¿Cómo aprender y entender las inversiones a largo plazo y los estados consolidados más fácilmente?
Quizás algunos amigos no hayan descubierto qué es un estado consolidado. En términos simples, es un grupo empresarial con una empresa matriz y una o varias subsidiarias. La empresa matriz y las subsidiarias tienen cada una sus propias finanzas. Estados al final del año (incluido el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo, las notas y el estado de cambios en el patrimonio neto), sus respectivos estados se denominan estados individuales. Sin embargo, desde la perspectiva del grupo, la matriz. La empresa y sus subsidiarias son miembros del grupo empresarial. Como miembro de todo el grupo empresarial, solo puede haber un estado financiero para el mundo exterior, que se utiliza para reflejar el estado de los activos, los resultados operativos, etc. Este estado financiero incluye la propiedad y los resultados operativos de la empresa matriz y de todas las subsidiarias.
Durante el funcionamiento anual de todo el grupo, puede haber situaciones en las que la empresa matriz y sus filiales vendan bienes, activos fijos y asuman deudas mutuas. Además, también se contabilizan sus respectivas finanzas. por separado, por lo tanto, al venderse cosas entre sí, la mayoría de ellas se venderán a precios de mercado, lo que generará ganancias. Debido a que el grupo solo tiene un estado financiero para el mundo exterior, no es un problema para los extraños comerciar entre sí dentro del grupo y calcular de forma independiente cuánto dinero gana. Sin embargo, para el mundo exterior, todo el grupo no ha obtenido un informe. centavo y no puede producir ningún resultado externo rentable. Esto tampoco está permitido en el código. Piénselo, si se le permite generar ganancias, entonces este grupo no necesita hacer negocios. Puede establecer varias subsidiarias y realizar transacciones internas todos los días. Puede obtener cientos de millones de ganancias, ¿es esto posible? Por lo tanto, al preparar estados consolidados de grupos externos, ha surgido un método para compensar las ganancias de transacciones internas, en contabilidad, esto se llama preparar asientos de compensación para compensar las ganancias no realizadas de transacciones internas. Después de comprender esto, todos deberían tener una comprensión clara de cómo aprender declaraciones consolidadas.
(Nota: 1. Todo el contenido siguiente es para la fusión de empresas con más de 51 participaciones y las dos situaciones de control sustancial de la empresa aunque posea menos de 51 acciones. Para otros métodos de fusión con menos de 50 acciones, pertenece al contenido de la inversión de capital a largo plazo 2. Hay tres tipos de fusiones empresariales: fusión por absorción, fusión por participación y fusión por nuevo establecimiento. La siguiente es la entrada de fusión por participación. No mencionar los dos métodos de fusión por absorción y fusión por nuevo establecimiento. 3. Los siguientes son los pasos para la preparación de estados consolidados que no están bajo el mismo control. No existen tantos pasos para la preparación de estados consolidados bajo el mismo. control)
Entonces, ¿cuál es la línea principal de los estados consolidados? A través de su propia experiencia de aprendizaje, Xiaoyu resumió una línea principal:
1. Determinar el tipo de fusión (mismo control o no mismo control) - 2. Preparar estados consolidados en la fecha de la fusión - 3. Preparar activos y pasivos Estados consolidados en la fecha del estado de cuenta
La línea principal es muy simple El propósito es que todos sepan: cuándo es necesario compilar estados consolidados.
En primer lugar, cuando vea la pregunta, debe juzgar si el tipo de fusión es una fusión bajo el mismo control o una fusión que no está bajo el mismo control. Esto es muy importante, porque el valor registrado. es diferente en los dos casos, las contrapartidas en los estados consolidados también son diferentes.
Es muy fácil determinar el tipo de fusión, y se lo indicará en la pregunta general.
Luego, todos ingresarán al segundo punto de la línea principal, preparando el estado consolidado en la fecha de la fusión. Tenga en cuenta que el día de la fusión se debe compilar el estado consolidado, pero también debe prepararlo. la declaración consolidada en las preguntas específicas Verifique si la pregunta requiere un informe sobre la fecha de fusión.
