Distribución en especie de beneficios no monetarios
De acuerdo con los requisitos de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, si una empresa proporciona a sus empleados los productos que produce como beneficios no monetarios, se medirá e incluirá en el costo del activo o gastos corrientes con base en sobre el valor razonable del producto y los impuestos y tasas pertinentes, el importe de la remuneración de los empleados se reconoce como ingreso por la venta de bienes, y el traspaso de sus costos de venta y el tratamiento de los impuestos relacionados son los mismos que los de las ventas normales de bienes. . Si los bienes adquiridos se proporcionan a los empleados como beneficios no monetarios, el monto de los beneficios a los empleados que deben incluirse en los costos y gastos debe medirse con base en el valor razonable de los bienes y los impuestos y tarifas pertinentes. Sin embargo, no es necesario reconocer los ingresos por la venta de bienes. En el caso de que los productos de producción propia o los bienes adquiridos se distribuyan a los empleados como beneficios, cuando la empresa realiza la contabilidad, primero debe recaudar los beneficios no monetarios que deben incluirse en el costo del activo o los gastos corrientes en el período actual hasta el Monto de la cuenta "Compensación a pagar a los empleados" para determinar un monto completo y preciso de los costos laborales de la empresa.
De conformidad con los requisitos estipulados en el artículo 25 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, las empresas intercambian activos no monetarios y utilizan bienes, propiedades y servicios laborales para donaciones, pagos de deudas y patrocinios. , recaudación de fondos, publicidad, muestras, Para fines tales como el bienestar de los empleados o la distribución de ganancias, se considerará venta de bienes, transferencia de propiedad o prestación de servicios, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario.
Ejemplo:
New Coordinate Company es una empresa que produce computadoras portátiles con 200 empleados. En febrero de 2008, la empresa distribuyó una computadora portátil LCD con un costo de producción de 10.000 yuanes y una máquina de ejercicios para reducir grasa subcontratada a un precio de 1.000 yuanes cada una, sin impuestos, como beneficio del Festival de Primavera para cada empleado de la empresa. El precio de este modelo de computadora portátil LCD es de 14.000 yuanes por unidad, y la tasa del impuesto al valor agregado aplicable para New Coordinate Company es 17. La compañía pagó el precio de compra de la máquina de ejercicios para reducir grasa y el impuesto al valor agregado insumos; depósitos bancarios y emitió un FP especial para el impuesto al valor agregado, la tasa del impuesto al valor agregado es 17. Se supone que entre los 200 empleados, 170 son empleados directamente involucrados en la producción y 30 son gerentes de la sede.
Análisis: Las empresas utilizan los productos que producen como beneficios para sus empleados. El monto de la compensación de los empleados que debe incluirse en los gastos de costos se mide a su valor razonable y se incluye en los ingresos del negocio principal. reenviar de acuerdo con el costo, pero deben De acuerdo con las regulaciones fiscales pertinentes, el impuesto repercutido del IVA se calcula como ventas. Cuando los bienes adquiridos se distribuyen a los empleados como beneficios, incluso si se obtiene una factura especial con IVA, el IVA soportado correspondiente no se puede deducir y el IVA soportado que no se puede deducir debe incluirse en el costo.
El precio de venta total de las computadoras portátiles = 14000 × l70 14000 × 30 = 2380000 42000 = 2800000 (yuanes)
El impuesto al valor agregado repercutido de las computadoras portátiles = 2800000 × 17 = 476000 (yuanes)
El precio total e impuestos de la computadora portátil = 2.800.000 476.000 = 3.276.000 (yuanes), 85 de los cuales forman el salario de los empleados correspondientes a los empleados de producción directa, y los otros 15 forman el Salario de los empleados correspondiente al personal directivo.
Cuando la empresa decide emitir portátiles, debe realizar los siguientes cálculos contables:
Débito:
Costo de producción 2.784.600
Administrativo gastos 4,91,400
Crédito:
Beneficios a los empleados por pagar—beneficios no monetarios 3,276,000
Débito:
Beneficios a los empleados por pagar—no -beneficios monetarios 3.276.000
Préstamo:
Ingresos del negocio principal 2.800.000
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 476.000
Real Al emitir computadoras portátiles, se deben realizar los siguientes cálculos contables:
Débito:
Costo del negocio principal 2.000.000
Crédito:
Bienes de inventario 2000000
El tratamiento contable y el tratamiento fiscal de las computadoras portátiles aquí son básicamente los mismos y no se requiere ningún ajuste fiscal.
El autor cree que para las empresas en general que no implementan estándares de contabilidad corporativa y cuya información contable relevante está orientada a objetivos tributarios, no hay necesidad de adherirse a las limitaciones del sistema contable que implementan. Pueden aprender del modelo de procesamiento del. nuevas normas contables en el procesamiento contable para mejorar la precisión de la utilidad de la información contable y maximizar el ahorro de costos fiscales.
El precio total de compra de la máquina de ejercicio para reducir grasa = 170×1000 30×1000=170000 30000=200000 (yuanes)
El impuesto soportado no deducible soportado por la grasa -máquina de ejercicios reductora= 200000×l7=34000 (yuanes)
Cuando la empresa decide distribuir máquinas de ejercicio reductoras de grasa, debe realizar los siguientes cálculos contables:
Débito:
Costo de producción 198.900
Gastos administrativos 35.100
Crédito:
Compensación a pagar a los empleados - beneficios no monetarios 234.000
Cuando la empresa realmente lleva la contabilidad, la deducción por compra de máquinas de ejercicio para reducir grasa se distribuye directamente a los empleados y no es necesario registrar las máquinas de ejercicio para reducir grasa como activos corporativos. Al comprar una máquina de ejercicio para reducir grasa, la empresa debe realizar los siguientes cálculos contables:
Débito:
Compensación a pagar a los empleados: beneficios no monetarios 234 000
Débito:
p>Depósito bancario 234000
La empresa compra la máquina de ejercicio para reducir grasa aquí a un precio justo de mercado, incluso si se trata como una venta cuando se distribuye a los empleados. , los ingresos por ventas correspondientes y los costos de ventas siguen siendo los mismos, no se generan ingresos por ventas correspondientes y no hay ningún problema de ajuste fiscal para esta parte de los ingresos por ventas.
Cabe señalar que al entender el artículo 25 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas como ventas consideradas a los efectos del impuesto sobre la renta de las empresas, es necesario distinguir claramente si la empresa está enajenando activos interna o no internamente. De acuerdo con el espíritu del artículo 25 del Reglamento de Aplicación, la enajenación interna de activos por parte de una empresa, excepto la transferencia de activos al extranjero, no se considerará ingreso por reconocimiento de ventas, y el costo histórico de los activos relevantes seguirá siendo calculado.