Ejemplo de contabilidad intermedia de 2011 7-2 ¿Por qué los activos transferidos no incluyen el impuesto comercial a pagar?

El sistema de contabilidad de la industria de servicios se refiere al sistema de contabilidad de las pequeñas empresas.

Se deben abastecer de bebidas y frutas.

Otros consumibles diarios de bajo valor pueden ser consumidos por los materiales.

Lo que hay que procesar se puede trasladar a través del coste de producción.

Básicamente todo lo demás es igual.

Los bancos comerciales, aprendamos de ello, en el ámbito de la gestión financiera. Tampoco soy muy profesional.

Algunos temas contables difíciles y de uso común.

01. "¿Cómo configurar estados contables para ingresos por subsidios?"

Para el impuesto al valor agregado que se recauda y reembolsa inmediatamente, se cobra primero y luego se reembolsa, y se cobra primero y luego reembolsado, las normas contables vigentes deben ser a través de "Se refleja en la cuenta contable "Ingresos de Subvenciones". La cuenta "Ingresos de Subvenciones" pertenece a la cuenta de resultados, pero el negocio económico reflejado en esta cuenta solo se refleja en la cuenta de resultados. , y no hay saldo al final del período No existe una partida de "Ingresos por subvenciones" en la cuenta de resultados, que se puede encontrar en "Otros beneficios empresariales" "Reflejados en el proyecto.

02. Tratamiento del impuesto sobre la renta que debe pagar la agencia tributaria.

(1) Ajuste del impuesto sobre la renta a pagar

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores

Préstamo: Impuestos por Pagar - Impuesto sobre la Renta por Pagar

(2) Traspasar el saldo de "Ajuste de Pérdidas y Ganancias de Ejercicios Anteriores" a distribución de utilidades

Débito: Distribución de utilidades. - Utilidades no distribuidas

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores

(3) Al pagar impuestos

Débito: Impuestos por pagar - Impuesto sobre la renta por pagar

p >

Préstamos: Depósitos bancarios

Para el Impuesto sobre Sociedades de ejercicios anteriores, en la elaboración de la cuenta de resultados se reflejará a través del epígrafe “Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores”

03. Tratamiento contable de artículos promocionales

Entrega de parte de los bienes a los consumidores al precio de compra durante las promociones.

Pequeños contribuyentes:

Débito. : Gastos no operativos

Préstamo: Bienes de inventario

Impuestos a pagar - IVA a pagar

04. no llega

Débito: Materias Primas

Crédito: Cuentas por Pagar - Cuentas por Pagar Estimadas

Cancelarlo en letras rojas a principios del próximo mes;

Después de recibir el ticket:

Débito: materias primas

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)

Débito : cuentas por pagar

05 .Tratamiento contable para la exportación del agente

1. Cuando se reciben las mercancías de exportación

Débito: mercancías en consignación

. Préstamo: pago de mercancías en consignación.

2. Ventas de exportación, en base a precios reales.

Débito: depósitos bancarios (cuentas por cobrar, etc.)

Crédito: cuentas por pagar

Al mismo tiempo, se arrastra el costo de los bienes vendidos

Débito: bienes en consignación

3. y calcular los ingresos por comisiones. /p>

Débito: Cuentas por pagar

Préstamo: Ingresos por compras (ingresos por comisiones)

Depósitos bancarios

Sirvió como un agente de importación

1. Al recibir los fondos de compra de la unidad encargada,

Débito: depósitos bancarios

Crédito: cuentas por pagar

2. Pago de importaciones

Préstamo: Compra de bienes (costo de compra)

Cuentas por cobrar ×× unidad (transporte prepago y gastos varios)

Préstamo. : Depósito bancario

3. Cuando se entrega el bien adquirido al cliente y se liquidan los honorarios.

Débito: Cuentas por Pagar

Crédito: Compra de Bienes (Costo de Compra)

Cuentas por Cobrar (Flete Prepago y Gastos Varios)

Ingresos por ventas de agencia (honorarios de agencia)

Al devolver el dinero de compra pagado en exceso de la unidad confiante

Préstamo: cuentas por pagar

Préstamo: depósito bancario

06. Tratamiento contable para la venta de inmuebles y el cobro de anticipos.

Como los cobros anticipados por la venta de inmuebles se reflejan en la cuenta "Cobros anticipados" y no se arrastran, los importes de recibos y facturas no se repiten. Cuando se recibe el pago de la vivienda por adelantado y se emite un recibo:

Débito: depósito bancario

Crédito: pago anticipado

Cuando se recibe el último pago, cuando se emite la factura

Débito: depósito bancario (última cuota)

Cuentas recibidas por adelantado (parte recibida anteriormente)

Préstamo: ingresos de explotación

07. Impuesto al valor agregado y tratamiento contable para las ventas de bienes libres de impuestos

El lector Tan Shaoke preguntó: Nuestra fábrica produce y vende la industria de piensos, y sus objetivos de ventas son los distribuidores de piensos y los agricultores. La mayoría no requiere factura. ¿Cómo maneja algunas ventas que no requieren facturas en contabilidad? Por ejemplo: feed

Débito: depósitos bancarios (efectivo) y otras cuentas,

ingresos por ventas de productos de crédito (ingresos de explotación), etc.

Dado que la venta de piensos está exenta del impuesto sobre el valor añadido y es una deducción directa, los ingresos libres de impuestos se multiplican por el tipo impositivo aplicable para calcular el importe de la exención fiscal disponible para la contabilidad.

Debitar la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Reducción de Impuestos)"

Acreditar la cuenta "Ingresos por Subvenciones".

Además, la empresa debe agregar una partida de "reducción de impuestos" bajo la partida "impuesto pagado" en la "lista de impuesto al valor agregado pagadero" para reflejar el impuesto al valor agregado que la empresa ha reducido o exento según normativa Complete los registros de la cuenta "IVA a pagar (exención de impuestos)" al completar la declaración de IVA, solo necesita reflejar directamente el volumen de ventas en el rubro de salida de bienes libres de impuestos; el monto del impuesto.

08. ¿Cómo lidiar con el saldo deudor de “IVA por pagar” cuando una empresa calcula el IVA?

"Si el impuesto repercutido actual es menor que el impuesto soportado actual, el déficit se puede trasladar al siguiente período para una mayor deducción". Por lo tanto, cuando el "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar" La cuenta tiene un saldo deudor, esto no es necesario pagar el IVA durante el período y el saldo deudor refleja el impuesto soportado que aún no se ha deducido en su totalidad.

09. Calcular las cuentas "capital circulante de la vivienda" y "cuotas sociales a los empleados y depreciación de los edificios".

Débito: Comisión de gestión

Crédito: Depreciación acumulada

10. Tratamiento contable por pérdida irrazonable de materiales comprados (como aceite comprado)

Respuesta: 1. Al comprar petróleo.

Préstamo: 5,4 millones para adquisición de material.

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 918.000

Crédito: Cuentas por pagar 6.318.000.

2. Cuando se descubren pérdidas irrazonables, se supone que no se ha identificado la causa, y la contabilidad es:

Débito: Excedente de pérdida patrimonial pendiente 12 636

Préstamo: Adquisición de materiales (5,4 millones de yuanes × 2‰) 10.800.

Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuesto soportado por transferencia) 1.836 (10.800 yuanes × 17)

11. Ocúpate del problema.

Primero, si el contrato o acuerdo estipula el método de venta a plazos, el procesamiento contable solo se puede realizar mediante la contabilidad de "bienes enviados a plazos"; de lo contrario, los "ingresos por ventas de productos" no se registrarán directamente. a través de esta cuenta.

2. En algunas situaciones en las que la unidad compradora no existe y el pago no se puede recuperar, debe tratarse como deuda incobrable y transferirse a honorarios de gestión.

12. ¿Qué debo hacer si se ha realizado el pago pero no ha llegado la factura?

Primero, los bienes adquiridos se han recogido en el almacén y se ha realizado el pago, pero la factura de compra especial con IVA aún no ha llegado, por lo que primero se puede realizar el pago real.

Debe "Bienes de inventario" y otras cuentas

Acredita la cuenta "Depósito bancario"

Al obtener una factura especial, las entradas anteriores deben cancelarse en rojo letras, y luego Poner el monto, monto del impuesto,

Débito: materias primas

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)

Crédito: depósito bancario

13. Cómo evaluar y calcular los activos fijos proporcionados por empresas conjuntas chino-extranjeras al lado chino de la empresa

Al recibir las plantas, maquinaria y equipos invertidos, el tratamiento contable es el siguiente: Según el precio contable original de la unidad invertida,

Debe "activos fijos" y otras cuentas, acredita "capital pagado" según el valor recién reconocido, y acredita "depreciación acumulada" según la diferencia entre el valor contable original y el valor recién reconocido es mayor que Para el valor contable original, se debitará "activo fijo" y se acreditará "capital pagado" de acuerdo con él; al valor recién reconocido.