Pasos para la preparación de estados consolidados:
Paso 1: Etapa de ajuste de subsidiaria (ajuste de activos de subsidiarias con base en el valor razonable)
Paso 2: Etapa de ajuste de la matriz (ajuste del valor de la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz según el método de la participación)
Paso 3: Prepare asientos de compensación en el papel de trabajo.
Paso 4: Prepara estados de cuenta consolidados
Es fácil, solo cuatro pasos. Primero, todos deben tener en cuenta estos cuatro pasos. Una vez que el cerebro los comprenda claramente, no será difícil compilar informes consolidados. Entonces, describiré los métodos detallados de estos cuatro pasos a continuación.
Me gustaría explicar primero el significado de los corchetes anteriores. 1. Ajustar los activos de la subsidiaria según el valor razonable significa que cuando el valor en libros de los activos de la subsidiaria es inconsistente con el valor razonable. debe ajustarse según el valor razonable. (Como se mencionó anteriormente, es una fusión que no está bajo el mismo control, por lo que debe basarse en el valor razonable 2. Ajustar el valor de la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz según el método de la participación significa que el valor); de la inversión de capital a largo plazo debe ajustarse utilizando el método de participación en el papel de trabajo Reajustar y escribir las entradas para el ajuste utilizando el método de participación en el papel de trabajo (la inversión de capital de largo plazo de la empresa en las empresas o subsidiarias que la componen). Los controles deben contabilizarse utilizando el método del costo, pero al preparar los estados consolidados, se debe convertir al método de la participación, este es un ejemplo típico de ajustar el estado pero no ajustar las cuentas, lo que significa que el libro mayor no se ajustará. pero sólo se escribirá en el informe).
Bien, comencemos con la descripción detallada de estos cuatro pasos de las entradas. Esto es lo que compilé. Esto es solo un resumen de las entradas. Es posible que no puedas entenderlo con solo mirar las entradas. Los usaré más adelante. Algunos ejemplos para ayudarlo a comprender. Ahora es recomendable que copie el resumen de esta entrada en su cuaderno o lo copie en una hoja de papel y lo pegue en su libro de texto. Luego compare los libros de texto con las conferencias de los profesores de la escuela en línea para ver si hay algo que deba agregarse. (Si lo organizas nuevamente y lo piensas tú mismo, el recuerdo será más profundo)
Lo organicé en detalle, así que parece un poco complicado, pero en realidad no es así. simple, solo necesitas leerme en detalle las entradas compiladas y la explicación a continuación, mira el ejemplo que di al final, sabrás que es muy simple)
Paso 1: Etapa de ajuste subsidiario. (ajustar los activos de la subsidiaria según el valor razonable)
p>
Débito: Activos fijos
(La parte donde el valor razonable es mayor que el valor en libros)
Activos intangibles
(La parte cuyo valor razonable es mayor que el valor en libros)
Inventarios
(La parte cuyo valor razonable es mayor que el el valor en libros)
Crédito: Reserva de Capital
(Nota: Este asiento se hace todos los años. Tienen que hacerse, y son exactamente los mismos en los papeles de trabajo de cada año)
Débito: Costos de operación
(Cuando se vende el inventario se debe sumar el valor razonable Costo)
Gastos administrativos o gastos de fabricación
(la depreciación y amortización se registrarán con base en el valor razonable)
Crédito: activos fijos
Activos intangibles
Inventarios
( Nota: La primera entrada aumenta el valor de estos activos en los estados consolidados con base en el valor razonable. Naturalmente, la segunda entrada agrega El monto del valor razonable se utiliza para compensar la depreciación y amortización, lo cual es un subregistro)
Si estás preparando los asientos de compensación para el segundo año, haz primero el primer asiento, que es exactamente lo mismo, como dije, tenemos que hacerlo todos los años. La segunda entrada anterior debe realizarse dos veces: la primera vez es ligeramente diferente, es para registrar el monto total de la depreciación y amortización suplementaria en años anteriores:
Débito: ganancias no distribuidas - comienzo del año
p>(Importe total de costos operativos y gastos administrativos de años anteriores)
Crédito: activos fijos
Activos intangibles
Inventario
(Nota: En realidad es la segunda entrada en la etapa de ajuste, excepto que se utiliza "utilidades no distribuidas - inicio de año" en lugar de "gastos administrativos, costos operativos", y este monto es la suma de todos los años anteriores)
La segunda vez es exactamente igual, es la depreciación y amortización la que se debe compensar para este año.
