¿Cómo redactar un informe de evaluación de impuestos?
Un caso de informe de evaluación de impuestos para un almacén comercial mall Co., Ltd.
1 Información básica de la empresa
Qianjiang Warehouse Shopping Plaza Co. , Ltd. (en adelante, Qianjiang Warehouse) Es una subsidiaria de Wuhan Warehouse Chain Supermarket Co., Ltd. (en adelante, Wuhan Warehouse). Se trata de un gran supermercado con inversión conjunta de una cadena de almacenes en Wuhan y un grupo en Wuhan, con un capital registrado de 5 millones de yuanes. Se estableció un almacén en Qianjiang el 5438 01 de junio de 2004 y ha sido reconocido como contribuyente general. Su principal ámbito de negocio es: otros alimentos, vino, cereales y aceites, carne, huevos, leche y sus productos, productos acuáticos, frutas y verduras, productos de audio y vídeo, grandes almacenes, papelería, prendas de punto, artículos deportivos, muebles, artesanías. Wujinjiaodian y electrodomésticos. Venta al por menor de joyas de oro y plata, cigarrillos, materiales de construcción, pinturas y viscosa.
II. Determinación de los objetos de evaluación
Los ingresos por ventas de junio a junio de 2007 ascendieron a 35,138,5 millones de yuanes (incluidos 244,15 millones de yuanes para el tipo impositivo 17 y 106.900 yuanes para el tipo impositivo 13), ventas. costo . Después de deducir los gastos de ventas (100.462) millones de yuanes, los gastos operativos (4.196.300 yuanes), los gastos de gestión (564.300 yuanes), los gastos financieros (24.000 yuanes) y los impuestos y recargos comerciales (79.000 yuanes), las tasas impositivas son 17 y 13. La carga fiscal es del 1,11. Es inferior al valor publicado de la carga fiscal de la oficina municipal de 1,8, por lo que se determina que la empresa es objeto de evaluación.
En tercer lugar, análisis documental
(1) Utilice el método del margen de beneficio bruto de ventas para el cálculo de datos y el análisis comparativo:
Margen de beneficio bruto de ventas = (∑ Evaluación período Ingresos por ventas de productos - ∑ Costo de ventas de productos durante el período de evaluación) ÷ Ingresos por ventas de productos durante el período de evaluación × 100.
Margen de beneficio de ventas brutas (3513,85-3097,36)/3513,85×100 = 11,85.
El cálculo aplicable de la tasa impositiva 17:
(2444.15-2092.74)/2444.15×100×17=2.44
El impuesto al valor agregado a pagar: 244415×2,44 = 596.400 yuanes.
Cálculo aplicable de la tasa impositiva 13:
(1069.70-1004.62)/1069.70×100×13=0.79
El impuesto al valor agregado a pagar: 1069.70× 0,79 = 84.500 yuanes.
3. La diferencia en el impuesto a pagar durante el período de cálculo = (59,64 8,45)-39 = 290.900 yuanes.
4. Calcule la tasa impositiva integral = (59,64 8,45)/3513,85×100 = 1,94.
Teniendo en cuenta el impacto del transporte de inventario y los gastos operativos, los materiales de embalaje comprados, los consumibles de bajo valor adquiridos y los cargos de electricidad en la carga fiscal, la tasa impositiva de la empresa debe estar cerca del valor publicado de 1,8. y la tasa impositiva del 1,11 es obviamente baja.
(2) Utilice el modelo de compresión hacia atrás para calcular los datos:
1. Ingresos por ventas garantizados durante el período de evaluación = σ gastos operativos = 4,8636 millones de yuanes.
2. Impuesto a pagar durante el período de evaluación = Ingresos por ventas garantizados durante el período de evaluación × 17 = 334,98 × 17 = 569.500 yuanes.
3. Impuesto a pagar durante el período de evaluación = Ingresos por ventas garantizados durante el período de evaluación × 13 = 151,38 × 13 = 196.800 yuanes.
4. Diferencia imponible = impuesto a pagar durante el período de evaluación - impuesto a pagar declarado durante el período de evaluación = 56,95 65, 438 09,68-39,00 = 376.300 yuanes.
5. Calcular el tipo impositivo integral = 76,63÷3513,85×100 = 2,18.
Según los dos modelos anteriores, el margen de beneficio bruto de la empresa es 11,85 y es razonable que la carga fiscal calculada se acerque al valor publicado. Calculado en base a los gastos operativos durante el período operativo, el impuesto a pagar por la empresa es de 766.300 yuanes, mientras que el impuesto a pagar por la empresa declarado es de 390.000 yuanes, lo que supone una gran diferencia.