14. ¿Cómo abordar el problema de los documentos de exportación no estándar y la no devolución de impuestos?

Respuesta: Para las empresas exportadoras productivas que implementan el impuesto al valor agregado de tipo "cobrar primero y luego reembolsar", sus ventas internas y sus ventas de exportación deben registrarse en "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto sobre la producción) " mensualmente "De acuerdo con los hechos, declarar y pagar impuestos. Dado que los documentos de exportación solicitados para las devoluciones de impuestos a la exportación no son uniformes, no se pueden realizar devoluciones de impuestos en el período actual, pero el impuesto repercutido sobre las ventas de exportación debe registrarse en la cuenta de "Gastos pagados por adelantado - Producción que se transferirá al IVA".

El impuesto se calcula después de que ocurre el hecho imponible y la devolución del impuesto a la exportación se procesa una vez que se completan los documentos de exportación. Estos dos elementos no pueden equipararse. Debido a que su empresa no declaró las ventas de exportación debido a que los documentos de exportación estaban incompletos al presentar las declaraciones de impuestos, el impuesto repercutido fue inconsistente. Después de deducir el impuesto soportado en su totalidad, todavía quedaba impuesto al final del período, lo cual es incorrecto.

15. Si los ingresos por la venta de productos de desecho deben ser gravados con el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta y el tratamiento contable.

Respuesta: (1) Cuando una empresa dispone de materiales sobrantes generados durante el proceso de producción, deberá calcular y pagar el IVA sobre los ingresos derivados de los materiales sobrantes y emitir una factura. Los asientos contables son los siguientes:

Débito: depósito bancario o cuentas por cobrar.

Préstamos: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar

Préstamos: otros ingresos comerciales

(2) Al final del año, otros ingresos comerciales se trasladará a la utilidad del año en curso, calculará y pagará el impuesto sobre la renta de las sociedades. Los asientos contables son los siguientes:

Debito: otros ingresos del negocio

Préstamo: beneficio del ejercicio

Facturas de venta de bienes e impuesto sobre el valor añadido. calculado en base al precio imponible ¿Cómo lidiar con las inconsistencias?

Débito: depósito bancario 1171.5438 07.

Crédito: Ingresos por ventas de productos 1001

Impuesto a pagar - impuesto repercutido 170.438 07

Pero al pagar impuestos, la oficina de impuestos seguirá el "ingreso 1001" " (1001×17 = 170.17) para calcular el impuesto, es decir el impuesto será 170.578 ¿Cómo ajustar la cuenta?

Arrastre:

Débito: otras cuentas por pagar: pago en efectivo a largo plazo de 0,01 yuanes.

Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 0,05438 0 yuanes.

Débito: Efectivo 0,01 yuanes.

Préstamo: Otras cuentas por pagar: pago en efectivo a largo plazo de 0,01 yuanes.

Enajenación: los ingresos no operativos se procesarán después de la aprobación;

Débito: otras cuentas por pagar: pago en efectivo a largo plazo de 0,01 yuanes.

Préstamo: Ingresos no operativos 0,01 yuanes.

17. El proveedor envió la mercancía ese mes pero no emitió una factura de venta ese mes. ¿Qué debe hacer el contador?

Si el contrato entre el comprador y el vendedor estipula que "el pago se realizará dentro de los tres meses siguientes a la entrega", la factura especial se emitirá en la "fecha de pago estipulada en el contrato". El tratamiento contable es el siguiente:

(1) Al realizar el envío, la mercancía se envía a plazos.

Préstamo: Bienes de Inventario

(2) Al emitir factura, débito: Cuentas por Cobrar - ×× Empresa.

Crédito: Impuesto al valor agregado a pagar - impuesto repercutido

Crédito: Ingresos por ventas de bienes

Al mismo tiempo, el costo de los bienes vendidos se traslada.

Débito: Costo de los bienes vendidos

Préstamo: Bienes emitidos a plazos.

(3) Al recibir el pago,

Débito: depósito bancario

Crédito: Cuentas por cobrar - ×× Empresa

18. Cuestiones contables relacionadas con el pago excesivo de salarios y el pago insuficiente del impuesto sobre la renta.