Débito: Costos operativos
(El costo que debe registrarse a valor razonable cuando se vende el inventario)
Gastos administrativos o gastos de fabricación
(La depreciación y amortización se registrarán con base en el valor razonable)
Crédito: Activos fijos
Activos intangibles
Inventarios
(Exactamente lo mismo)
Nota: Expliqué esta sección con demasiado detalle, por lo que parece muy complicada. Originalmente podría haberla escrito de manera simple. De hecho, son solo dos entradas, pero dije. He practicado el método durante más de dos años, porque el método del segundo año ha cambiado un poco. Si no lo entiendes, léelo de nuevo y luego lo entenderás a través de las preguntas de ejemplo que sigo.
Otra explicación: ¿Por qué las cuentas en los asientos son diferentes de las cuentas que usamos para hacer cuentas? Este es un estado consolidado. Estas entradas están escritas en documentos de trabajo y no en el libro mayor. Además, en este momento, hay dos tablas sobre la mesa que tenemos frente a nosotros: una son los estados financieros individuales de la empresa matriz. Estado financiero de una subsidiaria. Compilamos el estado consolidado sobre la base de estas dos tablas. Lo que ajustamos en los papeles de trabajo son solo los números del informe, por lo que, por supuesto, las cuentas utilizan los números del informe. No hacer contabilidad, esto es ajustar declaraciones. Por tanto, todo el mundo debería entender el dicho "ajustar el balance pero no las cuentas".
Paso 2: Etapa de ajuste de la empresa matriz (ajuste del valor de la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz según el método de la participación)
Todos han aprendido y recordado en el capítulo sobre inversiones a largo plazo. Inversión de capital a largo plazo: Empresa matriz Las empresas controladas por la empresa, así como las empresas con una participación mayoritaria de más del 51%, deben incluirse en el alcance de los estados consolidados, y las inversiones de capital a largo plazo en estas empresas se contabilizan utilizando el método método de costo. Sin embargo, las normas estipulan que las cifras de inversión de capital a largo plazo en los estados consolidados se calculan según el método de la participación. No podemos cambiar los libros y solo podemos usar el método de la participación en los papeles de trabajo para ajustar. Esto es similar a una retrospectiva. Este es el problema de conversión que repetidamente les digo a todos que aprendan y dominen. Utilice el método de ajuste retrospectivo y escriba entradas de ajuste en el documento de trabajo. De esta manera, se calcula el valor de la inversión de capital a largo plazo utilizando el método de capital. .
Aquí todo el mundo debería prestar atención a una cuestión: el beneficio neto obtenido por la filial debe ajustarse según el valor razonable. No olvides esto.
Permítanme resumir los asientos de ajuste utilizados con frecuencia:
Débito: inversión de capital a largo plazo
Crédito: ingresos por inversiones
Débito: Inversión de capital a largo plazo
Crédito: Reserva de capital - otra reserva de capital
(Nota: 1. No hay subtítulos. Estamos ajustando las partidas del estado, no haciendo contabilidad, así que no 't Escriba el subtítulo 2. Si es para el segundo año, los elementos del informe que involucran ganancias, como "ingresos de inversiones", deben reemplazarse por "beneficios no distribuidos - el comienzo del año")
Paso 3: Prepare asientos de compensación en los papeles de trabajo.
El primer y segundo paso anteriores están completos. En la resolución de problemas reales, generalmente lleva cinco minutos escribirlo una vez que domine el procesamiento y la conversión de inversiones de capital a largo plazo. Lo tendrá claro si conoce los pasos para preparar estados financieros consolidados, entonces los dos primeros pasos se pueden completar fácilmente.
Ahora comencemos a escribir entradas de compensación. Hay cinco módulos principales para entradas de compensación. Puede memorizarlos y practicarlos con las preguntas adecuadas varias veces antes de familiarizarse con ellos. Ahora le resumiré estos cinco módulos.
