícil para la agencia de auditoría restringir razonablemente la calidad del trabajo de la unidad de coauditoría.

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(3) El momento de la intervención de la auditoría es vago y la profundidad es difícil de comprender.

El seguimiento de la auditoría se centra en todo el proceso del proyecto. construcción, a partir de la toma de decisiones del proyecto Ya sea que se intervenga en diferentes etapas o desde las etapas de licitación y construcción, las prácticas varían de un lugar a otro. Dado que durante mucho tiempo la auditoría de proyectos de inversión gubernamentales se ha basado en el método de finalización y auditoría de cuentas finales, y faltan las capacidades profesionales correspondientes para la toma temprana de decisiones y las auditorías en la etapa de diseño, la mayoría de las auditorías de seguimiento no No implica estudios de viabilidad, auditorías de estimación de presupuesto y calidad del diseño, y las auditorías iniciales del proyecto son básicamente un punto ciego. La mayoría de las prácticas actuales se centran en la intervención durante la etapa de construcción. En lo que respecta a las unidades de construcción, también consideran que los principales resultados de las auditorías se reflejan en el control de los costos del proyecto durante la etapa de construcción. La práctica demuestra que todavía hay muchos defectos que no pueden compensarse mediante intervenciones durante la fase de construcción. Según las disposiciones legales, los contratos de construcción deben ser respuestas sustantivas a los pliegos de licitación. Si se ignora la auditoría en la etapa de licitación, muchos problemas en el contrato de construcción y el proceso de construcción no se resolverán. No realizar una auditoría del presupuesto de diseño también causará muchos problemas, porque el documento presupuestario es una base importante para que el gobierno controle la inversión total y organice los fondos para el proyecto. Un documento de estimación presupuestaria completo y preciso debe desempeñar un papel máximo en la inversión posterior del proyecto. Sin embargo, la realidad es que la estimación presupuestaria no es precisa debido a que el diseño está incompleto o es insuficiente o la unidad que prepara la estimación presupuestaria tiene un sentido débil; responsabilidad, El cálculo es inexacto; o los cambios de precio del material en el mercado no se tienen en cuenta y el material principal no se ajusta. El resultado es que el presupuesto solo se puede ajustar continuamente durante el período, lo que resulta en una situación embarazosa en la que el La estimación del presupuesto se agota a medida que avanza el proyecto. De hecho, es poner el carro delante del caballo e incluso conducir a graves consecuencias de una inversión fuera de control.

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Es difícil comprender la profundidad de las auditorías de seguimiento. La auditoría de seguimiento es una auditoría de todo el proceso de un proyecto de construcción. Requiere que los auditores intervengan con frecuencia en el proceso del proyecto de construcción para realizar auditorías y proporcionar opiniones y sugerencias de auditoría. Esto puede fácilmente hacer que los auditores se desvíen del objetivo de supervisión y. Consultar sugerencias e intervenir en el ámbito funcional de la gestión de proyectos de construcción. Esto crea un conflicto de intereses entre todas las partes y socava el mecanismo de controles y equilibrios de poder establecido por las auditorías de seguimiento.

(4) La supervisión de auditoría y las responsabilidades de todas las partes involucradas en la construcción del proyecto no son fáciles de dividir

La supervisión de auditoría de seguimiento de todas las partes involucradas en los proyectos de inversión se basa en la mejora del sistema de control interno de cada unidad auditada y Basado en un sistema propio de garantía de calidad. Sin embargo, en realidad, la relación de responsabilidad entre la supervisión de auditoría y la gestión de todas las partes es difícil de distinguir. Las auditorías de seguimiento deben profundizar en todos los aspectos del proyecto. Las responsabilidades poco claras harán que sea más difícil abordar los problemas identificados en auditorías futuras. Las principales unidades involucradas en la construcción del proyecto son: unidad constructora, agente constructor, supervisión, construcción, departamento de supervisión de calidad, etc. En cuanto a las responsabilidades de la unidad de supervisión, son "tres controles, dos de gestión y uno de coordinación", es decir, el control de las inversiones, la calidad y la marcha, la gestión de los contratos y de la información, y la coordinación de las relaciones. entre todos los aspectos. En términos de las responsabilidades de supervisión, cubre todos los objetivos de construcción del proyecto. Sin embargo, debido a los problemas actuales del sistema de gestión de la construcción, la competencia feroz en el mercado de supervisión y la pérdida de talentos destacados, la supervisión no ha cumplido con sus responsabilidades correspondientes. La construcción de agentes es algo nuevo en los últimos años. Realiza funciones de gestión de proyectos en nombre del propietario. También tiene sus propias responsabilidades para captar y controlar la calidad y la inversión del proyecto. Dado que todos tienen responsabilidades, las partes superpuestas y superpuestas no son fáciles. para distinguir. Hay muchas unidades involucradas en la gestión de los proyectos de construcción, pero no pueden desempeñar el papel correspondiente. Al final, la supervisión de auditoría se ha convertido en una importante posición de guardián. Además, muchos líderes importantes del partido y del gobierno también consideran a la agencia de auditoría como el guardián final. , lo que resulta en responsabilidad de auditoría, el riesgo aumenta.

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