Cierta empresa gastó cantidades excesivas en salarios antes de impuestos y gastos de entretenimiento en xx. Las autoridades fiscales locales aplicaron el impuesto sobre la renta empresarial a la parte excedente de nuestra empresa a una tasa del 13,5 y también impusieron una multa. de 5.000 yuanes. ¿Cómo afrontar la entrada (mi empresa no ha obtenido beneficios desde su apertura en 1997)?

Debido al sobrepago de salarios y gastos de entretenimiento social, las autoridades fiscales locales tomaron la decisión de lidiar con los cargos por pagos atrasados ​​de su empresa, y los asientos contables realizados son los siguientes:

Al retirar el impuesto a la renta,

Débito: Impuesto a la Renta

Préstamo: Impuestos a Pagar

Al pagar la multa,

Débito: Distribución de utilidades - sanción fiscal de 5.000 yuanes

Préstamo: depósito bancario de 5.000 yuanes.

Al pagar impuestos,

Débito: impuesto a pagar - impuesto sobre la renta a pagar

Préstamo: depósito bancario

19. fondos públicos de bienestar

El tratamiento contable es el siguiente:

En el momento de la compra: Prensa: activo fijo 10.000.

Préstamo: depósito bancario 10.000.

Transferencia al fondo de bienestar público: débito: reserva excedente - fondo de bienestar público 10.000.

Crédito: Reserva excedente - reserva excedente general 10.000 yuanes.

Los fondos de bienestar público son fondos acumulados que las empresas retiran de las ganancias después de impuestos de acuerdo con las regulaciones y se utilizan especialmente para preparar instalaciones de bienestar colectivo para los empleados de la empresa. Una vez finalizada la compra y construcción de las instalaciones de bienestar colectivo para los empleados, los fondos de bienestar público deben transferirse a la reserva general de excedente (la cuenta detallada de la "reserva legal de excedente" de las empresas por acciones; otras empresas pueden manejarla a través de la "reserva general de excedente"). "cuenta detallada).

20. Tratamiento contable de los bienes importados confiados por los agentes

Una empresa compró 10 toneladas de materias primas en el extranjero y el precio de la transacción en el extranjero fue de 1.000 yuanes por tonelada, ***10.000. yuanes al importar La valoración en aduana es de 1.200 yuanes/tonelada, con un precio máximo de 12.000 yuanes, además, el arancel de importación es de 5.000 yuanes y el impuesto al valor agregado es de 3.000 yuanes.

Préstamo: 15.000 yuanes para materias primas.

Impuestos a pagar: el impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar es de 3000 yuanes.

Préstamo: Cuentas por pagar - ××× Compañía de Comercio Exterior 18.000 yuanes.

Al pagar divisas:

Débito: Cuentas por pagar - ××× Compañía de Comercio Exterior 18.000 yuanes.

Préstamo: depósito bancario de 18.000 yuanes.

Lo que hay que explicar aquí es que el precio de compra de las materias primas debe determinarse de acuerdo con el uso real de los materiales según el sistema contable. La "valoración" de la aduana es el precio imponible de los derechos de aduana, no la cantidad real de materiales comprados, por lo que debe basarse en 10.000 yuanes.

21. ¿Cómo gestionar la cuenta del comprador cuando el producto tiene descuento?

Respuesta: Cuando una empresa vende bienes con descuento y el vendedor emite una factura con letra roja con descuento, el tratamiento contable relevante del comprador es el siguiente:

Si los bienes tienen. no ha sido aceptado en el almacén, se realizará un asiento con letra roja.

Débito: Adquisición de materiales (letras rojas)

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar (rojo)

Préstamos: cuentas por pagar, etc. . (rojo)

2. Si la mercancía ha sido recibida en almacén y registrada al precio de compra, se debe realizar un asiento en rojo:

Débito: Mercancías en inventario (rojo)

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar (rojo)

Préstamos: cuentas por pagar, etc. (Rojo)

Al calcular los precios, también se debe ajustar la cuenta "Diferencia de precios de productos básicos".

22 empresas utilizan productos de producción propia como prestaciones sociales para los empleados.

Las empresas distribuyen bienes de producción propia a los empleados como beneficios. De acuerdo con las leyes y reglamentos vigentes en materia de IVA, deben tratarse como bienes de venta y se calculará el IVA a pagar.

El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Fondo de Previsión por Pagar

Crédito: Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Repercutido)

(Producto Similar Precios ×Cantidad × 17)

Bienes de inventario (precio de costo No es necesario que se refleje en la cuenta de resultados.