1, compensación de la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz y el capital propio de la subsidiaria:
Débito: capital social (o capital pagado)
(de la subsidiaria)
Reserva de capital
(para filiales)
Reservas excedentes
(para filiales)
Utilidades no distribuidas
(Filial)
Fondo de comercio
(Fondo de comercio de la matriz calculado según el método de la participación)
Crédito: Inversión accionaria a largo plazo
(La cifra después de que la matriz la ajusta según el método de la participación)
Patrimonio de los accionistas minoritarios
(Nota: Recuerde el final del año y el comienzo del el año si puedes, si no lo recuerdas, no lo recuerdes. Si haces lo que yo hago, igual obtendrás puntos. Sin embargo, si insistes en anotar el comienzo y el final del año. del año, si comete un error, definitivamente perderá puntos)
2, Compensación del estado de resultados de la subsidiaria ajustada y los ingresos por inversiones:
Débito: ingresos por inversiones
(Los ingresos por inversiones de la empresa matriz se calculan según el método de la participación este año)
Beneficios y pérdidas de los accionistas minoritarios
Utilidades no distribuidas - inicio del año
(Filial)
Crédito: Distribución de utilidades del año - fondos excedentes retirados Acumulación
(Filial)
---Distribución a los propietarios (o accionistas)
(Subsidiaria)
Utilidades no distribuidas - cierre de ejercicio
(Subsidiaria)
(Nota: El inicio y el final del aquí debe escribirse el año)
3. Reclamaciones internas Compensación de deuda:
Debito: cuentas por pagar (o pagarés, dividendos por pagar, otras cuentas por pagar, cuentas por pagar a largo plazo, etc.) .)
Crédito: cuentas por cobrar
Débito: Cuentas por cobrar
(Provisión para insolvencias retirada)
Crédito: Pérdida por deterioro de activos
(Si la provisión por insolvencia implica el pago de Si el impuesto a la renta es diferido, se debe compensar el impuesto a la renta diferido)
Débito: gasto por impuesto a la renta
Crédito : activos por impuesto sobre la renta diferido
Si es un bono:
p>Débito: bonos por pagar
Crédito: inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Débito: ingresos por inversiones
Crédito: gastos financieros
Débito: intereses a pagar
Crédito: intereses a cobrar
(Nota: Si prepara elementos que involucran ganancias y pérdidas para el segundo año, utilice "beneficios no distribuidos - el comienzo del año" " en su lugar)
4. Compensación de beneficios no realizados en el inventario:
Débito: ingresos operativos
(ventas)
Crédito: costos operativos
(contrapresión)
Inventario
(Inventario no vendido * margen de beneficio de ventas)
Débito: Provisión por disminución de inventario
Crédito: pérdida por deterioro de activos
Implica impuesto sobre la renta diferido:
Débito: gasto por impuesto a la renta
Crédito: impuesto a la renta diferido Cuando se preparan activos por impuesto a la renta diferido para el segundo año, las ganancias no distribuidas al comienzo del año también se utilizan para reemplazar partidas que involucran ganancias y pérdidas.
5. Beneficios no realizados en transacciones de activos fijos y activos intangibles Compensación:
Débito: ingresos de explotación
(precio de venta)
( una parte vende bienes, la otra parte los compra como capital fijo)
Préstamo: activos fijos - precio original
(beneficio)
Costos operativos
(apretar)
O: pedir prestado: ingresos no operativos
(Ambas partes son activos fijos)
Crédito: activos fijos - precio original
Depreciación y amortización adicional:
Débito: activo fijo - depreciación acumulada
(Utilidad no realizada/vida útil restante)
Crédito: gastos administrativos
Nota:
p>Al preparar estados consolidados de forma continua, utilice las ganancias retenidas
--Reemplazar ingresos y gastos no operativos al comienzo del año
Después de vender o desechar los activos fijos:
Débito: ganancias no distribuidas--Al comienzo del año
Crédito: Ingresos no operativos
(Nota: Reemplace "activos fijos - precio original" en la entrada con ingresos no operativos)
Al mismo tiempo , compensar el exceso de depreciación en el período actual:
Débito: Ingresos no operativos
Crédito: Gastos administrativos
Paso 4: Preparar estados consolidados (ver libro de texto ejemplos)
Escrito mucho, ¿estás confundido? Bien, no te preocupes, ahora te daré un ejemplo. Espero que puedas comprender los cuatro pasos y entradas que mencioné anteriormente en este ejemplo. Entonces, vamos a hacer los ejercicios que harán realidad tus sueños.
