Cuentas contables y tramitación contable de los pequeños contribuyentes
Los pequeños contribuyentes solo necesitan configurar la cuenta detallada de "IVA por pagar" en la cuenta "Impuestos por pagar", y no es necesario configurar una columna.
Se pueden configurar cuentas detalladas como “IVA a pagar en la transferencia de productos financieros” e “IVA retenido y pagado” según las necesidades del negocio.
Procesamiento contable
1. Procesamiento contable para compradores y otros vendedores
Los pequeños contribuyentes compran materiales, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles y obtienen valor agregado. El impuesto al valor agregado indicado en la factura del impuesto especial deberá incluirse en los costos o activos correspondientes y no se calculará a través de la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar".
2. Procesamiento contable de negocios de ventas
(1) Los pequeños contribuyentes venden bienes, servicios de procesamiento, reparación y reparación, y servicios
Activos intangibles o bienes raíces, cuentas por cobrar, "documentos por cobrar", "depósitos bancarios" y otras cuentas deben debitarse de acuerdo con el monto por cobrar o recibido. Según el monto de los ingresos obtenidos, se acreditan "ingresos del negocio principal", "otros ingresos del negocio", "liquidación de activos fijos", "liquidación de proyectos" y otros temas;
El monto adeudado calculado de acuerdo con el sistema actual de impuesto al valor agregado El monto del IVA pagado se acreditará en la cuenta "Impuestos por Pagar - IVA por Pagar".
Si se produce una devolución de ventas, se deberán realizar los asientos contables opuestos de acuerdo con la factura especial del Impuesto sobre el Valor Añadido con letra roja emitida según normativa.
(2) Tratamiento contable de las ventas consideradas
Si una empresa realiza un comportamiento considerado ventas según la legislación fiscal, deberá realizar el tratamiento contable correspondiente de conformidad con las disposiciones pertinentes de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales.
(3) Procesamiento contable del impuesto al valor agregado pagadero para el mes actual
Cuando una empresa paga el impuesto al valor agregado pagadero para el mes actual, debe debitar "Impuesto Por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" "Cuenta, crédito "Depósito Bancario" y otras cuentas.
(4) Tratamiento contable de la deducción del impuesto al valor agregado por equipos especiales y costos de mantenimiento técnico del sistema de control tributario del IVA
Según el sistema de IVA actual, la compra inicial de una empresa de Sistema de control de impuestos del IVA Si se permite deducir íntegramente del IVA a pagar las tarifas pagadas por equipos especiales para el sistema y las tarifas de mantenimiento técnico pagadas, el IVA a pagar se deducirá de acuerdo con la normativa:
Débito: Impuesto a pagar— —IVA a pagar
Crédito: gastos administrativos y otros temas
(5) Tratamiento contable de la diferencia de tributación
Según el sistema actual de IVA, las empresas debe Se permite deducir de las ventas los costos y gastos relevantes:
Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar
Crédito: costos comerciales principales, inventario, construcción de ingeniería y otros temas
(6) Procesamiento contable de la reducción y exención del impuesto al valor agregado, la actual reducción y exención directa del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes:
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar
Préstamo: Ingresos no operativos
Información ampliada:
Los pequeños contribuyentes se refieren a aquellos cuyas ventas anuales están por debajo de los estándares prescritos y cuya contabilidad no es sólida y no puede informar según lo requerido. Enviar información fiscal relevante a los contribuyentes del IVA.
La denominada contabilidad imperfecta se refiere a la imposibilidad de calcular correctamente el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar del impuesto al valor añadido.
De acuerdo con lo dispuesto en el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" y sus "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", los criterios de identificación para las pequeñas empresas
1. Los que se dedican a la producción de bienes o a la prestación de servicios gravados. Contribuyentes, así como los contribuyentes que se dedican principalmente a la producción de bienes o a la prestación de servicios gravados, y también se dedican a la venta al por mayor o al por menor de bienes. , las ventas anuales imponibles con valor agregado (en lo sucesivo, ventas imponibles) son inferiores a 500.000 yuanes (incluido el monto original, lo mismo a continuación); "dedicados principalmente a la producción de bienes o la prestación de servicios sujetos a impuestos" significa que Las ventas anuales del contribuyente de bienes, producción o prestación de servicios imponibles representan más del 50% de las ventas anuales imponibles.
2. Para los contribuyentes distintos de los especificados anteriormente, las ventas anuales imponibles son inferiores a 800.000 yuanes.
3. Otras personas cuyas ventas anuales sujetas a impuestos exceden los estándares para los pequeños contribuyentes pagan impuestos como pequeños contribuyentes.
4. Las unidades no empresariales y las empresas que no participan con frecuencia en actividades sujetas a impuestos pueden optar por pagar impuestos como pequeños contribuyentes.
Normas para la identificación de los pequeños contribuyentes tras la reforma del impuesto empresarial a la del impuesto al valor agregado
"Anuncio sobre asuntos relacionados con la calificación de identificación de los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado en ocho provincias y ciudades, incluida Beijing", el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 38 de 2012 estipula que los contribuyentes piloto cuyas ventas anuales de servicios sujetos a impuestos no excedan los 5 millones de yuanes antes de la implementación del programa piloto podrán solicitar a las autoridades tributarias competentes las calificaciones generales del contribuyente.