23. Tratamiento financiero de fracciones y mantisas de bienes impagos

En el negocio económico diario, al cobrar el pago, algunas partes del pago no se cobran, como cuántos centavos, cuántos. mucho Dividir el dinero. ¿Qué se debe hacer con estas porciones no recuperadas? ¿Debería incluirse en gastos administrativos o gastos financieros?

Según el principio de importancia contable, los importes no cobrados de unos pocos dólares, decenas de céntimos o céntimos son cuestiones contables menores, que pueden simplificarse adecuadamente e incluirse en los gastos administrativos.

24. Tratamiento fiscal y contable de los fletes prepagos.

Débito: otras cuentas por cobrar - flete prepago - XX unidad

Préstamos: depósitos bancarios, etc.

Después de recibir el pago:

Débito: depósito bancario, etc.

Préstamo: Otras cuentas por cobrar - flete prepago - unidad XX

25. Tratamiento contable de las empresas que procesan los materiales suministrados

Las empresas invertidas reciben de empresas externas de procesamiento y ensamblaje. materias primas y piezas, la cuenta de "procesamiento encomendado de materias primas" y las cuentas detalladas de materiales relacionados deben establecerse por separado para calcular el saldo de recepción y entrega, sin calcular el importe contable, y realizar asientos contables. Durante el procesamiento de los materiales suministrados, solo se calcula el costo de otros materiales y los costos laborales que constituyen la entidad del producto procesado.

Los asientos contables son los siguientes:

(1) Al recibir materiales entrantes, no se realizan asientos contables, sino solo las cuentas detalladas de materiales correspondientes en el "Procesamiento encomendado con materiales entrantes". "Se registra la cuenta de referencia. Importe.

(2) Cuando se reciben materiales para fabricar y procesar productos como "procesamiento con materiales suministrados", el procesamiento de recepción "procesamiento con materiales suministrados" es el mismo que el anterior cuando se reciben otros materiales, "Producción". Costo" y "Materias Primas" se debitarán "sujeto.

(3) Cuando se complete, se debitará la cuenta "Bienes de inventario" y se acreditará la cuenta "Costo de producción".

(4) Al exportar ventas, se debitará la cuenta “Cuentas por Cobrar” y se acreditará la cuenta “Ingresos Principales del Negocio”. Al trasladar el costo de ventas, se debita la cuenta "Costo comercial principal" y se acredita la cuenta "Bienes de inventario".

26. Tratamiento contable durante el período de preparación empresarial

El nuevo sistema de contabilidad empresarial no configura cuentas de activos diferidos, pero sí cuentas de gastos diferidos y cuentas de gastos diferidos a largo plazo. Calcule el período de amortización por separado. Gastos dentro de 1 año (incluido 1 año) y más de 1 año (excluyendo 1 año).

El sistema estipula que los gastos incurridos por una empresa durante el período de preparación se abordarán en dos situaciones:

1) Si los activos fijos se construyen durante el período de preparación, puede formar una correlación con el valor de los activos fijos. Los gastos deben contabilizarse a través de la cuenta "construcción en curso".

2) Salarios del personal, gastos de oficina, honorarios de formación, gastos de viaje, honorarios de impresión, honorarios de registro, costos de endeudamiento que no están incluidos en el valor de los activos fijos, etc. Debe calcularse a través de la cuenta "gastos diferidos a largo plazo" cuando ocurra, debitar la cuenta "gastos diferidos a largo plazo" y acreditar la cuenta "depósito bancario". Y se incluirá en las pérdidas y ganancias del mes de producción y operación a partir del mes de producción y operación, y se debitará de la cuenta de "gastos administrativos" y se acreditará a la cuenta de "gastos diferidos a largo plazo".

Durante el período de puesta en marcha, la disposición de los costos de decoración del edificio de oficinas debe manejarse de acuerdo con las diferentes formas de obtener el edificio de oficinas:

(1) Si el edificio de oficinas es comprado y construido por la empresa, pero después de que sea necesario Solo se puede utilizar para uso normal de oficina después de la decoración. Los costos de decoración deben capitalizarse para formar el valor de los activos fijos. El tratamiento contable es el mismo que el primer punto.

(2) Si una empresa alquila un edificio de oficinas, sus costos de decoración son gastos para la mejora de los activos fijos arrendados y deben pagarse dentro del período de arrendamiento o la vida útil del activo arrendado, lo que sea más corto. después de que la empresa inicia la producción y las actividades comerciales. Amortización promedio.