Ejemplo: A es una empresa que no está bajo control común. El 1 de julio de 2008, A obtuvo el 80% del capital social de la empresa B mediante la emisión de acciones de forma direccional con bienes de inventario, y tomó el control de la misma. El coste de los bienes de inventario fue de 6 millones, se realizó una reserva de reducción de precio de 1 millón y el valor razonable fue de 4 millones. El valor nominal de las acciones es 1 yuan, se emiten 12 millones de acciones, el precio de mercado de las acciones es 20 millones, la tarifa de emisión de acciones es 300.000 y los gastos incurridos para obtener el capital son 1,6 millones. En la fecha de la fusión, la estructura del capital social de la empresa B es: capital social 10 millones, reserva de capital 1 millón, reserva excedente 3 millones, ganancias no distribuidas 4 millones. Además, el valor contable del inventario de la empresa B es 10 millones, el justo. valor es 12 millones, fijo El valor en libros de los activos es 15 millones, el valor razonable es 16 millones, los activos intangibles son 50 millones, el valor razonable es 53 millones y se omiten otras partidas del balance (el valor razonable de la Compañía B El patrimonio neto identificable es de 24 millones).
Otra información relevante: 1. El 31 de diciembre de 2008, el inventario de la Compañía B se vendió por 50 RMB. 2. En la fecha de la fusión, los activos fijos y los activos intangibles de la Compañía B todavía estaban disponibles durante 5 años. 3. A finales de 2008, la empresa B generó plusvalías de reserva de capital de 10 millones de RMB y obtuvo un beneficio neto de 15 millones de RMB. Retirar 10 RMB de la reserva excedente y distribuir dividendos en efectivo por valor de 6 millones de RMB (para distribución de beneficios en 2008). 4. A finales de 2009, la empresa B obtuvo un beneficio neto de 20 millones de RMB, retiró 10 RMB a la reserva excedente y distribuyó 30 RMB en dividendos en efectivo. Se generó una plusvalía de reserva de capital de 5 millones de RMB. Todos los inventarios se vendieron a finales de 2009.
Requisitos: 1. Prepare las entradas para la compra de inversión de capital a largo plazo por parte de la Compañía A.
2. Elaborar los asientos de compensación en la fecha de la fusión.
3. Elaborar las contrapartidas de finales de 2008.
4. Elaborar las contrapartidas de finales de 2009.
Atención a todos: este es el formato de la última pregunta integral del nivel intermedio. Fui vago y solo escribí las condiciones clave en la pregunta. Sin embargo, hubo muchas tonterías en el examen real. preguntas, incluido el texto de descripción. Es un artículo largo y el texto del título va mucho más allá de lo que he escrito. En el proceso de resolución de problemas, no todos deberían tener miedo de esos textos largos, pero deberían ser buenos para extraer condiciones útiles de los datos. A continuación, comenzamos a resolver las preguntas y las hacemos una a una según los requisitos de las preguntas:
(Ya son las tres de la mañana y tengo sueño. Responderé las preguntas mañana. Si tienes conocimientos básicos, intenta trabajar en la respuesta. Cuando termine mañana, comprobémoslo. Los números en esta pregunta son todos mis pensamientos aleatorios. El capital de emisión se deduce de la prima, que es el costo incurrido para obtener el capital. Tenga en cuenta que se incluye en el costo de la inversión de capital a largo plazo y los productos se venden.