Como empresa comercial de cadena relativamente madura y conocida en China, la empresa tiene su propio modelo operativo y contable único. La mayor parte de los productos se compran, distribuyen y liquidan en la sede. Los productos frescos se recogen localmente y el IVA se declara y paga según el principio de "ventas fijas". No habrá ningún problema con el cálculo y certificación de las deducciones del impuesto repercutido. A través de la comprensión y observación de las características de la industria, los métodos comerciales y las actividades operativas de la empresa, combinados con declaraciones de impuestos, estados contables y otra información, surgen cinco dudas:
1. la empresa Si el saldo de cuentas por cobrar es grande, es necesario verificar las cuentas por cobrar, el inventario y otros temas para garantizar los ingresos por ventas;
2. estimar el impuesto soportado en función de las condiciones comerciales de la empresa.
3. Si el objetivo de adquisición designado y el acuerdo de adquisición se informan a la autoridad fiscal competente para su presentación. las facturas de compra de productos agrícolas y secundarios y los vales de deducción de facturas ordinarias exceden el rango de deducción
4 si el impuesto soportado involucrado en el uso de agua y electricidad por parte de todas las empresas de arrendamiento se transfiere de acuerdo con el uso real de agua y electricidad.
5. Si se debe declarar el impuesto sobre la renta sobre los residuos de los supermercados.
Cuarto, entrevista y recopilación de pruebas
El tasador lleva a cabo entrevistas fiscales con el personal financiero corporativo de acuerdo con los procedimientos prescritos y requiere pruebas y un autoexamen en los cinco aspectos anteriores.
En primer lugar, la empresa identificó dos aspectos que pueden afectar la carga fiscal:
1 Durante el Festival de Primavera, la empresa llevó a cabo negocios de cooperación de compras grupales con Qianjiang Mobile Company para. grandes clientes, que proporcionan a la empresa de telefonía móvil aceite mezclado Arowana 4L, el valor del contrato es de más de 6 millones de yuanes. Debido al gran alcance de las actividades de la empresa de telefonía móvil, los gastos de marketing excedieron el estándar y los fondos de ventas no se pudieron recibir a tiempo. Las facturas del impuesto al valor agregado obtenidas por la empresa se dedujeron en el período actual y se reconocieron los ingresos. retrasado, lo que se traduce en una baja carga fiscal.
2. Antes del día 25 de cada mes, la oficina central calcula el impuesto soportado sobre los bienes vendidos este mes en función de las ventas de la tienda y lo entrega a cada filial para su deducción. Para garantizar la declaración y el pago normales de los impuestos, se espera que haya una cierta diferencia temporal entre el impuesto soportado y el impuesto soportado real del mes. La cantidad estimada es de 500.000 yuanes;
En segundo lugar, la empresa debe realizar cambios en los otros tres aspectos. La explicación es la siguiente:
(1) Si el objetivo de adquisición designado y el acuerdo de adquisición se informan a la autoridad fiscal competente para su presentación, y si. las facturas especiales de productos agrícolas y secundarios y demás comprobantes de deducción de facturas ordinarias obtenidas superen el rango de deducción.
El contador responsable ha presentado el objeto de adquisición designado y el acuerdo de adquisición a la autoridad fiscal competente para su presentación y ha seguido estrictamente la normativa.
2. Si el impuesto soportado por el uso de agua y electricidad por parte de todos los fabricantes de arrendamiento se transfiere en función del uso real de agua y electricidad.
Las facturas de agua y electricidad en la tienda se medirán mediante la instalación de los correspondientes contadores de agua y electricidad de acuerdo con la normativa nacional, se pagarán puntualmente todos los meses y se obtendrá una factura especial del impuesto al valor añadido. . En cuanto a todas las empresas de arrendamiento que actualmente participan en el uso de agua y electricidad en la tienda, se han instalado submedidores separados en la tienda. A través de los submedidores, se pueden calcular de manera confiable los gastos mensuales de agua y electricidad utilizados por cada empresa de arrendamiento. . En la fecha acordada cada mes, una persona dedicada de la tienda leerá el medidor y emitirá un aviso de cobro. Todas las facturas de agua y electricidad cobradas se registrarán en el mes actual para compensar las facturas de agua y electricidad del mes actual. Al mismo tiempo, se ingresarán y saldrán las facturas cobradas de agua y electricidad.
¿Cómo lidiar con las cajas de papel usado en los supermercados?
En cuanto a la eliminación de los cartones de desecho en las tiendas, la empresa explicó que desde la apertura de la tienda, todos los cartones de desecho de la tienda no se han incluido en el pago de los envíos desde la sede y no son manipulados por la tienda en sí, es decir, los cartones de desecho no pertenecen a la propiedad de la tienda. El principio estipula que la tienda envía personas al lugar designado para colocar y clasificar los productos, y luego, cuando la sede entrega los productos, el papel usado clasificado. Las cajas serán devueltas por el camión de reparto logístico enviado por la sede, y la sede será responsable del procesamiento unificado, y se calcularán los ingresos por procesamiento. Los ingresos van a la sede y no tienen nada que ver con las tiendas locales.
verbo (abreviatura de verbo) investigación y evaluación in situ
Los evaluadores llevaron a cabo una investigación y verificación in situ de los problemas de autoexamen de la empresa a través de entrevistas y recopilación de pruebas para una mayor confirmación. .