El "Aviso sobre la determinación de la calificación de los contribuyentes generales y asuntos relacionados para la sustitución del impuesto empresarial por el IVA" (Shen Guo Shui Han [2012] No. 227) estipula que: las ventas anuales de bienes sujetos a impuestos los servicios no superan los 5 millones de yuanes y las empresas de nueva apertura. Los contribuyentes que cumplan las condiciones podrán solicitar a las autoridades fiscales competentes el reconocimiento general de la calificación del contribuyente antes del 22 de octubre de 2012. La información que deberán proporcionar los solicitantes es la siguiente: 1. “Formulario General de Solicitud de Calificación General de Contribuyente del IVA” 2. Copia del “Certificado de Registro Tributario”; 3. Certificados de identidad del responsable financiero y del manejador fiscal y sus copias; 4. Certificado de calificaciones profesionales del contador o del contrato de agencia contable firmado con la agencia intermediaria y sus copias; 5. Certificado de propiedad de operaciones comerciales o contrato de arrendamiento, u otros certificados de sitio utilizable y sus copias 6. Otros materiales relevantes especificados por la Administración Estatal de Impuestos;
¿Qué es un pequeño contribuyente que reemplaza el impuesto a las empresas por un impuesto al valor agregado?
Una explicación detallada de cómo los llamados pequeños contribuyentes reemplazan el impuesto a las empresas por un impuesto al valor agregado. impuesto añadido, es decir, las ventas anuales de servicios sujetos al impuesto sobre el valor añadido (en adelante, contribuyentes sujetos pasivos cuyas ventas anuales de servicios) no superan los 5 millones de yuanes (≤ 5 millones de yuanes). Las políticas pertinentes estipulan que otras personas cuyas ventas anuales de servicios imponibles superen las normas prescritas no son contribuyentes generales, empresas ni hogares industriales y comerciales individuales que no presten regularmente servicios imponibles, cuyas ventas anuales de servicios imponibles superen las generales; Contribuyentes El estándar puede optar por pagar impuestos como un pequeño contribuyente.
¿Qué es un contribuyente general en la sustitución del impuesto empresarial por IVA?
Explicación detallada del impuesto nacional al llamado contribuyente general en la sustitución del impuesto empresarial por IVA, es decir, aquellos cuyas ventas anuales de servicios sujetos a impuestos superan los 5 millones de yuanes (>5 millones de yuanes) contribuyente. Los contribuyentes del impuesto al valor agregado cuyas ventas anuales de servicios sujetos a impuestos no excedan los 5 millones de yuanes y las empresas recientemente abiertas pueden solicitar a las autoridades tributarias competentes las calificaciones generales de los contribuyentes. Además, antes del inicio del programa piloto para sustituir el impuesto empresarial por el IVA, los contribuyentes cuyo "volumen de servicios imponible ÷103%" superaba los 5 millones de yuanes entre julio de 2011 y junio de 2012 también eran contribuyentes generales del IVA.
Los contribuyentes piloto que no superen los 5 millones de yuanes, es decir, los pequeños contribuyentes, pueden solicitar convertirse en contribuyentes generales.
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre asuntos relacionados con la determinación de la calificación de los contribuyentes generales del IVA en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado en Shanghai" Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 65 de 2011 estipula que el volumen de ventas anual de servicios sujetos a impuestos no ha sido Los contribuyentes piloto con más de 5 millones de yuanes y las empresas recién abiertas pueden solicitar a las autoridades tributarias competentes las calificaciones generales de los contribuyentes. Para los contribuyentes piloto que soliciten y cumplan al mismo tiempo las siguientes condiciones, las autoridades fiscales competentes deberán solicitar la certificación de calificación general de contribuyente: 1. Tener un lugar fijo de producción y negocio; 2. Ser capaz de llevar libros de contabilidad de acuerdo con las normas; El sistema de contabilidad unificado del país. La contabilidad de comprobantes válidos puede proporcionar información fiscal precisa.
Los pequeños contribuyentes con más de 5 millones de yuanes deben solicitar la calificación de contribuyente general.
Si las ventas acumuladas sin impuestos sujetas al IVA de una empresa superan los 5 millones de yuanes durante un período operativo continuo de no más de 12 meses después de que se implemente el programa piloto del Impuesto Comercial Municipal al Impuesto al Valor Agregado de Beijing, el Los procedimientos pertinentes estipulados en las "Medidas administrativas para el reconocimiento de la calificación de los contribuyentes generales del IVA" (Orden de la Administración Estatal de Impuestos No. 22) deben seguirse de manera oportuna para manejar la determinación de la calificación de los contribuyentes generales del IVA, y se debe calcular el IVA. y pagado según el método general de cálculo del impuesto.
Los pequeños contribuyentes que exceden los estándares se refieren a contribuyentes cuyas ventas anuales de servicios sujetos a impuestos exceden los estándares estipulados por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. Si las ventas anuales de servicios imponibles de los contribuyentes piloto exceden los estándares para los pequeños contribuyentes, deberán solicitar a las autoridades tributarias competentes el reconocimiento de las calificaciones generales del contribuyente del IVA.
Referencia: Enciclopedia Baidu-Contribuyentes de pequeña escala