)
Actualizado el 7 de diciembre, la respuesta es la siguiente: (Vea si lo hizo bien)
1. El valor registrado de la inversión de capital a largo plazo: 400* (1. 17) 2000 160= 26,28 millones de yuanes
Débito: inversión de capital a largo plazo - Empresa B
2648
Préstamo: ingresos del negocio principal 400
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 68
Capital social 1.200
Reserva de capital - prima de capital 800
Depósito bancario 160
p>Débito: Reserva de Capital - Prima de Capital 30
Débito: Depósitos Bancarios
30
Débito: Costo del Negocio Principal 500
p>
Provisión de depreciación de inventario 100
Crédito: Bienes de inventario
600
2. /p>
(1) Ajustar estados de cuenta individuales de la Empresa B:
Débito: Activos fijos 100
Activos intangibles
300
Inventario 200
p>Préstamo: Reserva de capital 600
(2) Ajustar la inversión de capital a largo plazo de la Empresa A según el método de participación.
(Dado que el método del costo y el método de la participación representan el mismo valor contable de las inversiones de capital a largo plazo, no hay necesidad de realizar ajustes)
Fondo de comercio generado por la Compañía A: 2628 -2400*80=708 Diez mil yuanes
(3) Partidas de compensación:
Débito: capital social
1.000
Reserva de capital 700 (100 600)
Reserva excedente
300
Beneficio no distribuido 400
Fondo de comercio 708
(2628 -2400 *80)
Crédito: Inversión de capital a largo plazo 2628
Patrimonio de los accionistas minoritarios
480
3. puntaje de compensación a finales de 2008 Registro:
(1) Ajustar los estados de cuenta individuales de la Compañía B:
Débito: Activos fijos 100
Activos intangibles
300
Inventario 200
Crédito: Reserva de Capital 600
(Este asiento se realiza todos los años)
Débito : Gastos de gestión 40
Coste de explotación 100
Crédito: inmovilizado
10 (100/5*6/12) (depreciación semestral)
Activos intangibles 30 (300 /5*6/12) (amortización semestral)
Inventario 100 (mitad vendido)
(2) Ajustar el largo de la empresa A Inversión de capital a plazo según el método de participación:
La empresa B logró una ganancia neta de 15 millones de yuanes en 2008: ganancia neta ajustada basada en el valor razonable: 1500-140 = 13,6 millones de yuanes. La empresa A disfruta de 1360*80 = 10,88 millones de yuanes.
Débito: inversión de capital a largo plazo 1088
Préstamo: ingresos por inversiones 1088
(Análisis: según el método del costo, la ganancia neta de la empresa invertida será no se puede procesar, pero en Bajo el método de participación, la participación debe calcularse de acuerdo con la proporción, por lo que las entradas anteriores deben agregarse al ajustar según el método de participación)
Préstamo: inversión de capital a largo plazo
800
Crédito: Reserva de capital - otra reserva de capital 800
(Análisis: El aumento de la reserva de capital no se reconoce bajo el método del costo, pero debe ser reconocidos bajo el método de participación, por lo que se agrega esta entrada)
Préstamo: Ingresos de inversiones 480
Préstamo: Inversión de capital a largo plazo 480
(Análisis: Bajo Con el método del costo, los dividendos en efectivo distribuidos por la empresa invertida se incluyen en los "ingresos por inversiones" del prestamista, mientras que con el método de participación a continuación, los ingresos por inversiones no se reconocen, pero se compensa el valor en libros de las inversiones de capital a largo plazo. Se realizan estas dos entradas, por lo que se realizan las entradas anteriores.
Realizo los siguientes asientos bajo el método del costo y el método de la participación:
Asientos del método de costo: Débito: Dividendos por cobrar 480
Crédito: Ingresos por inversiones 480
Método de la participación entradas: Débito: Dividendos por cobrar 480
Crédito: Inversión de capital a largo plazo - ajuste de pérdidas y ganancias 480
Comparando las dos entradas anteriores, la entrada de ajuste realizada es: : Débito: inversión ingresos 480
Crédito: inversión de capital a largo plazo 480)
El valor de la inversión de capital a largo plazo después del ajuste según el método de participación es: 2628 1088 800-480 = 40,36 millones de yuanes .