2. Los costos de renovación incurridos por el uso de los laboratorios corporativos deberán amortizarse en cuotas según su monto y período de beneficio, y calcularse utilizando la cuenta “gastos prepagos” o “gastos prepagos a largo plazo”. .

27. Fiscalidad y tratamiento financiero de la pérdida de bienes adquiridos durante el viaje.

Una empresa solicitó comprar un lote de bienes con un precio total (impuestos incluidos) de 30.000 yuanes. El pago se realizó (la empresa es un contribuyente general del impuesto al valor agregado), pero fue robado. en el camino. Por favor pregunte: 1. ¿Se pueden deducir en Hacienda las facturas de IVA soportado? 2. ¿Cómo escribir asientos contables cuando la mercancía no está en stock? 3. El precio de los productos básicos (suponiendo que se pueda deducir el impuesto soportado) es una pérdida anormal. ¿Se puede compensar directamente con el beneficio antes de impuestos de este año?

Respuesta: 1. Los bienes adquiridos por su empresa fueron robados en tránsito, lo que constituye una pérdida anormal. Según el artículo 10 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado", el impuesto soportado sobre bienes adquiridos con pérdidas anormales no se deducirá del impuesto repercutido. Si le roban su negocio en tránsito, el impuesto soportado incluido en la mercancía no se puede reclamar como deducción.

El tratamiento contable relevante es el siguiente:

1 En el pago de bienes adquiridos:

Débito: Compra de material

Impuesto a pagar. Impuesto sobre el valor añadido (impuesto soportado) a pagar

Préstamo: depósito bancario

2. Después de confirmar que los bienes adquiridos son bienes robados.

Débito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - Ganancias y pérdidas de activos corrientes pendientes

Préstamo: Adquisición de materiales

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (entrada de transferencia Impuestos)

En segundo lugar, de acuerdo con la ley tributaria actual, la pérdida neta causada por las pérdidas, daños y desguaces de activos corrientes del contribuyente puede informarse a las autoridades tributarias después de que el contribuyente proporcione la información de la pérdida y presente a las autoridades fiscales para su aprobación de acuerdo con la autoridad prescrita antes de la deducción (impuesto sobre la renta de las sociedades).

28. Cuestiones fiscales involucradas en el desarrollo de software y cuestiones de tratamiento financiero y fiscal de activos intangibles e inversiones especiales en tecnología.

La empresa es un contribuyente general, produce y vende equipos y software, y también desarrolla software para clientes. Para equipos y software producidos por uno mismo, se debe pagar el impuesto al valor agregado. El software desarrollado para clientes se entrega junto con la tecnología, es decir, el código fuente, y nuestra empresa no lo venderá a otros clientes. ¿Debo pagar el impuesto empresarial? 2. Una empresa quiere utilizar el software evaluado para invertir en nuestra empresa a un precio fijo, pero no sabe si la inversión debe pagar el impuesto comercial. Creo que no pertenece a la transferencia de activos intangibles porque la empresa todavía tiene derecho a disponer de ellos, por lo que no necesita pagar el impuesto empresarial. Además, este negocio debe considerarse una inversión. ¿Es necesario pagar el impuesto de sociedades? ¿Cómo manejar las cuentas al evaluar inversiones? 3. Si un individuo invierte en tecnología patentada, ¿también tiene que pagar el impuesto comercial y el impuesto sobre la renta personal? ¿Cómo pagar?

Respuesta: 1. Si el software informático desarrollado por su empresa se vende a clientes y el software informático está registrado en el Centro de protección de derechos de autor de China y obtiene un certificado de registro de derechos de autor del software informático, se aplicará el impuesto comercial; de lo contrario, se aplicará el impuesto al valor agregado.

2.1. Según la normativa tributaria vigente, los ingresos por transferencia de activos intangibles, es decir, la transferencia de derechos de uso de suelo, derechos de patentes, tecnología no patentada, derechos de marcas, derechos de autor, fondo de comercio, etc. , estarán sujetos al Impuesto sobre Sociedades y al Impuesto sobre Sociedades. Sin embargo, el impuesto empresarial y el impuesto sobre la renta tienen regulaciones diferentes sobre si se debe invertir en activos intangibles.