1. A finales de junio, el negocio de compra grupal con Qianjiang Mobile Company había recuperado un pago de 4.748 millones de yuanes y había reconocido ingresos. Dado que no se recuperó el pago de 1.252.000 RMB, esta parte de los ingresos no se reconoció en el mes, lo que resultó en un aumento en el impuesto repercutido de 21.2840 RMB.
2. Antes del día 25 de cada mes, la oficina central calcula el impuesto soportado sobre los bienes vendidos este mes en función de las ventas de la tienda y lo entrega a cada filial para su deducción. Se verificó que existe una cierta diferencia temporal entre el monto estimado del impuesto soportado y el monto real del impuesto soportado para el mes. El monto es de 503,800 yuanes y el monto del impuesto soportado es de 85,646 yuanes. Para la disposición de los cartones desechados en las tiendas, la empresa explicó que la casa matriz es responsable de unificar el procesamiento, los ingresos por procesamiento se incluyen en los ingresos de la casa matriz y no tienen nada que ver con las tiendas locales. Creemos que los cartones de desecho deberían generarse después de que los bienes distribuidos desde la sede se vendan en las tiendas locales, y los ingresos deberían declararse y pagarse localmente. (A aclarar por Direccion Provincial)
4. Respecto al trasvase de gastos de agua y luz. Enviamos gente al departamento de energía eléctrica para descubrir que el consumo de electricidad de la empresa en el primer semestre del año fue de 1.382.000 kilovatios hora y la tarifa de mantenimiento de la red eléctrica rural fue de 25.981,60 yuanes. La información obtenida es consistente con la aceptación de la empresa. Además, la empresa convirtió la tarifa real de agua y electricidad de 372.625,62 yuanes recaudada por la empresa de arrendamiento en ingresos libres de impuestos y transfirió el importe del impuesto soportado de 5.465.438.042,19 yuanes.
5. Después de la verificación, se dedujeron 3 facturas ordinarias fuera del alcance, por un monto total de 120.617,20 yuanes, y el impuesto soportado se transfirió por 15.680,24 yuanes. No está estandarizado aceptar que otros pequeños contribuyentes emitan nombres de productos y rellenen precios unitarios.
Sexto, resultados de evaluación y procesamiento
En vista de los problemas anteriores, el contribuyente confirmó todos los problemas y acordó devolver el impuesto al valor agregado de 228.500 yuanes. Entre ellos, los ingresos vencidos son 65.438 0,252 000 yuanes y el impuesto repercutido auditado es 265 438 0,2840 yuanes; se verifica que existe un cierto grado de diferencia temporal entre el monto estimado del impuesto soportado y el monto real del impuesto soportado del mes; y la diferencia horaria es de 85.646 yuanes; el impuesto soportado de factura general fuera de alcance de 15.680,24 RMB no se acepta según lo requerido, este problema se resolvió durante el proceso de evaluación;
7. Análisis de regresión
Los ingresos por ventas imponibles de la empresa de junio a junio de 2007 fueron de 36,3905 millones de yuanes, el impuesto al valor agregado pagadero fue de 618.500 yuanes y el impuesto a pagar fue 228,5 millones de yuanes. El tipo impositivo alcanza el 1,70. Si la diferencia horaria del impuesto soportado es de 85.600 yuanes, la tasa impositiva alcanza 1,93, que está dentro del valor tasado normal.
Ocho. Sugerencias de gestión
1. Fortalecer la publicidad y orientación de las políticas tributarias y mejorar la conciencia tributaria de los contribuyentes. A través de la publicidad sobre las leyes tributarias, los contribuyentes pueden comprender las leyes tributarias y mejorar gradualmente su conciencia sobre el pago de impuestos de conformidad con la ley, fortalecer el asesoramiento financiero a los contribuyentes, brindar sugerencias de asesoramiento oportunas, proponer medidas de rectificación e instar a las empresas a realizar un autoexamen y una autocorrección; de acuerdo con las sugerencias, y brindar a los contribuyentes alertas tempranas integrales y efectivas.
2. Profundización en la práctica y dominio de la información de gestión del contribuyente. Con la aplicación generalizada de la informatización en la gestión minorista comercial, a menudo debemos profundizar en la empresa, familiarizarnos con los sistemas de gestión empresarial y financiera, dominar información de primera mano sobre las ventas empresariales y la compra, venta, transferencia y depósito de productos básicos, y hacer un buen trabajo en la gestión tributaria Registros de inspecciones de personal para facilitar el análisis y la evaluación tributaria.
3. Fortalecer el aprendizaje empresarial y mejorar la eficiencia en la evaluación tributaria. Los administradores tributarios deben prestar atención al estudio del conocimiento financiero y la teoría tributaria, dominar las leyes y regulaciones, la tecnología de la información y la tecnología de aplicación, aprender nuevas políticas tributarias, dominar más habilidades comerciales, no solo resumir la experiencia en la práctica, sino también lograr mejores resultados en Evaluación de impuestos. Grandes resultados.