(3) Partidas de contrapartida:
Debito: capital social 1.000
Capital de reserva 1.700
(700 1.000)
p>
Reserva excedente 450 (300 1500*10)
Beneficio no distribuido 1010 (400 1500-140-1500*10-600)
Fondo de comercio 708
Préstamo: Inversión de capital a largo plazo 4036
Patrimonio de los accionistas minoritarios 832
Préstamo: Ingresos de inversiones 1088
Ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios 272
Utilidades no distribuidas - 400 a principios de año
Crédito: Distribución de utilidades este año - reserva excedente retirada 150
- distribución a los propietarios (o accionistas ) 600
Utilidades no distribuidas - cierre del ejercicio
1010
4. Elaborar las contrapartidas de finales de 2009:
( 1) Ajuste B Estados individuales de la empresa:
Debito: activo fijo 100
Activo intangible 300
Inventario 200
Crédito: reserva de capital 600
p>(Este asiento se realiza todos los años)
Débito: Utilidades no distribuidas - 140 al inicio del año
Crédito: Activos fijos 10
Activos intangibles 30
Inventario 100
(Esta entrada es del año anterior y debe realizarse este año, excepto "gastos administrativos y costos operativos" se reemplazan por "beneficios no distribuidos".
Débito: Gastos de gestión 80
Costos de explotación 100
Préstamo: Activos fijos 20 (100/5) (menos amortización en 2009)
Activos intangibles
60 (300/5) (amortización subestimada en 2009)
Inventario 100 (la otra mitad vendida) (este es el impacto en 2009)
(2) Ajustar la inversión de capital a largo plazo de la Compañía A según el método de participación:
Al realizar el ajuste en el segundo año, se deben realizar nuevamente los asientos de ajuste del año anterior, solo para partidas que involucren pérdidas y ganancias Reemplazar con ganancias retenidas.
Préstamo: Inversión de capital a largo plazo 1088
Crédito: Utilidades no distribuidas - 1088 al comienzo del año
(Análisis: Según el método del costo, el la ganancia neta de la empresa invertida no se procesa y, según el método de participación, la participación debe calcularse de acuerdo con la proporción, por lo que se deben agregar las entradas anteriores al ajustar según el método de participación)
Préstamo: inversión de capital a largo plazo
800
p>Crédito: Reserva de capital - otra reserva de capital 800
(Análisis: El aumento de la reserva de capital no se reconoce en método de costo, pero debe reconocerse bajo el método de participación, por lo que se agrega esta entrada)
Débito: Utilidades no distribuidas - 480 al inicio del año
Crédito: Largo plazo inversión de capital 480
Luego haga la entrada de ajuste para 2009:
En 2009, la empresa B logró una ganancia neta de 20 millones de yuanes. La ganancia neta de la empresa B, ajustada según lo justo. valor, fue 2000-180 = 18,2 millones de yuanes. La empresa A disfruta de una participación de 1820*80=14,56 millones de yuanes.
Préstamo: inversión de capital a largo plazo 1456
Préstamo: ingresos por inversiones 1456
Préstamo: ingresos por inversiones 480
Préstamo: largo plazo inversión de capital a plazo 480 (En 2009, se distribuyeron 30 dividendos en efectivo y la empresa A recibió 2000*30*80=4,8 millones) El principio de ajuste de esta entrada es el mismo que el del año anterior.
Préstamo: Inversión de capital a largo plazo 400 (500*80)
Préstamo: Reserva de capital - otra reserva de capital
400
El valor de la inversión en acciones a largo plazo después del ajuste según el método de la participación es: 2628 1088 800-480 1456 400-480 = 54,12 millones de yuanes.
(3) Partidas de contrapartida:
Debito: capital social 1.000
Capital de reserva 2.200
(700 1.000 500)
Reserva excedente 650 (300 1500*10 2000*10)
Beneficio no distribuido 2030
Fondo de comercio 708
Préstamo: inversión de capital a largo plazo
5412
Patrimonio de los accionistas minoritarios 1176
Préstamo: Ingresos de inversiones
1456
Utilidades y beneficios de los accionistas minoritarios pérdidas 364
Ganancias no distribuidas - 1010 al comienzo del año
Crédito: Distribución de ganancias este año - reserva excedente retirada 200
- al propietario (o Distribución a accionistas
600
Utilidades no distribuidas - cierre ejercicio 2030