Las leyes y regulaciones del impuesto comercial estipulan que la inversión en diversos activos intangibles como acciones no es una transferencia y no entra dentro del alcance de la recaudación del impuesto comercial, es decir, no se recauda ningún impuesto comercial. Sin embargo, la transferencia de capital obtenido por inversores a través de inversiones en activos intangibles todavía está gravada según la categoría del impuesto a la transferencia de activos intangibles. La llamada "inversión y participación accionaria" se refiere a si el propietario de los activos intangibles participa en la distribución de beneficios después de impuestos de la empresa conjunta después de invertir en los activos intangibles. Si se retira una tarifa de transferencia o se obtienen ingresos fijos en función de una determinada proporción de las ventas o el volumen de negocios, y no se asumen riesgos de inversión y operación, no se trata de una inversión en acciones, sino de una transferencia de activos intangibles, y el impuesto comercial debe ser gravados en función de las partidas fiscales de los activos intangibles transferidos.

En cuanto al impuesto sobre la renta, el tercer punto de Guoshuifa [2000] N° 118 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que cuando una empresa invierte en el exterior parte de sus activos no monetarios obtenidas en sus actividades comerciales, se clasificarán como ventas de activos no monetarios y los negocios de inversión están sujetos al tratamiento del impuesto sobre la renta, y las ganancias o pérdidas por transferencias de activos se reconocen de acuerdo con la normativa y se paga el impuesto sobre la renta. de conformidad con la ley. Es decir, cuando una empresa invierte externamente en activos no monetarios (como activos intangibles), si el aumento de su valor razonable es mayor que su valor en libros, los ingresos por transferencias se tratarán como ingresos gravables. La porción del valor razonable que es menor que su valor en libros se trata como una pérdida por transferencia y se deduce antes del impuesto a la renta.

2. Tratamiento contable de la valoración y de la inversión.

(1) El nuevo "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que para inversiones de capital a largo plazo intercambiadas en transacciones no monetarias, el costo de la inversión inicial se basará en el valor en libros de los activos intercambiados más el importe correspondiente. impuestos a pagar.

①Cuando el valor tasado > valor contable.

Débito: inversión a largo plazo inversión de capital (impuestos relacionados con el valor en libros de los activos de inversión)

Préstamo: activos intangibles (valor en libros)

Impuesto diferido ( Valor de tasación - valor en libros) × tasa impositiva

② Cuando el valor tasado es menor o igual al valor en libros.

Débito: inversión a largo plazo inversión de capital (valor en libros de los activos invertidos)

Préstamo: activos intangibles (valor en libros)

(2) Si la empresa implementa el antiguo sistema de contabilidad,

(1) Al evaluar el valor agregado

Débito: inversión a largo plazo - inversión de capital (valor razonable de los activos de inversión)

Préstamo: activos intangibles (valor en libros Valor)

Impuesto diferido (valor razonable - valor en libros) × tasa impositiva = impuesto.

Reserva de capital (valor razonable-valor en libros-impuesto)

②Al evaluar el deterioro.

Débito: inversión a largo plazo - inversión de capital (valor razonable de los activos de inversión)

Gastos no operativos (valor contable - valor razonable)

Préstamo: activos intangibles (Valor en libros)

3. Cuando un individuo proporciona o transfiere tecnología propia a otros para su uso (la inversión en tecnología propia debe ser proporcional), la renta correspondiente obtenida es una regalía y el impuesto sobre la renta personal es un impuesto. pagadero. Los ingresos por regalías se refieren a los ingresos imponibles después de deducir los gastos prescritos de los ingresos obtenidos por un individuo cada vez.

29. ¿Cómo calcular el impuesto soportado en facturas no certificadas del mes en curso?

El período durante el cual los contribuyentes generales del IVA obtienen facturas especiales de IVA emitidas por el control fiscal antifalsificación, las empresas industriales deben inspeccionar los bienes comprados e ingresar al almacén, y las empresas comerciales deben pagar los bienes antes de que puedan ser deducido. La certificación, declaración y tramitación contable de las deducciones de mercancías subcontratadas se pueden realizar de las siguientes formas.

1. Cuando compra productos y recibe un cupón de deducción emitido por el control fiscal antifalsificación,

Préstamo: materias primas, etc.

Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto soportado)

Préstamos: depósitos bancarios, etc.

Si la deducción se certifica dentro del plazo señalado, no procede modificar el tratamiento contable anterior, debiendo declararse la deducción en el mes de la certificación si la certificación se realiza dentro del plazo señalado; pero la certificación falla, o la certificación no se realiza dentro del período prescrito, el monto del impuesto ingresado debe transferirse hacia afuera:

Débito: materias primas, etc.

Crédito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencias)

Si se recibe Si se realiza una deducción pero no se certifica en el mes de recepción, se debe hacer el mismo asiento cuando se recibe la deducción y el Las palabras "para ser certificado" deben anotarse en el memorando.

2. Todos los bienes comprados que aún no hayan recibido deducciones en la factura deben estimarse y registrarse al final del mes.

Préstamo: Materias primas - estimación tentativa de materiales.

Préstamo: Cuentas por Pagar

A principios de mes, volví corriendo con la letra roja.

Después de recibir la deducción de la factura, ésta se procesará según el método anterior.

3. No existe ningún “impuesto deducible” en la normativa contable vigente, por lo que esta cuenta no puede utilizarse para contabilidad.

30. Si el dinero recaudado es menor, ¿puedo ajustar la cuenta yo mismo?

Respuesta: Según el documento, cuando una empresa vende bienes, el comprador debe obtener un certificado de descuento emitido por la autoridad tributaria local competente, y el proveedor puede utilizarlo como base legal para emitir un certificado de descuento. factura por carta. Si el comprador no emite un certificado de descuento a su autoridad fiscal competente, el proveedor ajustará las cuentas por su cuenta, lo que no cumple con la normativa. Las tarifas de procesamiento pagadas de menos por la otra parte deben tratarse como cuentas por cobrar irrecuperables y pueden incluirse en el total de gastos no operativos.

Débito: Gastos no operativos

Crédito: Cuentas por cobrar ×× Empresa

31. ¿Qué debo hacer si cobro de más la amortización y depreciación?

Ejemplo: la empresa A compró un equipo de gestión el 5438 de junio del 31 de febrero de 2000. El valor original era de 84.000 yuanes, la vida útil original esperada era de 8 años y el valor residual neto estimado era de 4.000. yuanes. Se utilizó el método de línea recta.

Debido a factores técnicos y actualizaciones de las instalaciones de la oficina, el período de depreciación del equipo se cambió del 65 de junio de 438 al 1 de octubre de 2006 a 6 años, con un valor de rescate neto estimado de 2000.

Explicación: (1) El equipo de gestión de la empresa A se ha depreciado durante 4 años (01, 02, 03, 04), con una depreciación acumulada de 40.000 yuanes [4 × (84000-4000)/8]. activos fijos netos 44.000 yuanes.

(2) Desde el 65438 de junio hasta el 1 de octubre de 2006, la depreciación se acumulará en función de la nueva vida útil y el gasto de depreciación anual es:

(44000-2000) /(6 -4) = 21.000 (yuanes)

Junio ​​5438 El 31 de febrero de 2006, la empresa realizó los siguientes asientos contables:

Débito: Comisión de gestión 21.000

Crédito: Depreciación acumulada 21.000.

32. ¿Cómo manejar la contabilidad de los gastos ecológicos para embellecer el medio ambiente?

Plantar flores y césped por parte de una empresa para embellecer el entorno de producción y oficina es una actividad de gestión de la empresa. Los gastos relacionados con la compra, plantación y mantenimiento de flores y césped (incluidos fertilizantes y pesticidas que se aplicarán todos los meses en el futuro) deben incluirse en los gastos administrativos de la empresa.

Débito: Comisión de gestión-XXX

Crédito: Efectivo

33. ¿Cómo calcular los gastos de entretenimiento para empresas que no son de venta?

Las empresas que no obtienen ingresos por ventas, negocios y otros ingresos comerciales principales según lo estipulado en el sistema de contabilidad financiera de la industria pueden verdaderamente incluir entretenimiento comercial necesario en los gastos de gestión en proporción a los diversos tipos de ingresos que obtienen2. Diversos ingresos obtenidos por las empresas, incluidos ingresos por inversiones, ingresos por futuros, ingresos por compras y ventas, otros ingresos comerciales, etc.

34. ¿Cómo afrontar el hecho de que la cantidad real de efectivo recibida de la deuda reestructurada sea mayor que el valor en libros?

Si el monto real de efectivo recibido es mayor que el valor en libros de los créditos reestructurados, el acreedor deberá,

según el saldo contable de los créditos reestructurados, debitar al "Banco "Depósitos" y crédito a la cuenta "Cuentas por Cobrar", "Cuentas" u "Otras Cuentas por Cobrar", y a la cuenta "Provisión para Incobrables" se debitará según la diferencia. Las provisiones para insolvencias devengadas por siniestros reestructurados se ajustan al final del período.

Si una empresa abusa de las estimaciones contables y hace provisiones inadecuadas para insolvencias, se considerará un error contable grave y se tratará de conformidad con las disposiciones sobre errores contables graves.